97
средств и формировании его основных показателей. Затем был проведен анализ
денежных потоков ООО «Монолитстрой». Результаты анализа показали, что у
предприятия существуют проблемы с ликвидностью и сбалансированностью
денежных потоков. Анализ чистых денежных потоков показал, что на
предприятии в 2016-2017 годах формирует отрицательный чистый денежный
поток, как по текущим операциям, так и в общем, по всем видам деятельности.
Анализ движения денежных потоков отразил снижение коэффициентов
прироста положительного денежного потока, что стало свидетельством
динамики сокращения денежных поступлений на предприятие. Кроме того,
была выявлена несбалансированность денежных потоков и в частности
превышение оттока денежных средств от основной деятельности над притоком
денежных средств от основной деятельности. Кроме того, была выявлена
несбалансированность денежных потоков, что подтвердили
неудовлетворительные значения таких показателей как: коэффициент прилива
чистого денежного потока, коэффициент оседания чистого денежного потока,
коэффициент достаточности денежных средств. оценка платежеспособности и
ликвидности по денежным потокам показала недостаточность формируемых
денежных поступлений для погашения обязательств предприятия, при этом
наблюдается сокращение интервала самофинансирования и снижение
показателей рентабельности (активов, собственного капитала), а
рентабельность денежного потока имела отрицательное значение.
6. Для решения выявленных проблем были предложены меры по
оптимизации денежных потоков предприятия, а также меры направленные на
повышение эффективности управления денежными потоками. Так было
предложено:
- осуществить наращивание денежных средств предприятия за счет
роста производства и реализации продукции;
- увеличить выручку за счет роста цены на отдельные виды продукции
предприятия;
- провести распродажу запасов готовой продукции с использованием
98
скидки в 3%;
- обеспечить сокращение объемов дебиторской задолженности за счет
применения факторинга;
- определить оптимальный остаток денежных средств на счетах
предприятия с помощью модели Миллера-Ора;
- освоить и применять в практике управления автоматизированный
платежный календарь, содержащийся в функционале бухгалтерской
программы 1С «Бухгалтерия 8».
Разработка предложенных мер позволяла определить, что оптимальный
остаток денежных средств у предприятия должен варьироваться в пределах от
735 тыс. рублей до 983 тыс. рублей. Под влиянием рекомендаций было
спрогнозировано увеличение положительного денежного потока с 663930 тыс.
рублей до 752052 тыс. рублей, а изменение чистого денежного потока
обеспечит его рост с (-2081 тыс. рублей) до 20925 тыс. рублей. Оценка
изменения показателей сбалансированности денежных потоков, показала
значительное улучшение данных показателей. В частности коэффициент
прилива чистого денежного потока вырастет с (-0,457) до 0,217, коэффициент
оседания чистого денежного потока вырастет с (-0,003) до 0,028. Достигнут
удовлетворительного значения коэффициент достаточности денежных средств
и коэффициент покрытия оттока денежных средств, так как их значение будет
больше 1. Кроме того, коэффициент рентабельности положительного
денежного потока увеличится с 0,01 до 0,023, а коэффициент эффективности
чистого денежного потока изменится с (-0,003) до 0,029. Остаток денежных
средств на конец периода также увеличится с 2469 тыс. рублей до 25475 тыс.
рублей.
В итоге все рекомендации положительно повлияют на состояние
денежных потоков ООО «Монолитстрой» и обеспечат увеличение чистой
прибыли с 9107 тыс. рублей до 17107 тыс. рублей.
99
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) [электронный ресурс] - доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 01.09.2017) [электронный ресурс] - доступ из справочно-
правовой системы «Консультант Плюс».
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О
бухгалтерском учете» [электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой
системы «Консультант Плюс».
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о
движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской
Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (в ред. от
11.06.2016)) [электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы
«Консультант Плюс».
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [электронный ресурс] -
доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте
России 02.08.2010 № 18023) [электронный ресурс] - доступ из справочно-
правовой системы «Консультант Плюс».
7. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств"
(ПБУ 23/2011)" [электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы
«Консультант Плюс».
8. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств
от 19 июня 2012 г. № 383-П
100
9. Бараненко С.П., Бусыгин А.К. Теория и практика составления отчета
о движении денежных средств и его значение в рыночной экономике //
Экономика и социум: современные модели развития – 2014- выпуск 8 – С. 84-
103
10. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. -
4-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2016. – 234 с.
11. Бондина Н.Н., Бондин И.А., Зубкова Т.В., Павлова И.В.,
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие – М.: ИНФРА-М,
2014 – с.142
12. Боноева Н.А. Отчет о движении денежных средств по российским и
международным стандартам // Аудиторские ведомости. 2012. № 1-2. С. 33–42.
13. Бригхем Ю.Ф., Эрхардт М.С. Финансовый менеджмент. – 10-е изд. -
СПб.: Питер, 2012 – 960 с.
14. Брусов Н.П., Филатова Т.В. Финансовый менеджмент: Учебное
пособие. - М.: КноРус, 2016. – 304 с.
15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред.
Ю.И.Сигидова – М:ИНФРА-М, 2017 – 340 с.
16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / под ред.
Я.В. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 512 с.
17. Бычкова С. М. Методика анализа денежных средств и денежных
потоков организации / С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева // Международный
бухгалтерский учет — 2014. — № 21 (315). — С. 23–31
18. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности:
Учебник. - М.: Инфра-М, 2015. – 435 с.
19. Грачева Р. Е. Отчет о движении денежных средств: косвенный метод
// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2013. № 8. С.
8-20.
20. Гринавцева Е.В., Бакулина О.В. Форма «Отчет о движении
денежных средств»: особенности составления и оценка платежеспособности