35
Глава 2. Анализ особенностей формирование отчета о
финансовых результатах в ГК «Русойл - торговая компания»
2.1.Технико-экономическая характеристика ГК «Русойл - торговая
компания»
Группа компаний «РУСОЙЛ» начала свою деятельность в 1996 году с
небольших поставок смазочных материалов для оптовых покупателей г.
Тюмень.
В настоящее время специализация деятельности — оптовые поставки
товаров для автомобилей. В начале своего формирования (с 1996 года)
компания представляла собой небольшую организацию, работающую в области
снабжения и обслуживания оптовых клиентов горюче-смазочными
материалами из Европы и России. С тех пор прошло много времени и на
сегодняшний день компания представляет собой серьёзную структуру со своим
фирменным магазином для автомобилистов, а также имеет крупную дилерскую
сеть по всей Тюменской области включая ХМАО и ЯНАО, Курганскую и
Челябинские области.
Осуществление компанией поставок большого ассортимента продукции
гарантирует его оригинальность и защиту от подделки.
Широкая сеть Представительств и опыт в организации поставок позволяют
обеспечивать клиента нашей продукцией в строго запланированный срок.
Проведенная модернизация системы размещения и хранения продукции
до получения ее конечным клиентом в необходимом для него объеме позволяет
значительно повысить эффективность снабжения. За время работы у компании
сложились свои принципы, которым мы строго следуем:
— нахождение оптимального и удобного для клиента решения
поставленной им задачи, какой бы сложной она не была;
— своевременное обеспечение клиента необходимой продукцией;
— для каждого клиента индивидуальный подход.
36
представителями широко известных не только в России, но и за рубежом
фирм, таких как «AGA», «MOBIL», «MANNOL», «FINWHALE», «ЛАВР»,
«ТОСОЛ СИНТЕЗ», «НЕВСКИЙ ФИЛЬТР» и др. Имеем прямые поставки от
известных производителей моторных масел «ZIC», «ЛУКОЙЛ», «CASTROL»,
«BP», «SHELL».
Лидирующий статус ГК «РУСОЙЛ» подтверждают следующие факты:
— Обширный охват территории;
— Налаженная система складской и транспортной логистики;
— Собственный склад общей вместимостью 20 000 тонн;
— Наличие собственных филиалов;
— Высокий уровень обслуживания клиентов;
— В нашей Компании работают настоящие профессионалы своего дела.
Схема структуры управления ГК «Русойл - торговая компания»
приведена на рис. 5.
37
Рисунок 5. Схема структуры управления ГК «Русойл - торговая
компания»
К основным преимуществам организационной структуры следует
отнести: четкую систему взаимосвязей типа «руководитель – подчиненный»;
оперативную реакцию персонала на решения начальства, др.
Недостатки организационной структуры: большие объемы нагрузки на
аппарат менеджмента; зависимость результатов управления и работы персонала
от личных качеств руководителей.
Важной характеристикой предприятия является динамика основных
экономических показателей его деятельности: доходов, расходов, прибыли и
прочих. Данные показатели по ГК «Русойл - торговая компания» представлены
в таблице 4.
38
Таблица 4
Анализ основных технико-экономических показателей ГК «Русойл
- торговая компания» за 2015 – 2018 года
Показатели
2015 г.
2017
г.
2018 г.
Абсолютное
отклонение
Темпы роста,
2018 г.
от 2015
г.
2018 г.
от
2017 г.
2018 г.
к 2015
г.
2018
г. к
2017
г.
1 Выручка от
реализации, тыс. руб
38329
40996
37745
-584
-3251
98,5
92,1
2 Полная
себестоимость
продаж, тыс. руб
36576
38990
36202
-374
-2788
99,0
92,8
3 Прибыль от продажи
продукции, тыс. руб
1753
2006
1543
-210
-463
88,0
76,9
4 Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб
814
1484
949
135
-535
116,6
63,9
5 Чистая прибыль,
тыс. руб
602
1168
949
347
-219
157,6
81,3
6 Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб
6892
11153
13957
7064,5
2803,5
202,5
125,1
7 Средние остатки
оборотных средств,
тыс. руб
10537
25536
29857
19320
4321
283,4
116,9
8 Среднесписочная
численность
персонала, чел.
52
46
48
-4
2
92,3
104,3
9 Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
11452
12500
13905
2453
1405
121,4
111,2
10 Затраты на 1 руб
объема продукции,
коп.
95,4
95,1
95,9
0,5
0,8
100,5
100,8
11 Фондоотдача,
руб/руб
5,6
3,7
2,7
-2,9
-1,0
48,6
73,6
12
Фондовооруженность,
тыс. руб/чел.
