33
Продолжение таблицы 2.5
Чистая прибыль, тыс.
руб.
53 631
109 041
66 068
55 410
-42 973
12 437
Среднесписочная
численность
работников, чел.
154
154
143
0
-11
-11
Фонд заработный
платы, тыс. руб.
46 713
56 348
67 097
9 635
10 749
20 384
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов, тыс. руб.
187 649
318 491
659 496
130 842
341 005
471 847
Фондоемкость
(Стоимость основных
средств/Выручка),
руб./руб.
1,00
1,23
2,62
0,23
1,39
1,62
Фондовооруженность
(Стоимость основных
средств/ Численность
работников), руб./чел.
1 218,5
2 068,12
4 611,86
849,62
2 543,74
3 393,36
Фондорентабельность
(Прибыль от продаж/
Стоимость основных
средств), %
0,22
0,27
0,07
0,05
-0,2
-0,15
Фондоотдача
основных средств
(Выручка/ Стоимость
основных средств),
руб./руб.
0,99
0,81
0,38
-0,18
-0,43
-0,61
Затраты на 1 рубль
реализованной
продукции, руб.
0,72
0,63
0,77
-0,09
0,14
0,05
Для наглядности представим данные по выручке, прибыли от продаж и
чистой прибыли в виде диаграмм (рис. 2.2 — 2.4).
34
Рисунок 2.2 — Значения показателя выручки СПК «Верный путь» за 2021-
2023гг. в тыс. руб.
По сравнению с прошлым периодом в текущем наблюдалось
уменьшение выручки от продаж на 7 890 тыс. руб. при одновременном росте
на 31 829 тыс. руб. расходов по обычным видам деятельности. Понижение
выручки связано со снижением цены реализации на молоко с февраля по
сентябрь месяц 2023 года. Что повлияло на все основные финансовые
показатели организации СПК «Верный путь».
Рисунок 2.3 — Значения показателя прибыли от продаж СПК «Верный путь»
за 2021-2023гг. в тыс. руб.
Как видно на рисунке 2.3 за весь рассматриваемый период организация
получила прибыль от продаж в размере 46 894 тыс. руб. По сравнению с
187 625
259 754
251 864
146 023
173 141
204 970
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2021г. 2022г. 2023г.
Тыс. руб.
Выручка Расходы по обычным видам деятельности
41 602
86 613
46 894
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
70 000
80 000
90 000
100 000
2021 г. 2022 г. 2023 г.
Тыс.руб.
Прибыль от продаж
35
аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась
на 39 719 тыс. руб. Это связано с тем, что стало меньше финансовых
инструментов, которые были предоставлены банком за счет кредитных
средств.
На рисунке 2.4 представлены значения чистой прибыли СПК «Верный
путь» за 2021-2023 гг.
Рисунок 2.4 – Значения показателя чистой прибыли СПК «Верный путь» за
2021-2023гг. в тыс. руб.
Посмотрев на рисунок 2.4, можно заметить, что значения показателя
чистой прибыли за 2022 годом по сравнению с 2021 годом значительно
увеличились на 55 410 тыс. руб., что являлось положительной тенденцией, но
в 2023 году по сравнению с 2022 годом уменьшилась на 42 973 тыс. руб., что
говорит о финансовых проблемах предприятия, такими как задолженность по
кредитам. Связано это с ростом цен на сырье и материалы, повышением
заработной платы сотрудников.
Представленная в таблице 2.5, среднегодовая стоимость основных
производственных фондов увеличилась на 341 005 тыс. руб. и составила
659 496 тыс. руб. за анализируемый период. Факторы, которые повлияли на
увеличение объема производства это инвестиции в новое оборудование и
53 631
109 041
66 068
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
2021 г. 2022 г. 2023 г.
Тыс.руб.
Чистая прибыль
36
технологии. На успешное развитие предприятия и его конкурентоспособность
на рынке повлияло данное увеличение стоимости.
Себестоимость выросла на 31 140 тыс. руб. за 2023 год по сравнению с
2022 годом это свидетельствует об увеличении затрат на производство и
повышение цен на сырьё и материалы.
Фонд заработной платы увеличивается за все анализируемые периоды, а
по сравнению за 2022 год в 2023 году увеличился на 10 749 тыс. руб., это
указывает на повышение производительности труда.
