52
№
Тип номенклатуры
Расход позиции
нарастающим
итогом в % к
общему кол-ву
товаров
Накопленная
доля, %
Группа
товаров
8
Курица
17,4
17,4
А
3
Колбасы
16,3
33,7
9
Свинина
13,9
47,6
7
Говядина
12,6
60,2
4
Сыр
7,9
68,1
14
Соки и нектары
6,2
74,3
15
Газированные
напитки
5,7
80
В
13
Молоко и молочные
смеси
4,2
84,2
11
Картофель
3,4
87,6
1
Овощи
3
90,6
2
Бекон
2,8
93,4
10
Масло для фритюра
2,1
95,5
12
Булочки
1,8
97,3
6
Соусы
1,2
98,5
5
Специи
0,9
99,4
С
18
Прочее
0,3
99,7
16
Шоколад
0,2
99,9
17
Печенье
0,1
100
Проведенный АВС анализ номенклатуры на складе разделил весь
товарный ассортимент на три группы, к каждой из которых требуется применять
различные методы по управлению ими. В группу товаров А попали такие
номенклатурные позиции как «курица», «колбаса», «свинина», «говядина»,
«сыр» они в наибольшей степени необходимы для стабильной работы компании.
В группу товаров В попали «соки и нектары», «газированные напитки», «молоко
и молочные смеси», «картофель», «овощи», «бекон», «масло для фритюра»,
«булочки», «соусы», эти группы также важны для компании, к группе товаров С
относятся такие продукты как «специи», «прочее», «шоколад», «печенье»,
которые требуются в меньшей степени.
53
Метод АВС является популярным среди руководителей фирм, которые
осуществляют многономенклатурные закупки и продажи. Однако, по мнению
специалистов, наибольший эффект дает применение этого метода в комбинации
с другим методом - XYZ-анализом.
XYZ - анализ - это группировка позиций по уровню прогнозируемости.
Все позиции делятся на три группы: X, Y и Z. В группу X попадают наиболее
прогнозируемые товары, у которых случайные колебания относительно
небольшие. В группу Y попадают более труднопредсказуемые в продажах
позиции. Самые непредсказуемые позиции находится в группе Z.
XYZ - анализ позволяет произвести классификацию продукции в
зависимости от характера их потребления и точности прогнозирования
изменений в их потребностях. Алгоритм проведения состоит из четырёх этапов:
определение коэффициентов вариации для анализируемых ресурсов;
группировка ресурсов в соответствии с возрастанием коэффициента
вариации;
распределение по категориям X, Y, Z.
графическое представление результатов анализа.
Анализ XYZ осуществляется в порядке возрастания коэффициента
вариации спроса на товар, за определенный период времени, который
рассчитывается для каждой позиции ассортимента. Теоретически, величина
коэффициента вариации изменяется в пределах от нуля до бесконечности.
Составляя таблицу использовались квартальные отчеты по расходованию
запасов со склада за 2018 год. Исходя из которых был найден расход запасов в
год количества штук каждого наименования, путем сложения всех
номенклатурных позиций по кварталам, далее рассчитан средний расход за
квартал. Из полученных данных рассчитан коэффициент вариации по формуле 2
- это отношение среднего квадратического отклонения к
среднеарифметическому значению измеряемых значений ресурса, его значения
в % занесены в таблицу 22.
54
v=
????
????
(2)
где, х
i
- значение параметра по оцениваемому объекту за i- тый период,
x - среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа,
n - число периодов.
Таблица 23
Исходные данные для проведения XYZ анализа
№
Вид
запаса
Расход за квартал,кг
Расход
в год,
кг
Ср.
расход
за кв.
Коэф.
вариац.
