АННОТАЦИЯ
Структура выпускной квалификационной работа на тему «Отчет о
движении денежных средств предприятия и его использование в финансовом
анализе и планировании (на примере ФЛ № 9 АО ГК Северавтодор Ханты-
Мансийского автономного округа-Югры) включает в себя введение, три
главы, заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе раскрывается понятие и структура формирования
отчета о движении денежных средств, нормативное регулирование и методы
отчета о движении денежных средств.
Во второй главе дана характеристика деятельности ФЛ №9 АО ГК
Северавтодор Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, дана
характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
выполнен анализ отчета о движения денежных средств и контроля за
денежными потоками предприятия.
В третьей главе с учетом выявленных проблем предлагаются
мероприятия по совершенствованию формирования отчета о движении и
учета денежных.
Объем выпускной квалификационной работы 88 страниц печатного
текста. В работе содержится таблиц, рисунка, 3 приложения. Для
написания выпускной квалификационной работы было использовано 18
источников.
Ключевые слова: денежные средства, отчет о финансовых результатах,
денежные потоки, отчет о движении денежных средств, учет денежных
средств.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ............................................ 9
1.1 Понятие и структура формирования отчета о движении денежных средств
................................................................................................................................... 9
1.2 Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств ........ 13
1.3 Методы анализа отчета о движения денежных средств ............................. 15
2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДВИЖЕНИЯ И КОНТРОЛЯ ЗА ДЕНЕЖНЫМИ
ПОТОКАМИ В ФЛ №9 АО ГК СЕВЕРАВТОДОР ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО
АВТОНОМНОГО ОКРУГА-Югры¬ ................................................................... 23
2.1 Краткая характеристика предприятия ........................................................... 23
2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия .......................................... 27
2.3 Анализ отчета о движении денежных средств ............................................. 37
3. МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФОРМИРОВАНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ........... 45
3.1 Мероприятий по совершенствованию учета денежных средств ............... 45
3.2 Мероприятий по совершенствованию формирования отчета о движении
денежных средств .................................................................................................. 53
3.3 Результативность предложенных мероприятий .......................................... 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 68
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 72
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Предпринимательство в форме
компаний приобретает все большее значение в современной экономике
благодаря преимуществам, которые оно предлагает. В этих исследованиях
проблема достижения высоких результатов в деятельности корпоративной
структуры за счет эффективного управления денежными потоками стала
реальностью, что подтверждается работами многих российских и
зарубежных авторов. В нем анализируются наиболее важные способы
достижения эффективного управления денежными потоками в компаниях и
показаны конкретные пути для групп компаний. С другой стороны,
систематическое применение таких методов в компаниях малоэффективно.
Эффективное управление денежными потоками компании является
неотъемлемым атрибутом «финансового здоровья¬ и необходимым условием
обеспечения устойчивого роста и высоких конечных результатов любой
экономической деятельности. Знание и практическое применение
современных принципов, механизмов и методов эффективного управления
денежными потоками позволяет компаниям достичь нового качества
экономического развития в рыночных условиях.
Важнейшей функцией организации является обеспечение средствами
ее финансово-хозяйственной деятельности. Эта функция может быть
выполнена за счет непрерывной работы по учету, движению денежных
средств и анализу.
Финансовые ресурсы организации обеспечивают эффективность,
финансовое положение, платежеспособность и положение на рынке.
Финансовая устойчивость организации гарантирует оптимальный уровень
денежного потока. Избыток средств может со временем привести к
обесцениванию, а недостаток средств может привести к потерям
производства, ухудшению финансового положения компании и возможному
6
банкротству. Поэтому в рыночных условиях каждая организация должна
анализировать свой денежный поток и избегать негативных последствий.
Актуальность темы бакалаврской работы обусловлена тем, что
правильная организация учета денежных средств и регулярный анализ их
движения дают возможность своевременно принимать решения о
финансовой состоятельности организации, ее платежеспособности, оценить
ликвидность и эффективность формирования денежных потоков.
Степень научной разработанности темы исследования. Отдельные
подходы к понятию «денежный поток¬ рассматривались отечественными
авторами: например, И.А. Бланк, Е.М. Сорокина, В.В. Бочаров, Ж. Перрер,
автор Zamoras.
