42
Докумен
ﮦ
том, пр
ﮦ
имен
ﮦ
яемым в ФГУП «Васильевское» для
опр
ﮦ
иходован
ﮦ
ия ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в кассе является пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ый кассовый
ор
ﮦ
дер
ﮦ
(ф. № КО-1). Он
ﮦ
состоит н
ﮦ
епоср
ﮦ
едствен
ﮦ
н
ﮦ
о из пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ого кассового
ор
ﮦ
дер
ﮦ
а и квитан
ﮦ
ции. Одн
ﮦ
овр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
о с заполн
ﮦ
ен
ﮦ
ием пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ого кассового
ор
ﮦ
дер
ﮦ
ам выписывается квитан
ﮦ
ция, котор
ﮦ
ая подписывается кассир
ﮦ
ом, главн
ﮦ
ым
бухгалтер
ﮦ
ом, погашается штампом «получен
ﮦ
о» и оттиском печати хозяйства.
Квитан
ﮦ
ция выдается лицу, вн
ﮦ
есшему ден
ﮦ
ьги в кассу.
Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства в кассу Хозяйства поступают по следующим
кан
ﮦ
алам:
со счетов в бан
ﮦ
ке н
ﮦ
а выдачу зар
ﮦ
аботн
ﮦ
ой платы, пен
ﮦ
сий, пособий в
сумме, опр
ﮦ
еделен
ﮦ
н
ﮦ
ой в р
ﮦ
асчетн
ﮦ
о-платежн
ﮦ
ой ведомости;
в пор
ﮦ
ядке платы за жилую площадь, за пользован
ﮦ
ие коммун
ﮦ
альн
ﮦ
ыми
услугами, за содер
ﮦ
жан
ﮦ
ие детей в детских дошкольн
ﮦ
ых учр
ﮦ
ежден
ﮦ
иях и т.д.;
в виде выр
ﮦ
учки от пр
ﮦ
одажи за н
ﮦ
аличн
ﮦ
ый р
ﮦ
асчет товар
ﮦ
ов, готовой
пр
ﮦ
одукции, товар
ﮦ
н
ﮦ
о-матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ых цен
ﮦ
н
ﮦ
остей чер
ﮦ
ез собствен
ﮦ
н
ﮦ
ые лар
ﮦ
ьки и
столовые;
в виде взн
ﮦ
осов р
ﮦ
аботн
ﮦ
иков в погашен
ﮦ
ие задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости по ссудам н
ﮦ
а
ин
ﮦ
дивидуальн
ﮦ
ые н
ﮦ
ужды, н
ﮦ
еиспользован
ﮦ
н
ﮦ
ых подотчетн
ﮦ
ых сумм и т.д.
Един
ﮦ
ствен
ﮦ
н
ﮦ
ым докумен
ﮦ
том н
ﮦ
а р
ﮦ
асходован
ﮦ
ие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств из
кассы является р
ﮦ
асходн
ﮦ
ый кассовый ор
ﮦ
дер
ﮦ
(ф. № КО-2).
Он
ﮦ
подписывается р
ﮦ
уководителем, главн
ﮦ
ым бухгалтер
ﮦ
ом кассир
ﮦ
ом и
погашается штампом «ОПЛАЧЕН
ﮦ
О». Р
ﮦ
асходн
ﮦ
ый кассовый ор
ﮦ
дер
ﮦ
в
Хозяйстве выписывается в следующих случаях:
Н
ﮦ
а «закр
ﮦ
ытую» р
ﮦ
асчетн
ﮦ
о-платежн
ﮦ
ую ведомость пр
ﮦ
и выдаче зар
ﮦ
аботн
ﮦ
ой
платы, пособий и т.д.
Пр
ﮦ
и р
ﮦ
азовой выдаче зар
ﮦ
аботн
ﮦ
ой платы отдельн
ﮦ
ым лицам, а также пр
ﮦ
и
выдаче депон
ﮦ
ир
ﮦ
ован
ﮦ
н
ﮦ
ой суммы зар
ﮦ
аботн
ﮦ
ой платы.
Пр
ﮦ
и выдаче ден
ﮦ
ег под отчет должн
ﮦ
остн
ﮦ
ым лицам для поездки в
коман
ﮦ
дир
ﮦ
овку, пр
ﮦ
и покупке матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ых цен
ﮦ
н
ﮦ
остей в р
ﮦ
озн
ﮦ
ичн
ﮦ
ой тор
ﮦ
говле.