Исходя изданных, приведенных в таблице 2.5, видно, что в 2023 году
произошло изменение значения показателя эффективности использования
основных средств. Фондоотдача основных средств в 2023 году снизилась по
сравнению с 2022 годом на 0,43%. Это указывает на то, что стоимость
основных средств выросла больше, чем объем производства. Связано это с
тем, что на модернизацию производства были выделены большие средства,
которые в дальнейшем могут положительно сказаться на увеличении объемов
производства. Отражая стоимость основных средств на 1 рубль объема
реализованной продукции и оказанных услуг, показатель обеспеченности
капиталом увеличился на 1,39%. Основной капитал (оснащение предприятий
основными производственными фондами) увеличился на 2 543,74 рубля в
связи со строительством новых зданий и приобретением нового оборудования.
Показатель рентабельности за текущий период снизился на 0,2%, что
свидетельствует об увеличении затрат и снижении объема продаж.
Анализ финансовых результатов предприятия следует дополнить
показателями рентабельности, которые рассчитаны в таблице 2.6.
37
Таблица 2.6
Анализ рентабельности СПК «Верный путь»
Показатель рентабельности за 2023 год имеет положительное значение
в результате прибыльной деятельности СПК «Верный путь», достигнув 18,6 %
от полученной выручки, тем не менее, наблюдается негативная динамика
рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным
показателем за аналогичный период 2022 года (-14,7%).
Показатель рентабельности – финансовый показатель, который
позволяет оценить эффективность использования ресурсов организации и ее
способность генерировать прибыль. Рентабельность рассчитывается путем
деления прибыли до налогообложения и процентов на выручку и умножения
на 100%.
В данном случае показатель рентабельности составил 30,8%, что
говорит о том, что каждый рубль выручки организации включал в себя 30,8
копеек прибыли до налогообложения и процентных расходов. Это
свидетельствует о том, что организация успешно управляла своими
финансовыми ресурсами и обеспечивала стабильную прибыльность.
Для наглядности давайте покажем данные из таблицы 2.6 на диаграмме
(рис.2.5).
38
Рисунок 2.5 – Динамика показателей рентабельности продаж СПК «Верный
путь» за 2021-2023гг.
В следующей таблице показана рентабельность использования
капитала, вложенного в предпринимательскую деятельность.
Таблица 2.7
Рентабельность использования капитала, вложенного в
предпринимательскую деятельность
0
10
20
30
40
50
2021г. 2022г. 2023г.
22,2
33,3
18,6
32,7
46,8
30,8
28,6
42
26,2
копеекприбылинарубльвыручки
Динамика показателей рентабельности продаж
Рентабельностьпродаж
Рентабельностьпродажпоприбылидопроцентовкуплатеиналогов
Рентабельностьпродажпочистойприбыли
39
За отчетный период, каждый рубль собственного капитала организации
принес 0,124 руб. чистой прибыли. Рентабельность активов (6,9%) за 2023 год
можно характеризовать как хорошее.
Рассмотрим структуру имущества и источники его формирования в
таблице 2.8.
Таблица 2.8
Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс. руб.
2021 г.
2022 г.
2023 г.
2022 г.
2023
г.
2022 г. к
2021 г.
2023 г.
к
2022г.
2023 г. к
2021 г.
Актив
Внеоборотные
активы
337 123
550 725
699 716
62,8
67,4
213 602
148 991
362 593
в том числе:
основные средства
187 649
318 491
659 496
36,3
63,6
130 842
341 005
471 847
Оборотные, всего
371 521
326 005
337 902
37,2
32,6
-45 516
11 897
-33 619
в том числе:
запасы
143 962
189 881
232 772
21,7
22,4
45 919
42 891
88 810
дебиторская
задолженность
36 921
67 699
34 795
7,7
3,4
30 778
-32 904
-2 126
денежные средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
189 558
66 795
70 295
7,6
6,8
-122 763
3 500
-119 263
Пассив
Собственный
капитал
385 810
500 767
657 764
57,1
54,5
114 957
137 739
271 954
Долгосрочные
обязательства, всего
301 280
338 918
306 468
38,7
29,5
37 638
-32 450
5 188
в том числе:
заемные средства
301 280
301 280
290 566
34,4
28
–
-10 714
-10 714
Краткосрочные
обязательства, всего
21 554
17 787
73 386
4,2
16
15 491
55 599
51 832
Валюта баланса
708 644
876 730
1 037 618
100
100
168 086
160 888
328 974
40
Из приведенной выше таблицы видно, что к 2023 году доля оборотных
средств в активах организации составит одну треть, а внеоборотных активов
две третьих. Активы организации за анализируемый период увеличились на
160 888 тыс. рублей, чтобы увеличить прирост актива, необходимо учитывать,
что в 2023году запасы увеличились на 12,9%. Увеличение отставания
собственного капитала от общего изменения активов является негативным
фактором.
