42
Продолжение таблицы 2.2
Прибыль от продаж
949
201
-748
-78.75
Чистая прибыль
50744
41265
-9479
-91.87
Затраты на 1 руб. выручки,
руб.
0.86
0.97
+0.11
+12.79
Рентабельность продаж, %
13.72
2.90
-10.82
-78.86
Рентабельность организации,
%
7.34
0.59
-6.75
-91.96
Среднегодовая стоимость
имущества
3066
3443
+377
+12.31
Среднегодовая стоимость
основных средств
7570
7661
+90
+1.20
Среднегодовая стоимость
оборотных активов
2041
2395
+353
+17.32
Рентабельность капитала, %
16.55
1.20
-15.35
-92.75
Фондоотдача, руб.
9.14
9.07
-0.07
-0.77
Прибыль от продаж в 2016 г. значительно сократилась по сравнению с
прошлым годом и составила 201 тыс. руб. Чистая прибыль в отчетном году
также сократилась по сравнению с 2015 годом.
В 2015 г. сократилась рентабельность ООО «ТД «Фарина».
Рентабельность продаж в 2016 г. составила 2.90 %, по сравнению с прошлым
годом данный показатель сократился на 10.82 процентных пункта.
Рентабельность организации в 2016 г. сократилась по сравнению с 2015
г. на 6.75 процентных пункта и составила 0.59 %.
По данным таблицы 2.2 о снижение рентабельности можно сказать что
данный показатель снизился за счет снижения прибыли от продаж.
Среднегодовая стоимость имущества ООО «ТД «Фарина» в течение
анализируемого периода увеличивается, это свидетельствует об укреплении
материально – технической базы организации.
В 2016 г. стоимость активов составила 3443 тыс. руб., за два года она
увеличилась на 377 тыс. рублей. Возросла стоимость основных средств,
объем оборотных активов также увеличился.
По экономическим данным деятельности ООО «ТД «Фарина» можно
сказать, что организация хоть и не является крупным предприятием, но
43
развивается и расширяется, даже не смотря на то что в 2016 году ухудшились
почти все показатели финансово-хозяйственной деятельности.
В 2016 году не значительно снизился спрос на оказание услуг
предприятия. Многие фирмы которые заключали договора на оказание услуг
разорились, это стало основной причиной снижения показателей.
Объем работы с персоналом зависит от численности персонала, как
показывает анализ данных таблицы 2.3, численность персонала на
предприятии увеличилась в 2016 году.
Численность персонала на 01. 01. 2016 года составило 25 человек,
следует отметить, что численность персонала увеличилась по сравнению с
2015 годом на 8 %.
Таблица 2.3
Структура персонала предприятия по категориям за 2015 -2016 гг.
Годы
Всего, чел
В том числе по категориям
Рабочие
Руководители
Специалисты
Служащие
Кол-
во,
чел
Уд.
Кол-
во, чел
Уд.
Кол-
во, чел
Уд.
вес,
%
Кол-
во,
чел
Уд.
чел.
Уд.
Вес.
вес,
%
вес, %
вес,
%
2014
23
вес, %
14
61
3
13
2
9
4
17
2015
25
100
10
40
3
12
2
8
10
40
По выше сказанному можно сделать вывод, что ООО «ТД «Фарина»
является юридическим лицом с момента его государственной регистрации в
установленном порядке и от своего имени может приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Имеет самостоятельный
баланс, текущий и иные счета в учреждениях банков, бланки, штампы,
печать с изображением герба, своим наименованием на русском языке.
ООО «ТД «Фарина» приобретает права юридического лица в части
ведения уставной финансово-хозяйственной деятельности с момента его
государственной регистрации. Доходы поступают в его самостоятельное
44
распоряжение и используются им для достижения целей, ради которых оно
создано.
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по
оплате труда в ООО «ТД «Фарина»
Заработная плата в ООО «ТД «Фарина» складывается из двух
составляющих - оклад и премия за конкретные результаты работы.
