54
Доходы минус расходы
Рассчитываем налог по следующей формуле:
(Доходы – Расходы) х 15%.
Сумма к уплате в бюджет равна (36 063 - 35 009) х 15% = 158,1 рублей.
На этом варианте УСН стандартная налоговая ставка тоже может быть
снижена нормативно-правовыми актами субъектов РФ, с 15% до 5%. ЕНВД
Налог на ЕНВД рассчитывается сложнее, чем на УСН.
Для этого необходимо знать значения К1 и К2, физического показателя
и базовой доходности.
Формула расчета выглядит следующим образом:
Базовая доходность х Физпоказатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца,
где: базовая доходность – 7 500 рублей;
физпоказатель – 1 (количество наемных работников, включая ИП).
К1 – 1,915 (в 2018 году).
К2 – 1 (в соответствии с Решением Совета депутатов Раменского
муниципального района от 14.11.2012 г. № 13/4-СД).
В соответствии с Распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р
деятельность отнесена к бытовым услугам в целях применения ЕНВД.
Рассчитываем налог по приведенной выше формуле:
7 500 х 1 х 1,915 х 1 х 15% х 3 = 6 463 рублей.
Для того чтобы уменьшить вмененный налог на страховые отчисления
их необходимо заплатить в том квартале, за который рассчитывается налог
37
.
Законом также допускается возможность уплаты взносов до момента
подачи декларации за отчетный период.
Уменьшаем налог на страховые взносы: 6 463 – 69 000= 0 рублей.
Так как перечисленные страховые взносы значительно превышают
сумму налога, ничего платить в бюджет не придется.
ИП необходимо будет лишь оплатить фиксированный платеж на ОПС и
ОМС.
37
Большой портал для малого бизнеса https://www.business.ru/article/1523-chto-jdet-malyy-biznes-v-2019-godu
55
ПСН
Налог на патентной системе также, как и на ЕНВД, рассчитывается,
исходя из установленного государством дохода.
Реальный доход на стоимость патента никак не влияет.
Таким образом, формула расчета налога на ПСН выглядит следующим
образом:
Потенциально возможный к получению доход х 6%. Данная формула
рассчитывает налог за год, но если нужно рассчитать стоимость патента за
неполный год, формула будет такой:
Потенциально возможный к получению доход х 6% : 12 х количество
месяцев, на которые приобретается патент
Узнать размер дохода, установленного государством, можно в законе
того региона, в котором ИП будет вести деятельность. В нашем случае — это
Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ.
Узнать стоимость патента можно и на сайте ФНС, указав лишь регион,
в котором будет вестись деятельность, вид деятельности и количество наемных
работников.
Доход в отношении деятельности в Московской области равен 208 804
руб.
Таким образом, стоимость патента на год составит
(208 804 х 6%) = 12 528 рублей.
Эту сумму ИП должен будет перечислить единовременно до окончания
срока действия патента.
Минусом ПСН является то, что налогообложение ИП на данном режиме
не предусматривает возможности учета страховых взносов при расчете патента.
Это необходимо учитывать при расчете налоговой нагрузки на данном режиме.
3.2. Рекомендации по совершенствованию методологии учета
56
Выступление Владимира Путина на Валдайском форуме внесло
некоторые коррективы в план развития малого предпринимательства на
территории России. Во-первых, как отметил Президент, небольшие компании
сдают слишком много отчётов, часть из которых не несут обязательный
характер. В связи с этим он обратился к Правительству с просьбой установить
конкретный список отчетности для субъектов малого предпринимательства,
чтобы «у некоторых чиновников, не было соблазна с помощью
разного рода ведомственных инструкций и приказов, что называется, тихой
сапой нагружать бизнес, вводить всё новые формы отчётности».
38
Максимальное использование цифровых технологий станет верным
средством для создания комфортной бизнес-среды.
