82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные потоки являются важнейшим элементом жизнедеятельности
предприятия. Управлением денежных потоков обусловлена финансовая
политики организации. При этом под финансовой политикой организации
понимают общую финансовую идеологию, которую реализует предприятие с
целью достижения общеэкономических ориентиров в текущей хозяйственной
деятельности.
Традиционный подход к денежному потоку делает акцент на
бухгалтерскую составляющую процесса движения денежных средств (ДДС).
Денежный поток в этом случае выступает как конечный результат, определяя
остаток денежных средств по балансу организации на конкретный временной
промежуток.
Рациональное перераспределение денежных потоков, платежная
дисциплина всегда являются первостепенными задачами управления любой
коммерческой организации. Именно от эффективной организации денежных
потоков зависит обеспечение свободными денежными средствами
предпринимательской и инвестиционной деятельности. В свою очередь
информационной базой построения эффективной системы организации
денежных потоков является качественно поставленный учет денежных потоков.
Законодательное регулирование учета денежных потоков включает в себя
комплекс законодательно-нормативных актов, обеспечивающих законность
операций с денежными средствами.
учет денежных потоков должен строго соответствовать требованиям
законодательно-нормативных актов. При формировании информации о
денежных потоках в системе учета необходимо учитывать особенности
законодательно-нормативного регулирования, в том числе по регламентации
учета денежных потоков, построению системы денежных потоков,
противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма, обособленному отражению денежных
потоков в иностранной валюте от рублевых операций, техническому
83
ограничению наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
электронных средств платежа, организации учета кассовых операций, расходу
наличных денежных средств и расчетам наличными денежными средствами с
учетом ограничений, осуществлению безналичных расчетов, соблюдению
очередности платежа при безналичных расчетах, обязательному применению
унифицированных форм первичных документов.
В целом соблюдение требований законодательно-нормативного
регулирования учета денежных потоков позволит коммерческим организациям
обеспечивать точный, полный, документально обоснованный учет денежных
потоков, а также надлежащий контроль за своевременностью отражения
денежных потоков в информационной системе, сохранностью и целевом
использовании денежных средств.
Выделяют следующие методы анализа и формирования отчета о
движении денежных средств:
– прямой метод заключается в применении учетных данных об оборотах
по статьям денежных средств, иными словами раскрывает информацию о
перемещении денежных средств. Однако данный метод не дает возможности
проследить взаимосвязь полученного конечного финансового результата
(прибыли или убытка) и изменения денежных средств (чистого денежного
потока) хозяйствующего субъекта;
– косвенный метод заключается в использовании вместе со статьями
денежных средств иных статей баланса, изменение которых в той или иной
степени влияет на финансовые потоки предприятия.
Одной из основных целей проведения анализа денежных является
определение уровня достаточности формирования денежных средств,
эффективности их использования.
В представленной работе анализируется организация АНО Редакция
Газеты «Лужская Правда» действует с 16 мая 1994 г., ОГРН присвоен 24
декабря 2002 г. регистратором Управление Федеральной налоговой службы по
Ленинградской области.
84
Руководитель организации: главный редактор Бекетова Любовь
Алексеевна. Юридический адрес АНО "Редакция Газеты "Лужская Правда" -
188230, Ленинградская область, Лужский район, город Луга, проспект Кирова,
73.
Основным видом деятельности является «Издание газет».
В АНО Редакция Газеты «Лужская Правда» остаток денежных средств
на конец 2017 года остаток денежных средств по счетам 50,51 составлял 1779
тыс.руб., данная сумма отражена по строке 4500.
За 2018 год поступления от покупателей от реализации продукции
(оборот по кредиту счета 62 в дебет счетов 50,51 в разрезе поступлений от
реализованной продукции) составил 6890 тыс.руб., данная сумма отражена по
строке 4111.
Других поступлений от текущей деятельности в АНО Редакция Газеты
«Лужская Правда» не было.