Оклад определяется штатным расписанием, утвержденным
директором.
Определение премиальных выплат по всем категориям персонала
осуществляется отдельно в зависимости от того, какие конченые результаты
получены предприятием по результатам трудовой деятельности сотрудников.
Осуществление выплат заработной платы сотрудникам компании ООО
«ТД «Фарина» производится дважды в месяц согласно Трудовому Кодексу
РФ и коллективному договору: аванс выплачивается 25 числа каждого
месяца, а 10 числа – сама заработная плата.
Для осуществления деятельности по синтетическому учету по
документам, которые группированы по направлениям расходования средств
на оплату труда, формируют машинограмму – так называемую ведомость по
распределению заработной платы по направлениям издержек, т.е. по
отдельным счетам бухгалтерского учета.
В целях обобщения данных по расчетам с персоналом в области
оплаты труда, а также по выплатам, связанным с доходом от использования
ценных бумаг, используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Ведение аналитического учета в области оплаты труда на предприятии
производится с применением лицевых счетов рабочих и служащих по форме
№ Т-54.
Лицевые счета открываются на основании приказов и распоряжений по
приему на работу. В лицевых счетах указывают фамилии, имена и отчества
45
работников, на которых открывают счета, их структурное подразделение,
куда они приняты, табельные номера, число детей и прочие сведения. По
завершении каждого из месяцев работы сотрудника на лицевых счета
приводят данные по начисленным суммам по видам выплат, а также данные
по удержаниям и вычетам, сумма к выплате либо задолженностям работника
перед компанией. Лицевые счета открываются сроком на один год. По
завершении года лицевые счета закрываются и на следующий год будут
открыты новые. Таким образом, каждый год пока сотрудник осуществляет
трудовую деятельность на предприятии, для него будут открываться счета
для начислений расчетов, связанных с оплатой труда.
В целях определения налогов на доходы физических лиц (НДФЛ)
налоговая база формируется по каждому из работников нарастающим итогом
с начала года.
В качестве основания для заполнения лицевых счетов выступают
документы (табели) по учету использования рабочего времени, выдаваемые
наряды на сдельные работы, наряды-заказы на выполнение работ, листы
временной нетрудоспособности, приказы по выплатам премий, по оказанию
материальной помощи, а также различные рода исполнительные документы,
поступающие на предприятие и пр.
В условиях ООО «ТД «Фарина» принятая на работу 12 декабря 2015 г.
Соболева Н.М. на должность менеджера со ставкой согласно штатного
расписания, в июле 2016 года отработала 23 рабочих дня, премия не
предполагалась, ее оклад составил 29 950 рублей.
Начисление оплаты труда будет производиться по следующей
проводке:
Дт 20 Кт 70 на сумму 29 950 рублей
Указанной сотруднице был предоставлен налоговый вычет по одному
ребенку в размере 1400 рублей. НДФЛ исчислен по следующей формуле:
НДФЛ = (Начисленная зарплата - Вычет) * 13%
НДФЛ= (29950-1400) * 13%=3711,5 рублей.
46
В учетных документах удержание НДФЛ с общей суммы заработной
платы будет отражено по следующей схеме:
Дт 70 Кт 68 субсчет «НДФЛ» на сумму 3711,5 рублей
Следовательно, заработная плата сотрудницы Соболевой составит
26 238,5 рублей и будет отражена в учетных документах в виде такой записи:
Дт 70 Кт 50 на сумму 26238,5 рублей.
Подтверждение суммы расчетов будет отражено в карточке данной
сотрудницы за 2016 год.
По мере отработки 4 месяцев сотрудницей, она взяла больничный в
связи с заболеванием в период с 12 по 18 марта 2016 года, а страховой стаж
на данный период составляет 7 лет 3 месяца и 21 день. Общая сумма
заработанных средств за последние два года составила 195 846 рублей 11
копеек.