Составление объёмной и трудоёмкой отчетности, анализ большого
количества информации при ее составлении - всё это затрудняет бизнес-
процессы и не позволяет малым компаниям динамично развиваться на рынке.
Для решения этой задачи Владимир Путин предложил полностью
освободить от отчетности индивидуальных предпринимателей, использующих
цифровые технологии, а отчётность другого рода предпринимателей -
максимально упростить. На сегодняшний день Минфин РФ ведёт работу по
разработке проекта закона об упрощении отчетности для субъектов малого
бизнеса. В свою очередь, Михаил Мишустин сообщил о переходе на
автоматическое списание и начисления налога по упрощённой системе
налогообложения (УСН) и сохранении размера дохода, при котором малый
бизнес может применять УСН. Хотя ежегодно вводится дефлятор для
изменения этого показателя, но до 2020 года его рост будет заморожен.
39
Второе направление развития, которое выделил Владимир Путин,
обеспечение максимально открытой деятельности контрольных органов. За
весь период создания Сводного плана проверок прокуратурой отклонено
более 50% проверок, но, как показывает практика, этого оказалось
38
Российский медиахолдинг – РБК https://www.rbc.ru/business/23/10/2018/5bcf232d9a79478569ace8d7
39
Большой портал для малого бизнеса https://www.business.ru/article/1523-chto-jdet-malyy-biznes-v-2019-godu
57
недостаточно. Не смотря на предпринимаемые государством усилия,
маленьким компаниям часто оказывается выгодным работать без регистрации,
чтобы избежать разного рода проверок. Но пользу такая деятельность не
приносит ни государству, ни самим компаниям.
Решение данной задачи государство видит в сопоставлении системы
Реестра проверок и цифровой платформы «Бизнес Гарант», это обеспечит
обмен информацией между предпринимателями и надзорными органами.
Мораторий на проверку субъектов МП должен был истечь к 1 января 2019 года,
но для большинства малых предприятий и для самозанятых.
Президент РФ предложил и вовсе продлить надзорные каникулы ещё на
два года, а Правительство РФ подготовила законопроект, призванный продлить
такую льготу. Одобрение инициативы приведет к тому, что в 2019 и 2020 годах
будут осуществляться только внеплановые проверки малого бизнеса.
Вступление в действие Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ,
который направлен на упрощение порядка представления бухгалтерской
отчетности экономическими субъектами в государственные органы и на
совершенствование формирования государственного информационного
ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, приведет к тому, что
субъектам малого предпринимательства будет предоставлена отсрочка:
они смогут отчитаться за 2019 год еще на бумажном носителе, но за 2020
год отчетность нужно будет представить в виде электронного документа
40
.
Еще одно важное новшество, которое заложено в Федеральный закон
от 28.11.2018 № 444-ФЗ, касается сдачи бухгалтерской отчетности в Росстат
41
.
С 2020 года такая обязанность отменяется, за исключением случаев,
когда отчетность организации содержит сведения, отнесенные к
государственной тайне.
40
Водопьянова В.А., Гапонова Е.А., Самсонова И.А., Терещенко Д.С. Упрощенная система налогообложения
как способ налоговой оптимизации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований.–
2016. – № 6-1. – С. 104.
41
Большой портал для малого бизнеса https://www.business.ru/article/1523-chto-jdet-malyy-biznes-v-2019-godu
58
Экземпляр бухгалтерской отчетности будет отправляться
экономическим субъектом только в налоговую инспекцию по месту
нахождения субъекта.
Ранее ФНС разработало новые бланки документов субъектов малого
предпринимательства:
- налоговая декларация по налогу на имущество
(Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575);
- справка 3-НДФЛ (Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569);
- форма справок 2-НДФЛ, они будут двух видов – одна для инспекции,
другая для работника (Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566)
42
.
Такое кардинальное упрощение учета рассматривается чаще всего
как мера, полностью отвечающая интересам субъекта малого
предпринимательства.