Проблемы анализа и управления денежными потоками Балабанов, В
Баумоль, Л.А. Бернштейн, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Дж. Бригам, Д. Ван
Хорн, Л. Гапенский, С.В. Дыбаль, Н.-Б. Елмасова, О.В. Ефимова, В. Ковалев,
М.Н. Крынина, М.В. Мельник, М. Миллер, Е.С. Стоянова, Д. Орр, В. Шарп,
А.Д. Шеремет и другие ученые.
Объект исследования – ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬.
Предмет исследования – формирование и анализ отчета о движении
денежных средств ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬.
Гипотеза исследования заключается в том, что для оценки финансового
состояния предприятия и его денежных средств необходимо вести учет
денежных средств на предприятии, расчетных и кредитных операций в
комплексе, ведь эти операции тесно между собой взаимосвязаны.
Цель исследования – изучить отчёт о движении денежных средств
организации на примере ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬ и на его
основе разработать мероприятия по совершенствованию контроля денежных
средств предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие
задачи:
7
- рассмотреть понятие и структуру формирования отчета о движении
денежных средств и контроля за денежными потоками;
- изучить нормативное регулирование отчета о движении денежных
средств и контроля за денежными потоками в России и за рубежом;
- исследовать методы анализа отчета о движения денежных средств и
контроля за денежными потоками;
- провести анализ рынка авиастроения в России;
- представить характеристику финансово-хозяйственной деятельности
ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬;
- провести анализ отчета о движения денежных средств и контроля за
денежными потоками ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬;
- разработать мероприятия по совершенствованию формирования
отчета о движении денежных средств и контроля за денежными потоками;
- провести оценку эффективности предложенных мер по улучшению
системы формирования показателей отчета о движении денежных средств и
контроля за денежными потоками.
В процессе написания данного исследования применялись
общенаучные методы исследований, метод сравнения показателей, метод
расчета средних, относительных величин, отражение данных на графике,
формирование аналитических таблиц. Также был использован метод
экономического анализа денежных средств организации на основе
документов финансовой отчетности, метод прямого, косвенного и
коэффициентного анализа «Отчета о движении денежных средств¬.
База исследования – ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬, анализ
«Отчета о движении денежных средств¬ осуществлен за период с 2020 г. по
2022 г.
Информационной базой исследования являются нормативно-
законодательные документы, регулирующие бухгалтерский учет и
отчетность в Российской Федерации; труды ученых в области бухгалтерского
учета, экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия;
8
финансового анализа; материалы периодических изданий и сети Интернет,
бухгалтерская финансовая отчетность ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬.
Теоретическая значимость исследования состоит в обобщении и
сравнении теоретического материала по теме исследования.
Практическая значимость исследования заключается в том, что
основные выводы и рекомендации, полученные в результате исследования,
могут быть использованы в деятельности ФЛ № 9 АО «ГК
«СЕВЕРАВТОДОР¬.
Структура исследования: введение, основная часть, разделенная на
главы и параграфы, заключение, список использованной литературы и
приложения.
9
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Понятие и структура формирования отчета о движении денежных
средств
В обществе существует множество различных видов предприятий и
организаций, которые отличаются по формам собственности, по видам
деятельности и видом предоставляемых услуг, но всех их, несомненно,
объединяет одно – составление отчетности своей деятельности и проведение
последующего анализа. На осуществление любой деятельности необходимо
сгенерировать определенное движение средств (разных по степени
ликвидности) в виде притоков и оттоков.
Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в
управлении финансовыми ресурсами и финансового состояния организации,
поскольку это позвонить выявить грамотность распределения потоков по
видам деятельности, времени поступлений и выплат. Эффективное
управление всеми средствами является частью финансовой политики фирмы.
Для наиболее полного отражения данных в отчете необходимо
понимание понятия «Денежные потоки¬. Данное определение можно найти в
разных различных источниках, как русских авторов, так и зарубежных.
Общего определения данного понятия на данный момент не выявлено.
Это объясняется что первый термин, пришедший из США и трактовавшийся
как cash flow, не имеет четкого определения, поэтому и возникает трудности
перевода.
Исследовав различные научные труды зарубежные экономистов: Дж.
Ван Хорну, Ж. Ришару, Д.К. Шиму и работы отечественных представителей:
Бланка И.А., Донцовой Л.В. Шеремета А.Д. можно выделить и два подхода к
трактовке термина.
10
Денежный поток компании представляет собой серию входящих и
исходящих платежей, возникающих в результате экономической
деятельности, распределенных во времени [23].
