43
организация имеет возможность для своевременного обслуживания
обязательств.
Таблица 2.18
Анализ движения денежных средств ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬ за
2021-2022 гг. косвенным методом
2021
2022
1
2
3
Чистая прибыль (убыток)
770846
-14750300
Амортизация
0
0
Притоки и оттоки
внеоборотные активы
-46986700
-13672000
запасы и НДС
-86527400
-1201810
дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые
вложения, прочие оборотные активы
-47082814
-54050490
капитал инвестированный
748258
-82708113
капитал накопленный (использование прибыли)
-24452598
19717100
долгосрочные пассивы
113086000
-14376000
краткосрочные кредиты и займы
20292100
-41814100
кредиторская задолженность и прочее
72394100
58635100
денежный поток за период
3516300
21091000
денежный поток на конец периода
16442700
37533700
В оттоках характерным элементом является отток за счет дебиторской
задолженности. Среди притоков отсутствуют притоки по финансовой
деятельности, что связано с уже отмеченной политикой организации,
нацеленной на финансирование за счет привлечения средств от своих
контрагентов – поставщиков и покупателей.
Таблица 2.19
Чистые денежные средства ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬ за 2021-
2022 гг. по видам деятельности, тыс. руб.
Вид деятельности
2021
2022
1
2
3
Текущая деятельность
-83623358
173661213
Инвестиционная деятельность
-46986700
-13672000
Финансовая деятельность
134126358
-138898213
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за период
3516300
21091000
44
Рассчитанные по косвенному методу чистые денежные средства по
видам деятельности дают несколько отличные результаты по сравнению с
прямым методом.
Можно сделать вывод, что ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬
оптимально применяют денежные средства в производстве, отвлечение
денежных средств от хозяйственного оборота в существенных суммах не
наблюдается, более того, исследуемое предприятие остаток денежных
средств поддерживает на покрытие срочных обязательств.
Выводы: ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬ отличается низким
уровнем финансовой устойчивости и умеренной стратегией финансирования,
использующей в качестве источников долгосрочные и краткосрочные займы,
кредиторскую задолженность. Тем не менее, ФЛ № 9 АО «ГК
«СЕВЕРАВТОДОР¬ все же может быть признана относительно финансово-
устойчивой благодаря своим значительным и устойчивым денежным
потокам. На протяжении анализируемого периода ФЛ № 9 АО «ГК
«СЕВЕРАВТОДОР¬ не увеличивало уставный капитал, собственный капитал
существенно увеличился.
ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬ оптимально применяют
денежные средства в производстве, отвлечение денежных средств от
хозяйственного оборота в существенных суммах не наблюдается, более того,
исследуемое предприятие остаток денежных средств поддерживает на
покрытие срочных обязательств.
45
3. МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФОРМИРОВАНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1 Мероприятий по совершенствованию учета денежных средств
При проведении анализа было выявлено, что по текущей деятельности
тенденция негативная, а это говорит о снижении эффективности в 2020-2022
гг. у исследуемого предприятия. Применение финансовой отчетности не в
полной мере результативно, а это означает, что на исследуемом предприятии
недостаточно развита система бюджетирования, которая бы способствовала
повышению результативности целевой направленности применения
денежных средств, что послужит источником внедрения финансовой
стратегии на исследуемом предприятии. Без достаточных денежных средств
бизнес не может функционировать, потому что для совершения многих
операций требуются денежные средства.
В условиях современной экономической среды и постоянного,
стремительного роста и развития компаний особенно важным стало
ориентирование на знания и нематериальные активы, рост значения
инноваций и цифровых технологий. Поэтому все чаще стал наблюдаться
переход к клиентоориентированному бизнесу и повышения своей
конкурентоспособности. В практической деятельности аутсорсинговой
сферы можно выделить шесть четких факторов, помогающих поддерживать
достойный уровень.
1. Сокращение затрат. Сильнейший аргумент для привлечения
аутсорсинговых фирм. Путем передачи целого ряда полномочий, можно
сократить или свети к нулю свои статьи расходов.
2. Возможность перераспределения свободных ресурсов. Путем
передачи в аутсорсинг не ключевых задач, значительному снижению статей
расходов, оформлению сопутствующей документации появляется сразу
несколько возможностей для собственного развития.
46
В первую очередь, появляется возможность и время для усиления
внимания и свободных ресурсов на профильной цели, тем самым уходя от
отвлекающих внимания факторов, связанных с кадровыми передвижениями
и бухгалтерскими выплатами.
Иметь свободных ресурсы – значит иметь шанс не только усилить
позиции и повысить конкурентоспособность, а и возможность открыть новые
линии производства, расширив зону своего влияния.
3. Нулевой человеческий фактор. Не всякое предприятие может иметь в
своем штате достаточное количество сотрудников, чтобы быть уверенным,
что влияние человеческого фактора не окажет критического влияния на
работу в целом. Если сотрудник откажется работать, заболеет или попадет в
непредвиденную или сложную ситуацию, то фирма-аутсорсинг работает
постоянно.