Общая сумма платежей от текущих операций по строке 4120 составила
7150 тыс.руб. Данная сумма сложилась из следующих показателей:
- от поставщиков и подрядчиков за сырье и материалы Дт 60 Кт50,51 -
5294 тыс.руб.;
- в связи с выплатой заработной платы Дт70 Кт50,51 - 1856 тыс.руб.;
Таким образом разница между поступлениями и платежами по текущей
деятельности составила – (-260) тыс.руб., данная сумма была отражена по
строке 4100.
Поступления от инвестиционной деятельности составили в АНО
Редакция Газеты «Лужская Правда» не было
Выплаты по инвестиционной деятельности (строка 4220) составили – 77
тыс.руб. Платежи были связанны:
- с приобретением основных средств и нематериальных активов Дт60
(76) Кт51,52 – 77 тыс.руб., строка – 4221.
85
Сальдо доходов и расходов по инвестиционной деятельности в АНО
Редакция Газеты «Лужская Правда» не было составило – (-77) тыс.руб. строка
4200.
По финансовой деятельности поступлений и платежей не было.
Таким образом общее сальдо поступлений и платежей составило (-337)
тыс.руб., строка 4400. С учетом сальдо на начало периода остаток денежных
средств на конец 2018 года составил 1442 тыс.руб., данная сумма отражена по
строке 4500.
Обеспеченность организации денежными средствами составляет 89 дней.
Она характеризует возможность предприятия осуществлять платежи, не
получая дополнительных средств. Данный показатель можно признать как
достаточный с учетом наличия краткосрочных финансовых вложений и
дебиторской задолженности.
Учитывая то, что средний ежедневный расход денежных средств
составляет 19.589 тыс.руб. в отчетном году, финансовые вложения и
дебиторская задолженность увеличивают интервал самофинансирования
организации до 104.4 дней. Таким образом, организация имеет возможность для
своевременного обслуживания обязательств.
При этом очевидна тенденция к снижению показателей обеспеченности
денежными средствами, что может привести к негативным последствиям,
поскольку объем поступлений по текущей деятельности также снижается.
Фактически, в АНО Редакция газеты «Лужская правда» как таковой
полноценно работающей системы управления денежными потоками нет. Есть
бухгалтерский учет, на основании данных которого руководство принимает те
или иные управленческие решения, в том числе и в сфере управления
денежными потоками.
Так, одной из основных проблем системы управления денежными
потоками является отсутствие любой (краткосрочной / долгосрочной) стратегии
управления денежными потоками.
Кроме того, не ведется планирование (ни классическое, ни, тем более,
86
гибкое) денежных потоков.
Вместе с планированием не проводится и анализ денежных потоков, а
сами процессы планирования и анализа денежных потоков – не
автоматизированы. Ручное же (без использования средств автоматизации
указанных процессов) проведение данных операций – достаточно трудоемкий
процесс, отнимающий много рабочего времени и не позволяющий получать все
необходимые для принятия правильных управленческих решений данные в
режиме реального времени.
Кроме того, сокращают рост денежных притоков упускаемые
предприятием случаи, когда можно:
1) сдавать неиспользуемое / временно не используемое имущество в
аренду (или продавать его);
2) размещать временно свободные денежные средства на депозитах (для
получения дополнительного дохода и притока денежных средств).
Также не ведется договорная работа, которая:
1) не позволяет вовремя получать дебиторскую задолженность;
2) допускает возникновение просроченной и даже сомнительной и
нереальной для взыскания дебиторской задолженности;
3) не позволяет потребовать компенсации за просроченную оплату со
стороны дебиторов.
В целом, в сложившейся ситуации предприятию необходимо
совершенствовать применяемую в настоящее время систему управления
денежными потоками.
Оптимизация денежных потоков — это процесс выбора таких форм
организации при которых создаются условия для сбалансированности оттока и
притока денежных средств.
Дефицит или избыток денежных средств оказывают отрицательное
воздействие на деятельность предприятия.
На основании проведенного исследования денежный поток,
существующий на предприятии следует отнести к дефицитному.