в %
1
Овощи
627
627
734
734
2723
681
7,89
2
Бекон
145
109
182
290
726
182
37,42
3
Колбасы
775
898
805
619
3096
774
12,99
4
Сыр
415
622
553
715
2304
576
19,04
5
Специи
22
45
40
37
144
36
24,17
6
Соусы
673
727
673
727
2800
700
3,80
7
Говядина
792
854
982
539
3166
792
20,38
8
Курица
2090
1672
1672
2926
8360
2090
24,49
9
Свинина
2076
1816
1233
1362
6487
1622
20,97
10
Масло для
фритюра
743
715
686
715
2859
715
2,83
11
Картофель
3885
3339
3198
3463
13885
3471
7,39
12
Булочки
998
1589
1647
1647
5881
1470
18,60
13
Молоко и
молочные
смеси
2404
2739
4118
2174
11435
2859
26,39
14
Соки и
нектары
1688
3376
3483
2706
11253
2813
25,40
15
Газ.
напитки
3194
3589
3860
2658
13301
3325
13,60
16
Шоколад
12
12
7
10
41
10
19,51
17
Печенье
14
18
9
14
54
14
23,57
18
Прочее
118
137
118
118
490
123
7,06
Исходя из полученных данных в таблице 23, можно говорить о том, что
55
наибольшим коэффициентом вариации обладают группы продуктов «бекон»,
«молоко и молочные смеси», «соки и нектары», «курица», «специи»; средним
«печенье», «свинина», «говядина», «шоколад», «сыр», «булочки»; наименьшим
– остальные группы.
Группировка ресурсов при проведении XYZ - анализа осуществляется в
порядке возрастания коэффициента вариации, показывающего степень
отклонения данных от среднего значения. Упорядоченный список
номенклатурных позиций по возрастанию коэффициента вариации
представлены в таблице 24.
Таблица 24
Упорядоченный список номенклатурных позиций по возрастанию
коэффициента вариации
№
Вид
запаса
Расход за квартал
Расход
позици
й в год,
кг
Средни
й
расход
за кв.
Коэф.
вариации
в %
10
Масло для
фритюра
743
715
686
715
2859
715
2,83
6
Соусы
673
727
673
727
2800
700
3,80
18
Прочее
118
137
118
118
490
123
7,06
11
Картофель
3885
3339
3198
3463
13885
3471
7,39
1
Овощи
627
627
734
734
2723
681
7,89
3
Колбасы
775
898
805
619
3096
774
12,99
15
Газированн
ые напитки
3194
3589
3860
2658
13301
3325
13,60
12
Булочки
998
1589
1647
1647
5881
1470
18,60
4
Сыр
415
622
553
715
2304
576
19,04
16
Шоколад
12
12
7
10
41
10
19,51
7
Говядина
792
854
982
539
3166
792
20,38
9
Свинина
2076
1816
1233
1362
6487
1622
20,97
17
Печенье
14
18
9
14
54
14
23,57
5
Специи
22
45
40
37
144
36
24,17
8
Курица
2090
1672
1672
2926
8360
2090
24,49
14
Соки и
нектары
1688
3376
3483
2706
11253
2813
25,40
13
Молоко
2404
2739
4118
2174
11435
2859
26,39
2
Бекон
145
109
182
290
726
182
37,42
56
Теперь сегментируем коэффициенты вариации и присваиваем каждому
одну из 3-х букв X Y и Z в таблице 25.
При этом к категории X относятся ресурсы, которые характеризуются
стабильной величиной потребления, незначительными колебаниями в их
расходе и высокой точностью прогноза.
Категории Y - это ресурсы, потребность в которых характеризуется
известными тенденциями (например, сезонными колебаниями) и средними
возможностями их прогнозирования. Наконец, ресурсы, относимые к категории
Z, потребляются нерегулярно, точность их прогнозирования невысокая.
Таблица 25
Распределение позиций номенклатур по группам XYZ
№
Вид запаса
Коэффициент
вариации
Количество
товаров
нарастающим
итогом в % к
общему
количеству
Группы
товаров
10
Масло для фритюра
2,83
3,21
X
6
Соусы
3,80
6,36
18
Прочее
7,06
6,91
11
Картофель
7,39
22,51
Y
1
Овощи
7,89
25,57
3
Колбасы
12,99
29,05
15
Газированные
напитки
13,60
43,99
12
Булочки
18,60
50,60
4
Сыр
19,04
53,19
16
Шоколад
19,51
53,23
7
Говядина
20,38
56,79
9
Свинина
20,97
64,08
17
Печенье
23,57
64,14
5
Специи
24,17
64,30
8
Курица
24,49
73,69
14
Соки и нектары
25,40
86,34
Z
13
Молоко и молочные
смеси
26,39
99,18
2
Бекон
37,42
100,00
57
Путем наложения результатов анализа XYZ на данные ABC -
метода образовалось 6 групп, для каждой из которых необходимо разработать
свои технологии управления. Результатом совместного проведения анализа АВС
и XYZ на складе магазина являются данные которые занесены в таблицу 26.
