32
2.3 Анализ коэффициентов платежеспособности и ликвидности
организации
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сравнении
активов и пассивов. Активы группируются по уровню снижения их ликвидности,
пассивы – по срокам их уплаты. [8, с. 42].
Для нахождения степени ликвидности проведено сравнение показателей
баланса ООО «Метеорит¬ по разным группам активов и пассивов в таблице 8.
Таблица 8
Группировка активов и пассивов ООО «Метеорит¬
3
Обозначение
Название
группы
Состав
2020
2021
2022
Темп роста
2021/2020, %
Темп роста
2022/2021, %
А1
Наиболее
ликвидные
активы
Краткосрочные
финансовые
вложения и
денежные
средства
1576
1191
918
75,57
77,08
А2
Быстро
реализуемые
активы
Дебиторская
задолженность
74
621
0
839,19
0
А3
Медленно
реализуемые
активы
Запасы, НДС по
приобретенным
ценностям и
прочие
оборотные
активы
0
0
0
0
0
А4
Трудно
реализуемые
активы
Внеоборотные
активы
709
670
630
94,5
94,03
П1
Наиболее
срочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
37
646
38
1745,95
5,88
П2
Краткосрочн
ые
обязательства
Краткосрочные
кредиты и
займы, и прочие
краткосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
П3
Долгосрочны
е
обязательства
Долгосрочные
кредиты, займы
и прочие
долгосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
П4
Постоянные
пассивы
Собственные
средства
2322
1836
1510
79,07
82,24
3
Составлено автором по [20]
33
Сопоставление имущества организации по степени ликвидности и
источников их формирования по степени увеличения сроков погашения
обязательств ООО «Метеорит¬ приведено в таблице 9.
Таблица 9
Группировка активов и пассивов ООО «Метеорит¬
4
Активы
2020
2021
2022
Пассивы
2020
2021
2022
Норматив
А1
1576
1191
918
П1
37
646
38
А1>=П1
А2
74
621
0
П2
0
0
0
А2>=П2
А3
0
0
0
П3
0
0
0
А3>=П3
А4
709
670
630
П4
2322
1836
1510
А4<=П4
В 2020, 2021 и 2022 годах соблюдались все четыре неравенства, что
говорит об абсолютной ликвидности баланса ООО «Метеорит¬ в эти годы.
В таблице 10 проанализированы коэффициенты текущей, абсолютной и
критической ликвидности.
Таблица 10
Показатели ликвидности ООО «Метеорит¬
5
Показатели
Норматив
2020
2021
2022
Темп роста
2021/2020, %
Темп роста
2022/2021, %
Коэффициент
критической
ликвидности
>=0,8
44,59
2,8
24,16
6,28
862,86
Коэффициент
текущей
ликвидности
>=1
>=2
44,59
2,8
24,16
6,28
862,86
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
>=0,2
42,59
1,84
24,16
4,32
1313,04
Коэффициент абсолютной ликвидности по нормативу должен быть не
меньше 0,2. Это значит, что организация должна погасить 20% и более
краткосрочных обязательств с помощью наиболее ликвидных активов, а именно
4
Составлено автором по [20]
5
Составлено автором по [14]
34
за счет финансовых вложений, не превышающих срок 1 год и денежных средств.
Динамика значений этого показателя за 2020-2022 гг. представлена на рисунке 6.
Рис. 6 Динамика коэффициента абсолютной ликвидности ООО
«Метеорит¬ за 2020-2022 гг.
Значения коэффициента абсолютной ликвидности составляли:
1) за 2020 г. – 42,59 (норма выполнялась);
2) за 2021 г. – 1,84 (норма выполнялась, спад коэффициента);
3) за 2022 г. – 24,16 (норма выполнялась, рост коэффициента).
В 2021 году понижение коэффициента абсолютной ликвидности вызвано
ростом кредиторской задолженности. В 2022 году рост коэффициента
происходит за счет снижения суммы кредиторской задолженности.
Норматив коэффициента критической ликвидности составляет больше или
равняется 0,8. Данный факт демонстрирует, что организация, полностью
взыскивая с дебиторов долги и привлекая наиболее ликвидные активы, должна
суметь погасить не менее 80% своих краткосрочных обязательств. Динамика
значений рассматриваемого коэффициента представлена на рисунке 7.
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
2020 2021 2022
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
35
Рис. 7 Динамика коэффициента критической ликвидности ООО
«Метеорит¬ за 2020-2022 гг.