132,5
242,5
290,8
158,2
48,3
219,4
119,9
13 Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств,
кол-во оборотов
3,6
1,6
1,3
-2,4
-0,3
34,8
78,7
14 Период
оборачиваемости
оборотных средств,
дней
100,3
227,4
288,7
188,4
61,4
287,7
127,0
15
Производительность
труда, тыс. руб/чел
737,1
891,2
786,4
49,3
-104,9
106,7
88,2
16 Среднемесячная
заработная плата,
тыс. руб
18,4
22,6
24,1
5,8
1,5
131,5
106,6
39
Анализ показателей таблицы 4 позволяет сделать следующие выводы о
деятельности предприятия.
Объем производственной продукции имеет отрицательную динамику
по годам, т. к. выручка от продаж в 2018 г. составила 37745 тыс. руб и
уменьшилась на 1,5 % по сравнению с 2015 г., что объясняется снижением
объемов продаж в связи с повышением конкуренции. Полная себестоимость
реализованной продукции снизилась на 1 % или на 374 тыс. руб в 2018 г. по
сравнению с 2015 г., что объясняется ростом цен на сырье, топливо,
электроэнергию.
Прибыль от реализации продукции в 2018 г. имеет наименьшее значение
из сравниваемых периодов и составляет 1543 тыс. руб, что ниже на 18 %
аналогичного показателя 2015 г. Это также объясняется снижением объемов
продаж продукции.
Прибыль до налогообложения увеличилась на 135 тыс. руб в 2018 г. по
сравнению с 2015 г.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2018
г. увеличилась по сравнению с 2015 г. на 102,5 %, что объясняется
приобретением нового оборудования предприятия.
Оборотные средства увеличились в 2018 г. на 183,4 % или
19320 тыс. руб по сравнению с 2015 г., что является положительным в работе
предприятия.
Численность работающих снизилась в 2018 г. на 4 человека или на 7,3 %
по сравнению с 2015 г., что произошло в следствии автоматизации
производства.
Годовой фонд оплаты труда увеличился в 2018 г. по сравнению с 2015
г. на 21,4 %, что объясняет рост среднемесячной заработной платы одного
работающего в 2018 г. на 31,5 % по сравнению с 2017 г.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции составили 95,9 руб в 2018
г. и увеличились на 0,5 руб по сравнению с 2015 г., изменение затрат
40
объясняется сдвигом в ассортименте предприятия.
Коэффициент оборачиваемости снизился в 2018 г. на 65,2 % по
сравнению с 2015 г., что свидетельствует о недостатке оборотных активов.
Среднемесячная заработная плата одного работающего составила в
2018 г. 24100 руб, что по сравнению с 2015 г. больше на 31,5 %.
Показатель фондоотдачи в 2018 г. составил 2,7 руб/руб, а в 2015 г. – 3,6
руб/руб, что является отрицательной динамикой по годам.
Показатели фондовооруженности в 2018 г. по сравнению с 2015 г.
увеличились на 119,4 %, т. к. стоимость основных производственных фондов
так же выросла.
Таким образом, анализ показал, что экономические показатели
предприятия говорят о достаточно нестабильном состоянии предприятия.
2.2.Порядок формирования отчета о финансовых результатах ГК «Русойл -
торговая компания»
Форма «Отчет о финансовых результатах» утверждена Приказом
Минфина Российской Федерации от 2 июля 2010г. № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» .
В отчете о финансовых результатах отражается информация о доходах и
расходах за отчетный и предыдущий периоды.
Рассмотрим порядок формирования отчета о финансовых результатах в
ГК «РУСОЙЛ - ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ» за 2018 год.
Строка 2110 «Выручка» равна разнице между кредитовым оборотом
счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» и дебетовым оборотом счета 90
«Продажи» субсчет 3 «НДС».
Оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» за 2016 год
равен 74 951 тыс. руб., а оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 3
«НДС» - 11 528 тыс. руб. Следовательно, строка 2110 «Выручка» равна 63 423
41
тыс. руб.
Строка 2120 «Себестоимость продаж» равна в отчетном периоде 60 556
тыс. руб., т.е. дебетовому обороту счета 90 «Продажи» субсчету 2
«Себестоимость продаж».
Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» равна разнице строк 2110
«Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Таким образом, ГК «РУСОЙЛ -
ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ» в 2016 году имеет прибыль равную 2 867 тыс. руб.
За отчетный период строка 2220 «Управленческие расходы» отчета о
финансовых результатах равна 2 712 тыс. руб. (дебетовый оборот счета 90
«Продажи» субсчет 8 «Управленческие расходы»).
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» в 2018 году равна разнице
строк 2100 «Валовая прибыль (убыток)» и 2220 «Управленческие расходы».
Следовательно, на данном предприятии в отчете о финансовых результатах
отражается прибыль от продаж равная 156 тыс. руб. ГК «РУСОЙЛ -
ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ» не принимало участие в других организациях, не
выдавало займы и не получала ни какие дополнительные доходы.
Следовательно, строки 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320
«Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» не заполняются.