Таблица 26
Совмещенный ABC - XYZ анализ
X
Y
Z
А
-
Колбасы, сыр,
говядина, свинина,
курица
Соки и нектары
В
Масло для
фритюра, соусы
Картофель, овощи,
газированные
напитки, булочки
Молоко и
молочные смеси,
бекон
С
Прочее
Шоколад, печенье,
специи
-
Из таблицы 26 следует что, в группу AY попали запасы «колбасы», «сыр»,
«говядина», «свинина», «курица» которые отличаются нестабильным расходом,
в группу АZ попали запасы «соки и нектары» которые отличаются низкой
прогнозируемостью при высоком объеме расходов.
В группу BX попали запасы «масло для фритюра», «соусы», управление
которыми может осуществляться как по одинаковым, так и по индивидуальным
технологиям (как по срокам планирования, так и по срокам доставки).
«Картофель», «овощи», «газированные напитки», «булочки» попали в
группу товаров ВY, со средней потребительской стоимостью, средней степенью
надежности прогноза вследствие нестабильности потребления. К группе ВZ
относятся «молоко и молочные смеси» и «бекон», которые пользуется
переменным спросом.
В группу товаров CX распределены запасы «прочее» которые
пользуются регулярным спросом.
К группе CY относятся «шоколад» и «печенье», «специи» управление
которыми может осуществляться на более длительный период, например, на
квартал, с еженедельной (или ежемесячной) проверкой наличия запаса на складе.
58
Группы АХ, AY и AZ требуют наибольшего внимания, для них
необходимо тщательное планирование потребности, нормирование расхода,
тщательный (ежедневный)учет и контроль, постоянный анализ отклонений от
запланированных показателей. Причем для категории АХ следует рассчитывать
оптимальный размер закупок и использовать технологию «just in time». А для
категории AZ эффективнее использовать систему снабжения по запросам с
обязательным расчетом величины страхового запаса. Для ресурсов категории
СХ, CY, CZ применяются укрупненные методы планирования.
Итак, первое, на что нужно обращать внимание, это товары групп А и В.
Они обеспечивают основной вклад в складские запасы компании, и важно, чтобы
они всегда были в наличии. Разумно делать повышенный запас по группе А, так
как, если этот товар закончится, предприятие потеряет значительную часть
оборота. Использование совмещенного АВС-XYZ-анализа позволяет
оптимизировать закупочную политику и регулировать складской запас.
Классификация по категориям АВС отражает коммерческий аспект
управления запасами с точки зрения их влияния на экономический результат.
Классификация по категориям XYZ выражает соответственно логистический
аспект управления запасами, характер влияния не определенности спроса. Таким
образом, анализ показал, что для разных групп запасов необходимо применение
различных моделей управления запасами.
Для запасов группы «AX» страховой запас может быть невысоким, но
можно к минимальному запасу прибавить 100% на колебания спроса.
В группу «АY» попали запасы, требующие отдельной системы заказа.
Эти заказы отличаются значительным сроком поставки, но наличие данного
товара в ассортименте крайне важно, так как они вошли в группу самых
продаваемых и составляющих самый большой вклад в общие запасы.
Группа «AZ». Запасы этой группы важны для оборота, но плохо
прогнозируемы. Они нужны, но редко или в малых количествах. Предлагаемая
стратегия по данным товарам, выбрать поставщика, поставки от которого легко
осуществить.
59
Также для эффективного управления складскими запасами на основе
проведенного анализа АВС-XYZ должны быть разработаны системы контроля
уровня запасов для разных товарных групп.