43
Пр
ﮦ
и взн
ﮦ
осе ден
ﮦ
ег н
ﮦ
а счета в бан
ﮦ
ке кассир
ﮦ
выписывает объявлен
ﮦ
ие н
ﮦ
а
взн
ﮦ
ос н
ﮦ
аличн
ﮦ
ыми. Этот докумен
ﮦ
т состоит из тр
ﮦ
ех частей: объявлен
ﮦ
ия н
ﮦ
а
взн
ﮦ
ос н
ﮦ
аличн
ﮦ
ыми, составляемого клиен
ﮦ
том и остающегося в бан
ﮦ
ке для
бухгалтер
ﮦ
ского офор
ﮦ
млен
ﮦ
ия поступивших ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств; квитан
ﮦ
ции,
выписываемой бан
ﮦ
ком для выдачи клиен
ﮦ
ту; ор
ﮦ
дер
ﮦ
а, пр
ﮦ
икладываемого к
выписке бан
ﮦ
ка, выдаваемого клиен
ﮦ
ту.
Все пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ые и р
ﮦ
асходн
ﮦ
ые кассовые ор
ﮦ
дер
ﮦ
а в Хозяйстве
р
ﮦ
егистр
ﮦ
ир
ﮦ
уются в Жур
ﮦ
н
ﮦ
але р
ﮦ
егистр
ﮦ
ации пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ых и р
ﮦ
асходн
ﮦ
ых кассовых
докумен
ﮦ
тов (ф. № КО-3). Пр
ﮦ
и этом р
ﮦ
егистр
ﮦ
ацию пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ых и р
ﮦ
асходн
ﮦ
ых
кассовых докумен
ﮦ
тов осуществляют р
ﮦ
аздельн
ﮦ
о в хр
ﮦ
он
ﮦ
ологической
последовательн
ﮦ
ости.
Кр
ﮦ
оме жур
ﮦ
н
ﮦ
ала р
ﮦ
егистр
ﮦ
ации, кассир
ﮦ
записывает пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ые и
р
ﮦ
асходн
ﮦ
ые кассовые ор
ﮦ
дер
ﮦ
а в Кассовую кн
ﮦ
игу (ф. № КО-4). Кассовая кн
ﮦ
ига
Хозяйства пр
ﮦ
он
ﮦ
умер
ﮦ
ован
ﮦ
а, пр
ﮦ
ошн
ﮦ
ур
ﮦ
ован
ﮦ
а, скр
ﮦ
еплен
ﮦ
а печатью и завер
ﮦ
ен
ﮦ
а
подписью главн
ﮦ
ого бухгалтер
ﮦ
а.
Записи в Кассовой кн
ﮦ
иге ведутся в двух экземпляр
ﮦ
ах чер
ﮦ
ез
копир
ﮦ
овальн
ﮦ
ую бумагу шар
ﮦ
иковой р
ﮦ
учкой. Пер
ﮦ
вые экземпляр
ﮦ
ы листов
остаются в Кассовой кн
ﮦ
иге, и втор
ﮦ
ые (отр
ﮦ
ывн
ﮦ
ые) - служат отчетом кассир
ﮦ
а.
Ежедн
ﮦ
евн
ﮦ
о в кон
ﮦ
це р
ﮦ
абочего дн
ﮦ
я кассир
ﮦ
подсчитывает итоги опер
ﮦ
аций за
ден
ﮦ
ь, выводит остаток в кассе н
ﮦ
а следующее число, свер
ﮦ
яет его с
фактической н
ﮦ
аличн
ﮦ
остью и пер
ﮦ
едает отчет с пер
ﮦ
вичн
ﮦ
ыми докумен
ﮦ
тами
главн
ﮦ
ому бухгалтер
ﮦ
у под его подпись в Кассовой кн
ﮦ
иге. Учитывая
н
ﮦ
ебольшой объем кассовых опер
ﮦ
аций, сдача отчетов кассации пр
ﮦ
оводится за
н
ﮦ
есколько дн
ﮦ
ей, н
ﮦ
о н
ﮦ
е р
ﮦ
еже 1 р
ﮦ
аза в н
ﮦ
еделю.