Всемерное облегчение и снижение трудоемкости ведения учета и
отчетности отдельные специалисты рассматривают как реализацию принципа
экономической целесообразности.
При этом вопросы упрощения учетной деятельности субъектов малого
предпринимательства увязываются с реализацией курса на либерализацию
учета
43
.
Упрощение учетной деятельности препятствует полноценной
реализации информационной функции бухгалтерского учета и бухгалтерской
(финансовой).
Информация бухгалтерского учета должна рассматриваться
субъектами малого предпринимательства, в первую очередь, как формируемая
в целях собственных интересов и только потом – для внешнего пользователя.
Если судить по стратегии развития малого и среднего бизнеса до 2030
года, то данному сектору нужна не поддержка, а полноценное развитие.
Констатирующая часть документа ценна тем, что официально признает
42
Большой портал для малого бизнеса https://www.business.ru/article/1523-chto-jdet-malyy-biznes-v-2019-godu
43
Большой портал для малого бизнеса https://www.business.ru/article/1523-chto-jdet-malyy-biznes-v-2019-godu
59
наличие в этой сфере целого ряда проблем, таких как: слабое нормативно-
правовое регулирование; высокая налоговая нагрузка; слабая востребованность
информации бухгалтерского учета и финансовой отчетности для целей
внутреннего управления МП; ограничение ресурсных возможностей
МП для обеспечения высокого качества формируемых учетно-
информационных ресурсов, а также меры государственной поддержки,
предусматривающие возможность применения упрощенных форм учета и
сокращенного объема форм отчетности.
Цель у стратегии – двойственная. С одной стороны, МП – фактор
инновационного развития и улучшения отраслевой структуры экономики, а с
другой – социального развития и обеспечения высокого уровня занятости
44
.
В настоящее время многие чиновники, курирующие сектор, не видят
нём
серьёзного экономического агента, тем более – генерирующего инновации. А
вот бизнес-среда, работающая с МП, этот потенциал сектора видела
всегда.
Далее документ утверждает цифры, к которым нужно стремиться. К
2030 году доходы малого и среднего бизнеса должны вырасти в 2,5 раза,
вдвое увеличиться производительность труда в секторе, доля обрабатывающей
промышленности в обороте МСП должна дойти до 20%, а доля занятого там
населения – до 35%
45
. Наконец, стратегическим ориентиром является
увеличение доли МСП в ВВП вдвое – с 20 до 40%.
Владимир Путин также отметил это в своём послании Федеральному
Собранию, ограничив сроки реализации стратегии. К 2025 году доля МСП
в ВВП уже должна составить 40%
46
.
44
Большой портал для малого бизнеса https://www.business.ru/article/1523-chto-jdet-malyy-biznes-v-2019-godu
45
Распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 N 1083-р (ред. от 30.03.2018) «Об утверждении Стратегии
развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года» (вместе с
"Планом мероприятий ("дорожной картой") по реализации Стратегии развития малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года")
60
Не стоит отрицать того, что бухгалтерская (финансовая) отчетность
субъектов малого предпринимательства формируется исходя из иных
условий по сравнению с учетной практикой других экономических субъектов.
В связи с этим должно появляться больше научных и прикладных разработок
по широкому спектру вопросов функционирования субъектов малого
предпринимательства. Участие государственных органов в процессе
совершенствования учётной деятельности субъектов малого бизнеса велико.
Для того чтобы такое участие было наиболее эффективным, оно должно
быть направлено на оптимизацию финансовой отчетности, а также на
снижение необоснованных требований контролирующих органов.
3.3. Оценка эффективности предложенных рекомендаций
Проведем оценку эффективности предложенных рекомендаций.
1 мероприятие
Рассчитав налоговую нагрузку на каждом режиме налогообложения, для
наглядности отразим получившиеся результаты в таблице 14.