Структура активов организации по основным группам представлена на
диаграмме (рис. 2.6).
Рисунок 2.6 – Структура активов организации СПК «Верный путь» за 2022-
2023гг.
Рост величины активов организации связан с ростом следующих
позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения
статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
основные средства – 341 005 тыс. руб. (75,7%);
краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов) – 66 500 тыс. руб. (14,8%);
0
10
20
30
40
50
60
70
2022г. 2023г.
7,8
6,8
21,7
22,4
7,7
3,4
62,8
67,4
%
Структура активов организации
Прочие оборот.активы Запасы Дебиторская задолж. Внеоборот.активы
41
запасы – 42 891 тыс. руб. (9,5%).
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по
строкам:
резервный капитал – 114 183 тыс. руб. (36,2%);
доходы будущих периодов, возникшие в связи с безвозмездным
получением имущества и государственной помощи – 72 970 тыс. руб. (23,1%);
доходы будущих периодов – 72 970 тыс. руб. (23,1%);
кредиторская задолженность – 54 994 тыс. руб. (17,4%).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
«прочие внеоборотные активы» в активе и «нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» в пассиве (-191 925 тыс. руб. и -49 414 тыс. руб.
соответственно).
На 2023 год собственный капитал организации равнялся 657 764,0 тыс.
руб. За весь рассматриваемый период отмечено существенное повышение
собственного капитала (на 137 739,0 тыс. руб., или на 26,5%).
Анализ финансового положения и показателей деятельности СПК
«Верный путь» показал, что снижение выручки в 2023 году повлияло на все
ключевые показатели организации, привело к критическим значениям
результатов по сравнению с аналогичными показателями предыдущего года,
но в целом на 2023 год основные финансовые показатели соответствуют
нормативным значениям. При таком финансовом положении СПК «Верный
путь» имеет все возможности для продолжения своей эффективной
деятельности.
2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Анализ ликвидности и платежеспособности баланса СПК «Верный
путь» начинается с расчета абсолютных показателей: размера собственного
оборотного капитала. Далее анализируем ликвидность баланса путем
42
сравнения активов, сгруппированных по ликвидности, и обязательств,
сгруппированных по сроку погашения облигации.
Давайте воспользуемся формулой (2.1) для расчета величины
собственного оборотного капитала компании с 2021 по 2023 год. Оборотный
капитал – это сумма, в которой текущие активы компании превышают
текущие обязательства. Этот показатель характеризует способность компании
выполнять краткосрочные обязательства за счет продаж и оборотных активов.
(2.1)
СОС = ОА – КО
где СОС – собственные оборотные средства;
ОА – оборотные активы;
КО – краткосрочные обязательства.
СОС
2021
= ОA – КО = 371 521 – 21 554 = 349 967 руб.
СОС
2022
= ОA – КО = 326 005 – 37 045 = 288 960 руб.
СОС
2023
= ОA – КО = 337 902 – 165 614 = 172 288 руб.
Исходя из расчетов данного показателя, можно сделать вывод, что за
анализируемый период у СПК «Верный путь» уменьшился собственный
оборотный капитал, если капитал компании уменьшился, то это можно
рассматривать как признак потенциальной проблемы в ее финансовом
состоянии. Данный показатель следует сравнить со строкой баланса «запасы».
На самом деле, запасы представляют собой наименее ликвидную часть
ликвидных активов, поэтому необходимо привлекать деньги из запасов или
долгосрочных обязательств.