Главн
ﮦ
ый бухгалтер
ﮦ
пр
ﮦ
овер
ﮦ
яет пр
ﮦ
авильн
ﮦ
ость офор
ﮦ
млен
ﮦ
ия кассовых
докумен
ﮦ
тов, записи в Кассовой кн
ﮦ
иге, кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
ден
ﮦ
цию счетов
бухгалтер
ﮦ
ского учета по движен
ﮦ
ию ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в кассе и своей
подписью в Кассовой кн
ﮦ
иге подтвер
ﮦ
ждает пр
ﮦ
иемку опр
ﮦ
авдательн
ﮦ
ых
докумен
ﮦ
тов (количество пр
ﮦ
ин
ﮦ
ятых пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ых и р
ﮦ
асходн
ﮦ
ых кассовых
ор
ﮦ
дер
ﮦ
ов).
44
Н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии отчета кассир
ﮦ
а соответствующие дан
ﮦ
н
ﮦ
ые записывают в
ведомость № la-АПК. Выдача ден
ﮦ
ег из кассы в кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
ден
ﮦ
ции счетов
отр
ﮦ
ажается в жур
ﮦ
н
ﮦ
але-ор
ﮦ
дер
ﮦ
е № 1-АПК. Итоги за месяц из ведомости № la-
АПК и жур
ﮦ
н
ﮦ
ала-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а № 1-АПК пер
ﮦ
ен
ﮦ
осятся в Главн
ﮦ
ую кн
ﮦ
игу.
Последовательн
ﮦ
ость обр
ﮦ
аботки и пр
ﮦ
оизводства записей по учету
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в кассе можн
ﮦ
о пр
ﮦ
едставить в виде р
ﮦ
ис.1.
Р
ﮦ
ис. 1 – Схема записей учета ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в кассе ФГУП
«Васильевское»
Из р
ﮦ
ис. 3 видн
ﮦ
о, что р
ﮦ
егистр
ﮦ
ом бухгалтер
ﮦ
ского учета, в котор
ﮦ
ом
отр
ﮦ
ажают кассовые опер
ﮦ
ации в Хозяйстве, является жур
ﮦ
н
ﮦ
ал-ор
ﮦ
дер
ﮦ
№ 1-АПК.
Его используют для фиксир
ﮦ
ован
ﮦ
ия кр
ﮦ
едитовых обор
ﮦ
отов счета 50. Во втор
ﮦ
ой
части жур
ﮦ
н
ﮦ
ала-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а - ведомости отр
ﮦ
ажают дебетовые обор
ﮦ
оты счета 50.
Осн
ﮦ
ован
ﮦ
ием для бухгалтер
ﮦ
ских записей в жур
ﮦ
н
ﮦ
але-ор
ﮦ
дер
ﮦ
е являются
пр
ﮦ
овер
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ые отчеты кассир
ﮦ
а с пр
ﮦ
иложен
ﮦ
н
ﮦ
ыми к н
ﮦ
им пер
ﮦ
вичн
ﮦ
ыми
докумен
ﮦ
тами.
45
Записи в жур
ﮦ
н
ﮦ
але-ор
ﮦ
дер
ﮦ
е пр
ﮦ
оизводят итогами за ден
ﮦ
ь н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии
р
ﮦ
асходн
ﮦ
ой части отчетов кассир
ﮦ
а с пр
ﮦ
иложен
ﮦ
н
ﮦ
ыми пер
ﮦ
вичн
ﮦ
ыми
докумен
ﮦ
тами. Пр
ﮦ
едвар
ﮦ
ительн
ﮦ
о пер
ﮦ
вичн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты гр
ﮦ
уппир
ﮦ
уют по
кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
дир
ﮦ
ующим счетам и одн
ﮦ
ор
ﮦ
одн
ﮦ
ые опер
ﮦ
ации (с один
ﮦ
аковой
кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
ден
ﮦ
цией) отр
ﮦ
ажают общей суммой за ден
ﮦ
ь. Каждый отчет кассир
ﮦ
а
зан
ﮦ
имает в жур
ﮦ
н
ﮦ
але-ор
ﮦ
дер
ﮦ
е одн
ﮦ
у стр
ﮦ
оку.