Строка 2350 «Прочие расходы» равна разнице между дебетовым
оборотом по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 2 «Прочие
расходы» и строкой 2330 «Проценты к уплате». В 2016 году ГК «РУСОЙЛ -
ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ» не получало займы, поэтому данная строка равна 97
тыс. руб.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» в отчете о
финансовых результатах равна 59 тыс. руб. То есть она равна строке 2200
«Прибыль (убыток) от продаж» равной 156 тыс. руб. за вычетом строки 2350
«Прочие расходы» равной 97 тыс. руб.
По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражается начисленная
сумма налога на прибыль к уплате в бюджет, которая рассчитывается с
42
помощью умножения строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» на
20%. Таким образом, данная строка в отчетном периоде равна 12 тыс. руб.
Проверить данную строку можно с помощью декларации по налогу на
прибыль за отчетный период. Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» равна
строке 180 Листа 02 декларации.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) равна в 2016 году 70 тыс. руб.,
т.е. сумме строк 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и 2410
«Текущий налог на прибыль». Следовательно, ГК «РУСОЙЛ - ТОРГОВАЯ
КОМПАНИЯ» в отчетном периоде получило прибыль.
Сформированный отчет о финансовых результатах ГК «РУСОЙЛ -
ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ» за 2018 год предложен в приложении.
2.3.Анализ финансового состояния ГК «Русойл - торговая компания» на
основе отчета о финансовых результатах
Как самостоятельный хозяйствующий субъект ГК «Русойл - торговая
компания» имеет в распоряжении собственные активы, капитал, а также прочие
экономические ресурсы для осуществления деятельности в соответствии с
уставом.
Проанализируем состояние и основные тенденции изменения
финансового состояния ГК «Русойл - торговая компания» по результатам его
финансово-экономической деятельности, который нашли отражение в
финансовой отчетности предприятия за 2016-2018 гг. (приложения А, Б).
На первом этапе исследования рассмотрим динамику состава и
структуры активов и пассивов ГК «Русойл - торговая компания» по данным
баланса (таблица 5).
По результатам расчетов установлено, что балансовая стоимость
имущества предприятия за период исследования увеличилась на 13098 тыс.
руб. или на 39,5%. На конец отчетного периода объем активов предприятия
43
составил 46290 тыс. руб.
Более интенсивная динамика стоимости активов отмечалась в 2017 г.,
когда ее прирост составил 24,5%. В 2018 г. прирост имущества в денежном
выражении составил 12%. Замедление темпов прироста активов обусловлено
изменениями стоимости их отдельных составляющих, в частности в сторону
уменьшения. Для выявления причин неравномерной динамики имущественных
ресурсов ГК «Русойл - торговая компания» рассмотрим изменения показателей
баланса по статьям.
Прежде всего следует отметить, что динамику балансовой стоимости и
структуры имущества предприятия обуславливали процессы формирования
долгосрочных активов, и в частности, основных средств. Их стоимость за
период анализа возросла на 68,6% и в 2018 г. составила 13279 тыс. руб.
Увеличение стоимости основных средств сопровождалось ростом их доли в
структуре баланса.
44
Таблица 5
Показатели состава и структуры баланса ГК «Русойл - торговая компания» за 2016-2018 гг.
Наименование статей
баланса
2016 год
2017 год
2018 год
Абс. отклонение (+,-),
тыс. руб.
Относительное
отклонение, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
к
итогу
сумма,
тыс.
руб.
уд. вес,
% к
итогу
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
к итогу
2017
г. /
2016
г.
2018
г. /
2017
г.
2018 г.
/ 2016
г.
2017 г.
/ 2016
г.
2018 г.
/ 2017
г.
2018 г.
/ 2016
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1. Текущие активы
25315
76,3
26703
64,6
33011
71,3
1388
6308
7696
5,5
23,6
30,4
1.1. Денежные средства
3113
9,4
210
0,5
92
0,2
-2903
-118
-3021
-93,3
-56,2
-97,0
1.2. Финансовые вложения
(за исключением денежных
средств)
0
0,0
0
0,0
0
0,0
0
0
0
-
-
-
1.3. Дебиторская
задолженность
12486
37,6
15718
38,0
20092
43,4
3232
4374
7606
25,9
27,8
60,9
1.4. Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
0
0,0
0
0,0
0
0,0
0
0
0
-
-
-
1.5. Запасы
9716
29,3
10775
26,1
12827
27,7
1059
2052
3111
10,9
19,0
32,0
1.6. Прочие оборотные
активы
0
0,0
0
0,0
0
0,0
0
0
0
-
-
-
2.Долгосрочные активы
7877
23,7
14634
35,4
13279
28,7
6757
-1355
5402
85,8
-9,3
68,6
2.1. Нематериальные
активы
0
0,0
0
0,0
0
0,0
0
0
0
-
-
-
2.2. Основные средства
7877
23,7
14634
35,4
13279
28,7
6757
-1355
5402
85,8
-9,3
68,6
2.3. Доходные вложения в
материальные ценности
0
0,0
0
0,0
0
0,0
0
0
0
-
-
-
2.4. Финансовые вложения
0
0,0
0
0,0
0
0,0
0
0
0
-
-
-