Среднедневной заработок составил:
СДР = 195 846,11/730 = 268,28 рублей
В силу того, что страховой стаж составляет период от 5 до 8 лет, то
оплата будет производится исходя из 80% от среднедневного заработка
сотрудника.
Чем больше размер страхового стажа, тем выше будет уровень выплат
по временной нетрудоспособности, а именно:
- в случае наличие страхового стажа от 8 и более лет, больничный
будет оплачиваться по ставке 100% среднедневного заработка;
- в условиях наличия стажа от 5 до 8 лет – 80% от среднедневного
заработка;
- при стажа до 5 лет – 60% среднедневного заработка.
При страховом стаже менее 6 месяцев размер больничного составит не
более одного МРОТ за полный календарный месяц (то есть на сегодняшний
день не более 5 554 рублей):
СС = 268,2823 * 80% = 214,62 рублей/день;
Умножаем на количество дней: 214,6258 * 7 =1502, 38 рублей
47
Вычисляем НДФЛ: 1502,38 * 13% = 195,3094 рублей; 1502,38 -
195,3094 = 1307,07 рублей
1307,07 рублей - именно такую сумму секретарь директора
получила за 7 дней нетрудоспособности.
Пособие за первые три календарных дня нетрудоспособности
оплачивается за счет фирмы. Начиная с четвертого дня, пособие оплачивает
ФСС России.
Если больничный выдан в связи с болезнью члена семьи работника, то
пособие оплачивается за счет ФСС России с первого дня.
В бухучете начисление и выплата больничного пособия оформляется
следующими проводками:
Дт 20 Кт 70 - начислено пособие, оплачиваемое за счет организации
на сумму 643,88 рубля;
Дт 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное
страхование» Кт 70 - начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС
России на сумму 858,50 рублей.
Дт 70 Кт 68 субсчет «НДФЛ» - удержан НДФЛ на сумму 195
рублей;
Дт 70 Кт 50 - выдано пособие сотруднице.
Работающему по трудовому договору гарантируются установленная
законом продолжительность рабочего времени, выходные и праздничные
дни, оплачиваемый ежегодный отпуск. Отпуск - это свободное от работы
время, предоставляемое работнику для отдыха или других целей, в течение
которого за ним сохраняется место работы или должность, а также средний
заработок. Ежегодные отпуска по составу делятся на основные и
дополнительные.
Бухгалтерия в ООО «ТД «Фарина» осуществляет расчет сумм
причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий и
организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в
соответствующих регистрах.
48
Произведенные расчеты, отчисления и выплаты необходимо
задокументировать, только в этом случае они будут иметь юридическую
силу.
Таким образом, заработная плата в ООО «ТД «Фарина» - это
вознаграждение, которое выплачивает работодателем работнику.
Синтетический учет расчетов с персоналом ведется на счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются все
начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности,
премии и т.д.). По дебету: удержания из начисленной суммы; выплата
начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная
заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность
организации перед работниками по начислению не выданной заработной
плате.
49
3. Совершенствование учета расчетов по оплате труда в
ООО «ТД «Фарина»
3.1 Анализ заработной платы в компании
Для оценки уровня оплаты труда и динамики показателей заработной
платы в ООО «ТД «Фарина» рассмотрим значения следующих показателей:
1. Фонд заработной платы работников (в том числе – фонд заработной
платы рабочих и фонд заработной платы служащих);
2. Среднемесячный уровень заработной платы работающих (в том
числе по категориям – рабочих и служащих);
3. Зарплатоемкость продукции (затраты заработной платы на 1 рубль
реализованной продукции).
Показатели уровня оплаты труда сводим в таблицу 5, что позволяет
представить их наглядно.