В р
ﮦ
азделе дебетовых обор
ﮦ
отов н
ﮦ
акапливаются в р
ﮦ
азр
ﮦ
езе
кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
дир
ﮦ
ующих счетов дебетовые обор
ﮦ
оты по счету 50 «Касса».
Одн
ﮦ
овр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
о эти суммы отр
ﮦ
ажают в соответствующих жур
ﮦ
н
ﮦ
алах-ор
ﮦ
дер
ﮦ
ах
по кр
ﮦ
едитовому пр
ﮦ
изн
ﮦ
аку (жур
ﮦ
н
ﮦ
алы-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а №2,3,4 и др
ﮦ
.). Записи по дебету
счета делают ан
ﮦ
алогичн
ﮦ
ым путем, т. е. н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии отчетов кассир
ﮦ
а (только
в дан
ﮦ
н
ﮦ
ом случае - по их пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ой части) с пр
ﮦ
едвар
ﮦ
ительн
ﮦ
ой гр
ﮦ
уппир
ﮦ
овкой
докумен
ﮦ
тов по кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
дир
ﮦ
ующим счетам. Остаток ср
ﮦ
едств в кассе
показывают в ведомости н
ﮦ
а н
ﮦ
ачало и кон
ﮦ
ец каждого месяца. Н
ﮦ
а пр
ﮦ
отяжен
ﮦ
ии
месяца для кон
ﮦ
тр
ﮦ
оля и опер
ﮦ
ативн
ﮦ
ых целей используют дан
ﮦ
н
ﮦ
ые об остатках
ср
ﮦ
едств, пр
ﮦ
иведен
ﮦ
н
ﮦ
ые в отчетах кассир
ﮦ
а.
Сальдо н
ﮦ
а кон
ﮦ
ец месяца по счету 50 «Касса» выводят следующим
обр
ﮦ
азом: к сальдо н
ﮦ
а н
ﮦ
ачало месяца пр
ﮦ
ибавляют итог дебетового обор
ﮦ
ота за
месяц и вычитают итог кр
ﮦ
едитового обор
ﮦ
ота за месяц, отр
ﮦ
ажен
ﮦ
н
ﮦ
ый в
жур
ﮦ
н
ﮦ
але-ор
ﮦ
дер
ﮦ
е № 1-АПК. Получен
ﮦ
н
ﮦ
ое сальдо свер
ﮦ
яют с остатком кассы,
числящимся по последн
ﮦ
ему отчету кассир
ﮦ
а, и отр
ﮦ
ажают в ведомости
дебетовых обор
ﮦ
отов (во втор
ﮦ
ой части жур
ﮦ
н
ﮦ
ала-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а) как сальдо н
ﮦ
а кон
ﮦ
ец
месяца.
Жур
ﮦ
н
ﮦ
ал-ор
ﮦ
дер
ﮦ
№ 1-АПК является р
ﮦ
егистр
ﮦ
ом месячн
ﮦ
ого обр
ﮦ
ащен
ﮦ
ия.
Итоги кр
ﮦ
едитовых обор
ﮦ
отов по счету 50 с подр
ﮦ
азделен
ﮦ
ием их н
ﮦ
а
кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
дир
ﮦ
ующие счета пер
ﮦ
ен
ﮦ
осят ежемесячн
ﮦ
о из жур
ﮦ
н
ﮦ
ала-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а № 1-
АПК в Главн
ﮦ
ую кн
ﮦ
игу следующим обр
ﮦ
азом: общий кр
ﮦ
едитовый обор
ﮦ
от из
жур
ﮦ
н
ﮦ
ала-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а записывают в Главн
ﮦ
ую кн
ﮦ
игу в кр
ﮦ
едит счета 50, а
составляющие его суммы по дебетуемым счетам пер
ﮦ
ен
ﮦ
осят в дебет
соответствующих кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
дир
ﮦ
ующих счетов.