Значения коэффициента критической ликвидности составляли:
1) за 2020 г. – 44,59 (норма выполнялась);
2) за 2021 г. – 2,8 (норма выполнялась, спад коэффициента);
3) за 2022 г. – 24,16 (норма выполнялась, рост коэффициента).
В 2021 году понижение коэффициента критической ликвидности вызвано
ростом кредиторской задолженности. В 2022 году рост коэффициента
происходит за счет снижения суммы кредиторской задолженности.
По нормативу показатель коэффициента текущей ликвидности должен
составлять больше или равняться 2. Организации грозит банкротство, когда
значение данного показателя менее 1. Динамика значений рассматриваемого
коэффициента представлена на рисунке 8.
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
2020 2021 2022
Коэффициент критической ликвидности
Коэффициент критической ликвидности
36
Рис. 8 Динамика коэффициента текущей ликвидности ООО «Метеорит¬
за 2020-2022 гг.
Значения коэффициента критической ликвидности составляли:
1) за 2020 г. – 44,59 (норма выполнялась);
2) за 2021 г. – 2,8 (норма выполнялась, спад коэффициента);
3) за 2022 г. – 24,16 (норма выполнялась, рост коэффициента).
Так же, как и с другими коэффициентами в 2021 году снижение значений
коэффициента текущей ликвидности связано с ростом кредиторской
задолженности, а рост в 2022 году данного коэффициента – со спадом суммы
кредиторской задолженности.
Итак, можно подытожить, что на протяжении анализируемого периода
организация ООО «Метеорит¬ оставалась платежеспособной. При этом
динамика платежеспособности организации по рассматриваемому критерию
была как позитивной (2022 г.), так и негативной (2021 г.).
Анализ платежеспособности организации предусматривает рассмотрение
коэффициентов, которые приведены в таблице 11.
Таблица 11
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
2020 2021 2022
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
37
Коэффициенты платежеспособности ООО «Метеорит¬
6
Показатели
Нормати
в
2020
2021
2022
Темп роста
2021/2020, %
Темп роста 2022/2021,
%
Доля оборотных
средств в активе
>=0,5
0,7
0,73
0,59
104,29
80,82
Коэффициент
маневренности
функционирующ
его капитала
0,2-0,5
-37
-646
-38
1745,95
5,88
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
>=0,1
0,98
0,64
0,96
65,31
150
Коэффициент
утраты
платежеспособно
сти
>=1
27,87
-3,82
14,75
-13,71
-386,13
Коэффициент маневренности функционирующего капитала за 2020-2022
годы был ниже нормативного значения и имел отрицательные значения. Этому
свидетельствует отсутствие медленно реализуемых активов. Это негативно
сказывается на финансовой устойчивости ООО «Метеорит¬ в этот временной
промежуток.
С 2020 года по 2022 год соответствовала нормативу доля оборотных
средств в активе. Это означает, что у организации за анализируемый период
большая половина активов состояла из оборотных. Данный факт благоприятно
воздействует на финансовую устойчивость организации.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2020-2022
годы соответствовал норме, так как величина собственных средств превышает
сумму внеоборотных активов.
Коэффициент утраты платежеспособности в 2020 и 2022 году
соответствовал норме, а в 2021 году он имел отрицательное значение. Этому
свидетельствует произошедший в 2021 году резкий спад коэффициента текущей
6
Составлено автором по [16]
38
ликвидности. Значит в 2021 году организация ООО «Метеорит¬ имела риск
мгновенной утраты платежеспособности в течение 3 месяцев.
Таким образом, на основании вышеперечисленного анализа можно сделать
следующие выводы. Говоря о состоянии ликвидности можно сделать вывод, что
баланс организации ООО «Метеорит¬ в 2020-2022 годах являлся абсолютно
ликвидным. Также об этом свидетельствует соответствие нормативам
коэффициентов текущей, критической и абсолютной ликвидности за
анализируемый период. Доля оборотных средств в активе в 2020-2022 годах
была больше половины. Коэффициент обеспеченности собственными
средствами за анализируемый период соответствовал норме. Коэффициент
утраты платежеспособности за 2020 и 2022 годы был в пределах норматива, а в
2021 году – нет. Коэффициент маневренности функционирующего капитала с
2020 по 2022 год был ниже нормы и имел отрицательное значение.
39
2.4 Предложения и рекомендации по повышению платежеспособности и
ликвидности в организации
Согласно анализу ликвидности и платежеспособности, баланс организации
ООО «Метеорит¬ в 2020-2022 годах был абсолютно ликвидным, однако не все
показатели платежеспособности достигали нормативного значения. За
анализируемый период в 2021 году было наименьшее соответствие нормам. В
этом году возник риск мгновенной утраты платежеспособности в течение 3
месяцев. Поэтому организация должна разработать и постепенно включать
мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния организации,
рост ликвидности и платежеспособности.