Также это защищает от личного интереса сотрудника. Ведь сотрудники
фирмы не зависят от состояния обслуживаемой организации,
неудовлетворенности работы в ней, что в свою очередь защищает от ошибок,
утечки важной информации или другого умышленного вредительства.
4. Высокое качество.
Обеспечения индивидуального профессионализма работка;
Высокотехническим и высокотехнологическим подходами к
процессу оформления и отправки отчетов и прочей документации в
соответствующие органы, а также ведения учета.
Вопрос профессионализма всегда стоял остро. Наличие достаточного
опыта и соответствующей квалификации выступает неким негласным, но не
менее важным, гарантом доверия клиентов и поддержания достойного
уровня функционирования.
5. Предоставления сопутствующих услуг. Всякая организация в
определенный момент времени сталкивается с вопросом, которые поможет
решить лишь профильная организация с углубленными знаниями
профильного законодательства. Поэтому обращение и передача части
47
функций в аутсорсинг освобождает заказчика от данного вида проблемы.
Ведь все процессуальные процедуры ведет исполнитель.
Для повышения результативности применения отчетности о движении
денежных средств, ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬ рекомендуется
внедрить систему контроля, управления и бюджетирования денежных
средств.
При планировании бюджетов отдается предпочтение двум видам их
формирования – базирующиеся на принципах традиционного планирования
бюджетов и скользящего планирования. Компании разрабатывают годовые
бюджеты на основе своего финансового года. Процесс трудный, часто
начинается в третьем или четвертом квартале и продолжается до конца
финансового года.
Формирование системы управления денежными потоками ФЛ № 9 АО
«ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬ отображено на рисунке 3.1.
Рис. 3.1. Последовательность этапов бюджетного управления в ФЛ № 9 АО
«ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬
Прогнозирование на некоторый промежуток времени
Оперативное планирование
48
Бюджетный процесс обычно включает в себя несколько отделов внутри
организации и проходит через несколько версий.
Рис. 3.2. Реализация управляющего воздействия в ФЛ № 9 АО «ГК
«СЕВЕРАВТОДОР¬
На наш взгляд, метод скользящего планирования в сравнении с
традиционным методом, имеет ряд преимуществ, отображенных на рисунке
3.3.
Рис. 3.3. Преимущества метода скользящего планирования
Прогнозирование бюджетирования - при формировании бюджетов, исходя х из плана продаж и
закупок, составляются планы движения денежных средств на некоторый промежуток времени -
бюджеты движений денежных средств (далее БДДС). Здесь открывается возможность определить
вероятные кассовые разрывы для формирования мер по исключению негативной ситуации
Планирование -на этапе оперативного планирования нужно распланировать текущие потребности
компании и планируемые поступления денежных потоков. На выходе данного этапа у компании
должен быть полностью сформирован платежный календарь, позволяющий своевременно
определить кассовые разрывы с максимальной точностью.
Анализ - анализ денежных потоков - это получение значений ключевых параметров, дающих
объективную оценку эффективности управления потоками и выявление направлений
оптимизации потоков денежных средств
Контроль и регулирование - слежение за соответствием текущего положения и плановых
ориентиров
49
Представим в табличной форме бюджет реализации ФЛ № 9 АО «ГК
«СЕВЕРАВТОДОР¬ на 01.2023 г. – 06.2023 г. (таблица 3.1).
Таблица 3.1
Бюджет реализации ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬, тыс. руб.
Прирост объема продаж за первое полугодие составит 13 100 тыс. руб.
(4% от годового объема продаж, полученного предприятием за 2021 год). В
продолжение бюджетного планирования денежных потоков целесообразно
составить бюджет прямых затрат на материалы (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Бюджет прямых затрат на материалы ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬,
тыс. руб.
50
Мы можем наблюдать, что в первом полугодии 2023 года ФЛ № 9 АО
«ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬ по плану может использовать денежные средства
на материальные запасы 110400 тыс. руб. При этом 121627 тыс. руб. пойдут
на оплату кредиторской задолженности за прошлые периоды. Далее мы
должны сформировать плановый бюджет расходов, которые пойдут на
оплату труда сотрудников. Сведем данные в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Бюджет затрат на оплату труда ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬, тыс.
руб.
51
Бюджет общепроизводственных расходов ФЛ № 9 АО «ГК
«СЕВЕРАВТОДОР¬ представлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Бюджет общепроизводственных расходов ФЛ № 9 АО «ГК
«СЕВЕРАВТОДОР¬, тыс. руб.
52
Продолжение табл. 3.4
Мы видим, что внедрение системы бюджетного планирования в
процесс управленческой деятельности ФЛ № 9 АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬,
несомненно, принесет данному предприятию экономический эффект,
который будет выражаться в получении ряда преимуществ (рис. 3.4).
Рисунок 3.4 – Эффект от внедрения проектируемой системы
бюджетирования в практику ведения хозяйственной деятельности ФЛ № 9
АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР¬