Таблица 14
Виды налогообложения для ИП
Режим налогообложения
Размер налога за квартал (3
месяца), рублей
УСН Доходы
0
УСН Доходы минус расходы
6 263
ПСН
12 528
ЕНВД
0
Как мы видим, самым выгодным режимом налогообложения для ИП
будет УСН Доходы и ЕНВД.
Налоговая нагрузка у него будет отсутствовать вовсе, так как налог
будет полностью перекрываться страховыми взносами.
2 мероприятие.
Внедрение мероприятий приведет в ИП Несмачная М.Г.:
61
- к сокращению отчетности, к уменьшению проверок, что позволит
увеличить объемы продаж и прибыль компании, позволит динамично
развиваться,
- к обеспечению максимально открытой деятельности контрольных
органов,
- упрощение порядка представления бухгалтерской
отчетности,
- облегчение и снижение трудоемкости ведения учета и отчетности,
реализация принципа экономической целесообразности.
Вывод по главе.
Исследование показало, что самым выгодным режимом
налогообложения для ИП будет УСН Доходы и ЕНВД.
Налоговая нагрузка у него будет отсутствовать вовсе, так как налог
будет полностью перекрываться страховыми взносами.
2 мероприятие.
Внедрение мероприятий приведет в ИП Несмачная М.Г.:
- к сокращению отчетности, к уменьшению проверок, что позволит
увеличить объемы продаж и прибыль компании, позволит динамично
развиваться,
- к обеспечению максимально открытой деятельности контрольных
органов,
- упрощение порядка представления бухгалтерской
отчетности,
- облегчение и снижение трудоемкости ведения учета и отчетности,
реализация принципа экономической целесообразности.
62
Заключение
На основании проведенного исследования можно сделать следующие
выводы и предложения.
Одним из основных элементов экономической системы любой развитой
страны является малый и средний бизнес. Данный вид предпринимательства
сильно зависит от изменений конъюнктуры рынка, влияя на стабильность и
динамичность развития государственной экономики.
На сегодняшний день статистика показывает количественное
преобладание субъектов малого бизнеса над средним и крупным. Объясняется
это, в первую очередь, рядом преимуществ, таких как:
- доступность для широкого круга людей;
- непосредственное взаимодействие с потребителем, быстрая реакция на
его запросы;
- функционирование в разных сферах;
- относительная простота в организации малого бизнеса, не требующего
больших финансовых вложений, материальных и трудовых затрат;
упрощённый аппарат управления;
- производство малыми партиями и т.д.
63
В РФ действует ряд льгот для малых предприятий:
- упрощенный бухгалтерский учет,
- списания материальных затрат, начисления амортизации, создания
резервов и т.д.,
-упрощенные формы регистров бухучета;
-сокращенный набор бухгалтерских отчетов;
Для малого бизнеса действуют специальные налоговые режимы. Это:
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
(ЕНВД);
- спец. режим для сельхозпроизводителей (ЕСХН);
- патентная система налогообложения (только для ИП).
Как показало исследование, в 2018 г. для ИП Несмачная М.Г.
характерен рост выручки. Но происходит снижение прибыльности
деятельности, растут убытки. Необоснованный рост затрат привел к убыткам
в деятельности предприятия
ИП Несмачная М.Г. работает в условиях УСН.
Анализируя структуру налогов ИП Несмачная М.Г. , подлежащих к
уплате за период с 2016 г. по 2018 г., нужно отметить, что основная доля
налогов в равной степени приходится на уплату страховых взносов и налога,
взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
ИП Несмачная М.Г. сдает отчетность раз в год в связи с принятием
упрощенной системы налогообложения.
В качестве доходов в ИП Несмачная М.Г. признаются следующие
поступления денежных средств:
Доходы от продажи, указанные в ст. 249 НК РФ;
Внереализационные доходы, проставленные в ст. 250 НК РФ;
Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету на день поступления
по действующему курсу. Доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.