Теория денежных потоков и ее развитие зародились в США в 1950-х гг.
Работы известных экономистов доступны в оригинальной версии и на
русском языке. Они имеют дело с определением, оценкой и анализом
денежных потоков бизнеса. За последнее десятилетие эти темы нашли
отражение в исследованиях российских экономистов. Однако общее
количество исследований по прогнозированию денежных потоков очень
мало [10].
Известный экономист И.А. Форма дает определение с точки зрения
инвестиций: «Денежный поток является одним из наиболее важных
показателей, характеризующих эффект инвестиций в форме денег,
возвращаемых инвестору. В основе денежных потоков по инвестициям лежит
чистая прибыль и сумма амортизации материальных и нематериальных
активов¬ [10].
Таким образом, чистый приток денежных средств соответствует
увеличению доступной ликвидности в отчетном периоде, а чистый отток
денежных средств соответствует уменьшению ликвидности в отчетном
периоде. Однако большинство авторов понимают денежные потоки как
денежные потоки от экономической деятельности.
Другую точку зрения придерживается И.А. Бланк, представляющий
денежные потоки компании как совокупность доходов и платежей,
распределенных во времени, генерируемых ее бизнес-деятельностью
(таблица 1.1).
Таблица 1.1
Анализ подходов к трактовке сущности денежных потоков предприятия
11
Второй подход рассматривает движение денежных средств, учитывая
все поступления и убытки (без их разницы), что больше соответствует
рыночным условиям экономики и затрагивают больше аспектов
деятельности предприятия. Данный фактор позволяет наиболее полно
охватить структуру и наиболее полно ее оценить, а, впоследствии, и
проанализировать.
Исходя из таблицы, все термины можно объединить единым смыслом –
как совокупность притоков и оттоков денежных средств, распределенных по
направлению, объему и времени. Также давать более точную формулировку
стоит в конкретном случае, с учетом особенностей каждой конкретной
ситуации.
Можно найти тесную взаимосвязь «денежных потоков¬ и слова
«деньги¬. Хоть само слова и многогранно, но с потоками его объединяется
принцип обмена. Поэтому объединив эти понятия можно дать следующее
понятие денежным потокам – количественное изменение в отчетный период
(год) высоколиквидного актива.
Движение ресурсов находят свое прямое отражение в показателях
ликвидности, а также связаны с факторами риска и времени. Деятельности
любой организации влечет расходы, которые, соответственно, требуют как
минимум равных поступлений. Деньги и различные виды денежных
эквивалентов для обеспечения жизненного цикла предприятия должны
находиться в постоянном движении. Данное движение образует кругооборот
12
денежных средств предприятия.
Под термином «денежный оборот¬ понимается совокупность всех
платежей, в любой форме (наличной/безналичной) в ходе которого средства
выполняют свою функциональную нагрузку – средств платежа, накопления и
обращения. Что в свою очередь идет на выплату заработной платы, уплаты
налогов и кредитные взаимоотношения.
Эффективная финансовая политика фирмы обеспечивает финансовое
благополучие и равновесие, что влияет на развитие компании. Успешность
проводимой политики зависит от синхронизации всех потоков по объему и
времени и между собой. Чем лучше наложено управление данными потоками
и выше уровень синхронизации – тем выше темп и качество достижения
поставленных целей развития фирмы. Обеспечив грамотное распределение
финансовых ресурсов, можно снизить некоторые риски, в частности –
потребность в большой доле заемных средств. Ведь большое их количество
приведет к риску несвоевременной уплаты процентов. Поэтому важно
наладить внутреннее финансирование.
По видам хозяйственной деятельности различают по трем основным
видам деятельности: операционной, инвестиционной, финансовой.
Операционная или также называемая основной или текущей.
Направления на получение дохода от своей деятельности и имеет свои
отраслевые особенности, которые наиболее ярко отражаются в сроке одного
полного цикла оборото производства или услуги. В связи с этим анализ
также крайне своеобразен и завязан на сфере деятельности, поэтому значения
отдельных коэффициентов могут отличаться и отходить от общепринятых
значений.
Инвестиционная. Исходя из своего названия связана с вложениями
капитала и имеющихся свободных средств в инвестиционные объекты или
проекты с целью получения прибыли или выгоды в будущем. Данный вид
деятельности имеет долгосрочные перспективы, и находят отражение в
показатели инвестиционной активности. Помимо вложения в сторонние