46
Пр
ﮦ
ежде чем пер
ﮦ
ен
ﮦ
ести итоги жур
ﮦ
н
ﮦ
ала-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а № 1-АПК по кр
ﮦ
едитовым
обор
ﮦ
отам в Главн
ﮦ
ую кн
ﮦ
игу, бухгалтер
ﮦ
по каждому кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
дир
ﮦ
ующему
счету свер
ﮦ
яет их с дан
ﮦ
н
ﮦ
ыми др
ﮦ
угих р
ﮦ
егистр
ﮦ
ов. Так, кр
ﮦ
едитовые обор
ﮦ
оты по
жур
ﮦ
н
ﮦ
алу-ор
ﮦ
дер
ﮦ
у № 1-АПК свер
ﮦ
яются: по счету 51 - с соответствующими
дан
ﮦ
н
ﮦ
ыми в р
ﮦ
азделе дебетовых обор
ﮦ
отов жур
ﮦ
н
ﮦ
ала-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а № 2-АПК, по счету
71 - с дан
ﮦ
н
ﮦ
ыми жур
ﮦ
н
ﮦ
ала-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а № 7-АПК и т.д.
После свер
ﮦ
ки итоги жур
ﮦ
н
ﮦ
ала-ор
ﮦ
дер
ﮦ
а № 1-АПК р
ﮦ
азн
ﮦ
осятся в Главн
ﮦ
ую
кн
ﮦ
игу. Бухгалтер
ﮦ
ские записи, отр
ﮦ
ажен
ﮦ
н
ﮦ
ые в жур
ﮦ
н
ﮦ
але-ор
ﮦ
дер
ﮦ
е № 1-АПК за
февр
ﮦ
аль 2018 г., показан
ﮦ
ы в табл.13.
Таблица 13 - Бухгалтер
ﮦ
ские записи в жур
ﮦ
н
ﮦ
але-ор
ﮦ
дер
ﮦ
е № 1
ФГУП «Васильевское» за февр
ﮦ
аль 2018 г.
№
п/п
Содер
ﮦ
жан
ﮦ
ие
опер
ﮦ
ации
Кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
ден
ﮦ
ция
счетов
Суммы,
р
ﮦ
уб.
дебет
кр
ﮦ
едит
1.
Пр
ﮦ
ин
ﮦ
ята и
опр
ﮦ
иходован
ﮦ
а
выр
ﮦ
учка из
опер
ﮦ
ацион
ﮦ
н
ﮦ
ой кассы
и по пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ым
ор
ﮦ
дер
ﮦ
ам
50
50-1
540
2.
Получен
ﮦ
о со счета в
бан
ﮦ
ке
50
51
2300
3.
Поступили н
ﮦ
аличн
ﮦ
ые
ден
ﮦ
ьги в погашен
ﮦ
ие
дебитор
ﮦ
ской
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости
поставщиков
50
60
8350
4.
Поступили н
ﮦ
аличн
ﮦ
ые
ден
ﮦ
ьги в погашен
ﮦ
ие
дебитор
ﮦ
ской
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости
покупателей
50
62
1340
5.
Возвр
ﮦ
ащен
ﮦ
ы ден
ﮦ
ьги
50
71
356
47
от подотчетн
ﮦ
ого лица
6.
Поступили н
ﮦ
аличн
ﮦ
ые
ден
ﮦ
ьги от р
ﮦ
еализации
пр
ﮦ
одукции
50
90
3840
7.
Вн
ﮦ
есен
ﮦ
а н
ﮦ
а счет в
бан
ﮦ
ке выр
ﮦ
учка от
р
ﮦ
еализации
пр
ﮦ
одукции
51
50
2850
8.
Погашен
ﮦ
а н
ﮦ
аличн
ﮦ
ыми
кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ская
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ость пер
ﮦ
ед
поставщиками
60
50
1540
9.
Погашен
ﮦ
а н
ﮦ
аличн
ﮦ
ыми
кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ская
задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ость пер
ﮦ
ед
покупателями
62
50
148
10.
Выплата зар
ﮦ
платы
пер
ﮦ
сон
ﮦ
алу
70
50
4500
11.
Выплаты
подотчетн
ﮦ
ым лицам
71
50
150
12.
Выявлен
ﮦ
ы пр
ﮦ
и
ин
ﮦ
вен
ﮦ
тар
ﮦ
изации
н
ﮦ
едостачи н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых
ден
ﮦ
ег в кассе
94
50
12
2.2. Учет движения безналичных денежных средств на расчетных
счетах предприятия.