Организация ООО «Метеорит¬ за 2020-2022 гг. имеет убыток, как
результат своей деятельности. Данной тенденции предшествует факт, что за
анализируемый период размер выручки меньше, чем сумма управленческих и
прочих расходов:
1) 861630-4269704,33-17352,32=-3425426,65 руб. – чистый убыток за
2020 год;
2) 674124,50-1104166,80-24351,14=-454393,44 руб. – чистый убыток за
2021 год;
3) 516672-774865,62-24351,14=-282544,76 руб. – чистый убыток за 2022
год.
Соответственно, чтобы выйти из убытка, организации ООО «Метеорит¬
необходимо повысить размер выручки и понизить величину расходов.
Одной из статей управленческих расходов являются расчеты с
поставщиками услуг. Расходы на услуги от поставщиков за анализируемый
период и прогноз на 2023 год представлены в таблице 12.
40
Таблица 12
Расчеты с поставщиками ООО «Метеорит¬, тыс. руб.
Поставщики
2020
2021
2022
Темп роста,
2021/2020,
%
Темп роста
2022/2021,
%
Средний
темп
роста, %
2023
(прогноз)
Мосэнергосбыт
676
591
248
87
42
65
161
Оберег
24
20
20
83
0
83
17
Импульс
18
11
13
61
118
90
12
Финансово-
проектная
лизинговая
компания
152
130
214
86
165
126
270
Итого
870
752
495
-
-
-
460
Итак, на прогнозируемый период были частично изменены договоры с
поставщиками по более низкой цене, и теперь расчеты с поставщиками
составляют 460 тыс. руб.
Также к управленческим расходам относятся амортизационные расходы.
Амортизация основных средств происходит ежегодно и на протяжении периода
времени с 2020 года по 2022 год оставалась неизменной и равной 39 тыс. руб.
Поэтому предполагается, что в 2023 году амортизация также составит 39 тыс.
руб.
Также в числе управленческих расходов есть заработная плата. Ее
ежемесячная величина может быть не меньше предусмотренного на
определенный год минимального размера оплаты труда. В 2023 году МРОТ
составляет 16242 руб. Поэтому расходы на заработную плату в 2023 году
составят: 16242*12=194904 руб.
Исходя из размера заработной платы рассчитывается еще одна статья
управленческих расходов – страховые взносы. Таким образом, в 2023 году
страховые взносы составят: 194904*30,2%=58861 руб.
Таким образом, прогнозируемая сумма управленческих расходов на 2023
год составит: расчеты с поставщиками + амортизация + заработная плата +
страховые взносы = 460+39+195+59=753 тыс. руб.
41
Допустим, что в 2023 году прочие расходы останутся неизменными и
составят 24 тыс. руб.
Организация ООО «Метеорит¬ в период с 2020 по 2022 год получает
выручку за счет сдачи своих помещений в аренду. Расчеты с покупателями за
анализируемый период и прогноз на 2023 год представлены в таблице 13.
Таблица 13
Расчеты с покупателями ООО «Метеорит¬, тыс. руб.
Покупатели
2020
2021
2022
2023 (прогноз)
Импульс
231
277
336
370
ИП Арабаджи
29
36
60
66
ИП Ежеленко
121
121
121
133
Итого
381
434
517
569
На прогнозный год была повышена стоимость аренды помещений не более
чем на 10%, чтобы поднять выручку.
Таким образом, экономический эффект от произведенных методов по
выходу организации ООО «Метеорит¬ из убытка составил: 569-753-24=-208 –
прогнозируемый убыток в 2023 году.
Экономическая эффективность данных мероприятий составила:
569/(753+24)=0,73 при нормативе 1, что говорит о недостаточной
эффективности.
Организация ООО «Метеорит¬ за анализируемый период имела абсолютно
ликвидный баланс, так как выполнялись все четыре неравенства сравнения
активов и пассивов. Однако, уровень ликвидности баланса организации можно
сделать еще выше.
Первое условие А1>=П1 означает, что сумма денежных средств должна
превышать кредиторскую задолженность. Можно полностью выплатить
кредиторскую задолженность в прогнозируемый период. Состав кредиторской
задолженности ООО «Метеорит¬ по субъектам на 2022г., тыс. руб.:
1) Переплата от покупателей составляет 6 тыс. руб.;
2) Неуплата по налогам – 8 тыс. руб.;
3) Неуплата поставщикам – 24 тыс. руб.