В таблице проводим сравнение фактических значений показателей в
отчетном и предыдущем году, рассчитываем абсолютные изменения и темпы
роста. (Приложение 3.1,3.2)
Таблица 3.1
Анализ уровня и динамики показателей оплаты труда в
ООО «ТД «Фарина» за 2015-2016 г.г.
Показатели
2016
2015
Изменение
Темп
роста,%
1
2
3
4
5
1. Фонд заработной платы
годовой, тыс. руб.
в том числе:
5964,6
4623,7
1340,9
129
1.1 Фонд заработной платы
рабочих, тыс. руб.
1915,3
1520
395,3
126
1.2 Фонд заработной платы
служащих, тыс. руб.
4049,3
3044
1005,3
133
2. Среднесписочная численность
работников
в том числе:
25
23
2
99
2.1 Рабочих, чел.
14
10
4
88
50
Продолжение таблицы 3.1
Служащих, чел.
11
13
-2
96
Средняя заработная плата
одного работающего, руб. в
месяц
19882
16753
3129
119
3.1 Средняя заработная плата
одного рабочего, руб. в месяц
11401
12667
-1266
90
3.2 Средняя заработная
плата одного служащего, руб. в
месяц
30676
19512
11164
157
4. Средняя заработная плата:
по отрасли, руб. в месяц
21992
20541
1451
107
5. Прожиточный минимум:
по области, руб. в месяц
10455
9260
1195
113
7. Выручка продукции (товаров,
услуг), тыс. руб.
18639
11502
7137
162
Зарплатоемкость продукции,
руб./руб.
0,32
0,25
0,07
128
Анализ показывает, что общая численность ООО «ТД «Фарина» в
2015 году увеличилась по сравнению с 2014 годом.
Увеличился фонд заработной платы. Фонд заработной платы в 2016
году вырос на 29% или на 1340,9 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Фонд
заработной платы рабочих по сравнению с прошлым годом увеличился на
26%, у служащих на 33% .
Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда
работников предприятия, является их средний заработок.
Динамика заработной платы характеризуется темпом роста среднего
заработка.
Из таблицы 5 видно увеличение среднего заработка в месяц на
3129 руб. или на 19% по сравнению с 2015 годом.
Для сравнения плановых и фактических показателей составляем
таблицу 3.2.
51
Таблица 3.2
Анализ выполнения плана по показателям оплаты труда на ООО «ТД
«Фарина» за 2016 год
Показатели
Отчетный год
Отклонение от плана
по плану
фактически
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение, %
1
2
3
4
5
Фонд заработной платы годовой,
тыс. руб.,
в том числе:
6555,7
5964,6
591,10
9,91
Фонд заработной платы рабочих,
тыс. руб.
2249
1915,3
333,7
17,42
Фонд заработной платы
служащих, тыс. руб.
4640,4
4049,3
591,10
14,6
Среднесписочная численность
работников ППП, чел.,
в том числе:
25,5
25
0,5
2
Рабочих, чел.
12
14
-2
16,6
Служащих, чел.
13,5
11
2,5
22,73
Средняя заработная плата одного
работающего, руб. в месяц
21424
19882
1542
7,75
Средняя заработная плата одного
рабочего, руб. в месяц
15621
11401
4220
37,01
Средняя заработная плата одного
служащего, руб. в месяц
26943
30676
-3733
99
Выручка от реализации товаров
(работ, услуг), тыс. руб.
22000
18639,4
3360,6
18,03
Зарплатоемкость продукции,
руб./руб.
0,42
0,32
0,1
31,25
Таким образом, анализ показывает, что годовой фонд заработной платы
планировался на 6555,7 тыс. руб., а фактически составил 5964,5 тыс. руб.,
отклонение составило 591,10 тыс. руб.
План по средней зарплате был выполнен на 99 %, планировалась
средняя заработная плата одного рабочего 26943 руб. в месяц, а составила
фактически 30676 руб. План по объему реализации продукции был
выполнен на 18 % , отклонение составило 3360,6 тыс. руб.