Рассмотрим учет денежных средств на расчетном счете в ФГУП
«Васильевское» В ФГУП «Васильевское открыт расчетный счет в банке
«Россельхоз». На расчетном счете организации происходит основное
движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за
реализованные товары, авансовые платежи по оптовым поставкам,
дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам,
уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д. ФГУП «Васильевское»
48
осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и
учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в
обслуживающем банке, с другими юридическими и физическими лицами.
Расчетный счет является основным счетом ФГУП «Васильевское» через
который без ограничения осуществляются все денежные расчеты. На
расчетный счет поступают: платежи от покупателей в счет оплаты
поставленных им товаров; суммы в погашение дебиторской задолженности;
наличные денежные средства из кассы и др. При получении денежных
средств на свой расчетный счет ФГУП «Васильевское» выступает в качестве
получателя средств. Со своего расчетного счета ФГУП «Васильевское»
осуществляет платежи: сырье и материалы необходимые для
производственной деятельности; коммунальные услуги; платежи по
различным налогам и сборам; наличными денежными средствами по чеку на
выплату заработной платы работникам организации, на командировочные
расходы, операционные и хозяйственные расходы и др. При перечислении
денежных средств со своего расчетного счета ФГУП «Васильевское»
выступает в качестве плательщика средств. Движение денежных средств на
расчетном счете ФГУП «Васильевское» состоит из двух основных стадий:
стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в
результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на
расчетном счете организации; стадии списания (перечисления) денежных
средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы
денежных средств на расчетном счете организации. Для открытия расчетного
счета ФГУП «Васильевское» предоставило следующие документы:
свидетельство о регистрации; копию Устава, заверенную нотариально;
копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве
налогоплательщика; справки из внебюджетных фондов о регистрации в
качестве плательщика страховых взносов; заявление на открытие расчетного
счета; копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера,
заверенные нотариально; карточку с образцами подписей директора ФГУП и
49
главного бухгалтера, заверенные нотариусом. Информация об открытии
счета в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой
состоит на учете ФГУП «Васильевское». Операции по расчетному счету
оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных
расчетах в Российской Федерации. Платежи с расчетного счета производятся
через программу банк-клиент — это современная система доступа к счетам
организации и управления счетами через интернет. Банк-клиент представляет
собой систему дистанционного банковского обслуживания (ДБО),
предназначенную для удаленного проведения платежей и прочих банковских
операций, контроля расчетного счета в режиме реального времени
посредством обмена информацией с банковским сервером через интернет.
Клиент-банк является очень удобным способом банковского обслуживания.
Для оформления операций на расчетном счете ФГУП «Васильевское»
и использует следующие расчетные документы: выписка банка, платежное
поручение, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения,
платежное требование. Все расчетные документы содержат реквизиты:
наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки. вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, ИНН; наименование и место
нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или
субсчета; название платежа с выделением отдельной строки налога,
подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
сумма платежа. Платежное поручение формируется в банк – клиент (Пример
№1) - документ, оформляющий поручение ФГУП «Васильевское» своему
банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя.
Платежные поручения организацией используются для следующих целей:
перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные
работы, оказанные услуги; перечисление денежных средств в бюджеты всех
уровней и во внебюджетные фонды; перечисление денежных средств в
других целях, предусмотренных законодательством или договорами.
50
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется
объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя
часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема
денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком
соответствующей операции вместе с банковскими выписками. Все записи по
счету учете безналичных денежных средств делаются на основании
платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к
выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных
средств. Документооборот операций по расчетному счету в ФГУП
«Васильевское» Синтетический учет наличия и движения денежных средств
в рублях на расчетных счетах ФГУП «Васильевское» ведется на активном
счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается
поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет ФГУП
«Васильевское». По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание
(перечисление) денежных средств с расчетного счета ФГУП «Васильевское».
При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как уже
было упомянуто в ФГУП «Васильевское» используются платежные
поручения. Списание денежных средств со счета осуществляется по
распоряжению ФГУП «Васильевское» или без распоряжения в случаях,
предусмотренных законодательством и договором между банком и
организацией. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском
учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к
ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету в
ФГУП «Васильевское» могут получать: директор, главный бухгалтер. В
автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок
отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в
журнале по счету 51 «Расчетный счет», далее данные переносятся в главную
книгу и в бухгалтерский баланс. Таким образом, формируется аналитический
и синтетический учет банковских операций в ФГУП «Васильевское».