87
Решением выявленных проблем в краткосрочной перспективе для АНО
Редакция Газеты «Лужская Правда» является выполнение следующих
действий:
1) выработка стратегии управления денежными потоками и интеграция
ее в действующую финансовую стратегию предприятия;
2) автоматизация процессов управления денежными потоками
(планирование, анализ, получение оперативной информации);
3) обучение персонала, ответственного за предоставление руководству
предприятия оперативной и достоверной информации о состоянии денежных
потоков предприятия, работе с выбранным программным продуктом;
4) увеличение денежных поступлений и сокращение денежных оттоков
путем использования предложенных инструментов.
88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданского кодекса Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден
Федеральным Законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ (редакция от 03.08.2018 с
изменениями, вступившими в силу с 03.09.2018.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
4. Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от
07.08.2001 N 115-ФЗ.
5. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"
от 10.12.2003 N 173-ФЗ.
6. Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".
7. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства".
8. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении
наличных расчетов".
9. Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) "О
правилах осуществления перевода денежных средств".
10. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от
03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации".
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению".
89
12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств".
13. Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. от 09.11.2017)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ
3/2006)".
14. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств"
(ПБУ 23/2011)".
15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа /М.И.
Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Кнорус, 2015. - 552 с.
16. Бочаров, В. В. Финансовый анализ: Учеб. пособие / В. В. Бочаров –
СПб.: Питер, 2014. – 240 с
17. Балабанов А.М. Основы финансового анализа. Как управлять
капиталом? /А.М. Балабанов. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 417 с.
18. Бригхем Ю , Гапенски Л Финансовый менеджмент Полный курс В
2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб Экономическая школа, 1997 –
1184 с.
19. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация [Текст] / Л.А. Бернстайн. Пер с англ. / научн. ред. перевод чл.
корр. РАН И.И. Елисеева, Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.:
Финансы и статистика, 2003. – 624 с
20. Бердникова Л.Ф. Информационное обеспечение финансового анализа
/Л.Ф. Бердникова // Молодой ученый, 2014. - № 14. - С. 131 - 136.
21. Бланк И.А. Управление денежными потоками /И.А. Бланк. – Киев:
Ника-Центр, Эльга, 2014. – 242 с.
22. Борисова О.В. Корпоративные финансы /О.В. Борисова. - Люберцы:
Юрайт, 2016. - 519 c.
23. Булатов А.С. Экономика предприятия /А.С. Булатов. - М.: Альпина
90
Бук, 2018. – 369 с.
24. Верникова А.А. Планирование и анализ /А.А. Верникова. - М.:
ИНФРА, 2017. - 445 с.
25. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка,
прогноз: Учебник. 3-е изд., пер. и доп. /Т.И. Григорьева. - Люберцы: Юрайт,
2016. - 486 c.
26. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности /Л.В. Донцова. - М.:
Дело, 2014. – 501 с.
27. Ефимова О.В. Финансовый анализ /О.В. Ефимова. - М.: Бухгалтерский
учет, 2018. – 218 с.
28. Жилкина А.Н. Финансовый анализ /А.Н. Жилкина. - Люберцы:
Юрайт, 2017. - 285 c.
29. Зарипова Г.М. Сущность и методы управления денежными потоками
организации /Г.М. Зарипова // Экономика и социум, 2015. № 3. - С. 25 – 26.
30. Зайцев П.Б. Особенности денежного регулирования /П.Б. Зайцев //
Расчет, 2018. - № 2. – С. 57 – 59.
31. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и
рентабельностью /В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2016. - 336 с.
32. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет и анализ /Е.П. Козлова. – М.:
Дашков и Ко, 2017. – 607 с.
33. Косиняева Н.С. Основные направления оптимизации денежных
потоков /Н.С. Косиняева // Молодой ученый, 2016. - № 5. - С. 42 - 44.
34. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки
/М.Н. Крейнина. - М.: Статус Кво 97, 2016. - 109 с.
35. Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности с помощью
коэффициентов /Л.А. Курчина // Бухгалтерский учет, 2017. - № 6. – С. 32 – 34.
36. Лимонова Н.В. Анализ денежных потоков организации на основе
индивидуального бюджета движения денежных средств /Н.В. Лимонова //
Экономика, 2014. - № 1. - С. 214 - 226.
37. Лукасевич И.Я. Управление денежными потоками /И.Я. Лукасевич. -