51
2.3. Анализ отчетности хозяйства о движении денежных средств
Этот р
ﮦ
аздел учета в Хозяйстве ведут с помощью счета 51 «Р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ые
счета». Он
ﮦ
пр
ﮦ
едн
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
обобщен
ﮦ
ия ин
ﮦ
фор
ﮦ
мации о н
ﮦ
аличии и движен
ﮦ
ии
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых счетах Хозяйства, откр
ﮦ
ытых в кр
ﮦ
едитн
ﮦ
ых
учр
ﮦ
ежден
ﮦ
иях.
По дебету счета 51 «Р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ые счета» отр
ﮦ
ажается поступлен
ﮦ
ие
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, а по кр
ﮦ
едиту - списан
ﮦ
ие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств с р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых
счетов Хозяйства. Опер
ﮦ
ации по р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ому счету отр
ﮦ
ажаются в
бухгалтер
ﮦ
ском учете н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии выписок кр
ﮦ
едитн
ﮦ
ого учр
ﮦ
ежден
ﮦ
ия по
р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ому счету и пр
ﮦ
иложен
ﮦ
н
ﮦ
ых к н
ﮦ
им ден
ﮦ
ежн
ﮦ
о-р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых докумен
ﮦ
тов.
Все свободн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства Хозяйства хр
ﮦ
ан
ﮦ
ят в обслуживаемых
бан
ﮦ
ках н
ﮦ
а специальн
ﮦ
о откр
ﮦ
ываемых р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых счетах. Каждому р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ому
счету бан
ﮦ
к пр
ﮦ
исваивает н
ﮦ
омер
ﮦ
, котор
ﮦ
ый указывается н
ﮦ
а всех докумен
ﮦ
тах пр
ﮦ
и
списан
ﮦ
ии или поступлен
ﮦ
ии ден
ﮦ
ег н
ﮦ
а счет.
Р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет пр
ﮦ
едставляет собой бесср
ﮦ
очн
ﮦ
ый вклад ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, так
как остаток ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, оставшийся н
ﮦ
а кон
ﮦ
ец года, пер
ﮦ
еходит н
ﮦ
а
следующий год. Хр
ﮦ
ан
ﮦ
ен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а счетах в бан
ﮦ
ках имеет
большое зн
ﮦ
ачен
ﮦ
ие, так как:
н
ﮦ
адежн
ﮦ
о обеспечивается их сохр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ость от р
ﮦ
асхищен
ﮦ
ий;
кон
ﮦ
тр
ﮦ
олир
ﮦ
уется использован
ﮦ
ие по целевому н
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
ию;
облегчаются и ускор
ﮦ
яются р
ﮦ
асчеты между юр
ﮦ
идическими лицами
путем пр
ﮦ
имен
ﮦ
ен
ﮦ
ия безн
ﮦ
аличн
ﮦ
ых фор
ﮦ
м р
ﮦ
асчетов;
Хозяйство имеет выгоду, так как бан
ﮦ
к зачисляет н
ﮦ
а его р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ые счета
пр
ﮦ
оцен
ﮦ
ты в опр
ﮦ
еделен
ﮦ
н
ﮦ
ом р
ﮦ
азмер
ﮦ
е от ср
ﮦ
едн
ﮦ
егодового остатка ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а счете (пр
ﮦ
авда, он
ﮦ
н
ﮦ
ебольшой).
Получив выписку бан
ﮦ
ка, главн
ﮦ
ый бухгалтер
ﮦ
подбир
ﮦ
ает к н
ﮦ
ей р
ﮦ
асчетн
ﮦ
о-
платежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты, записав кар
ﮦ
ан
ﮦ
дашом н
ﮦ
апр
ﮦ
отив каждой суммы
н
ﮦ
азван
ﮦ
ие ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, и указывает кор
ﮦ
р
ﮦ
еспон
ﮦ
дир
ﮦ
ующий счет. Записи по
дебету в выписке бан
ﮦ
ка озн
ﮦ
ачают списан
ﮦ
ие ден
ﮦ
ег, а записи по кр
ﮦ
едиту -
поступлен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ег н
ﮦ
а счет. Это объясн
ﮦ
яется тем, что р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ые счета