Таким образом, в рамках повышения эффективности управления
оборотными активами был предложен ряд мероприятий. Среди которых в
первую очередь необходимо отметить выявление основных проблем в части
управления оборотными средствами, которое позволило определить проблемы в
части управления запасами и финансировании оборотных средств.
Итак, все перечисленные мероприятия позволят компании повысить
эффективность управления запасами сократив при этом затраты, связанные с их
образованием и хранением.
Следующим ключевым аспектом оптимизации оборотных активов
является управление денежными средствами. В настоящее время на
рассматриваемой фирме отмечается их избыточная величина, то есть управление
денежными средствами нуждается в оптимизации.
Прежде всего необходимо рассчитать оптимальный для фирмы остаток
денежных средств. Для этого воспользуемся моделью Баумоля-Тобина.
Планируемый объем денежного оборота составляет 4 млн.руб. в месяц,
расходы по обслуживанию одной операции пополнения денежных средств -30
руб., уровень потерь альтернативных доходов при хранении денежных средств -
10%.
Рассчитаем верхний предел остатка денежных средств:
155
1,0
03,0*4000*2
С
тыс.руб.
Средний остаток денежных средств составит 155/2=77,5 тыс. руб.
Данная модель расчета применяется с учетом того, что денежный поток
мы признаем предсказуемым, и отсутствует выраженная сезонность.
Таким образом, мы получаем избыточный денежный остаток в размере
584-78=509тыс.руб.
Обычно избыточный денежный поток можно направить на:
60
- пополнение внеоборотных активов;
- реализацию инвестиционных проектов;
- региональную диверсификацию деятельности;
- формирование портфеля финансовых инвестиций;
- досрочное погашение долгосрочных кредитов и займов.
Таким образом, высвобожденные денежные средства можно направить на
развитие деятельности предприятия. В частности на пополнение оборотных
активов, которые потребуются для расширения деятельности, предложенного
выше.
Итак, в рамках повышения эффективности управления оборотными
активами был предложен ряд мероприятий. Среди которых изменение
действующей политики финансирования оборотных активов на умеренную, т.е.
финансирование постоянной части оборотных активов должно происходить за
счет собственного и долгосрочного заемного капитала, а финансирование
переменной части оборотных активов за счет краткосрочного заемного капитала.
Это обеспечит предприятию средний уровень финансовой устойчивости и
рентабельности использования собственного капитала. Также для повышения
эффективности управления материальными запасами на рассматриваемом
предприятии предлагается внедрить систему выбора поставщика. А в части
управления денежными средствами был определен их оптимальный остаток и
предложено избыток средств направить на развитие деятельности.
Предложенные мероприятия позволят более эффективно управлять
оборотными активами. Если предприятие будет придерживаться данных
рекомендаций, то ИП Шахвердян К.А. повысит свое финансовое состояние,
будет эффективно управлять своими оборотными активами.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оборотные активы - это средства, инвестируемые организацией в
текущие операции в течение каждого цикла производства. Оборотные активы
выполняют две функции: производственную и платежно-расчетную. Выполняя
61
производственную функцию, оборотные активы, авансируясь в оборотные
производственные фонды, обеспечивают непрерывность производственного
процесса и переносят свою стоимость на произведенный продукт. После
завершения производственного процесса оборотные активы переходят в сферу
обращения в виде фондов обращения, где выполняют платежно-расчетную
функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных
активов из товарной формы в денежную.
Анализ оборотных средств, их оборачиваемости и их влияние на
финансовое состояние предприятия позволяют судить о том, обеспечена ли
организация оборотными средствами в достаточной степени, и является ли она
финансово устойчивой. Соответственно, по результатам представленного
анализа будет видна полная картина финансовой деятельности организации, что
необходимо не только непосредственно организации, но и ее внешним
партнерам, в частности коммерческим банкам.
Политика управления оборотными средствами направлена на
обеспечение самофинансирования предприятия, эффективность их
использования, определения общей потребности в оборотных активах и
практики нормирования, оценке стоимости привлечения для установления
финансового потенциала предприятия для развития в будущем, соответствие
темпов роста прибыли и рентабельности темпам прироста оборотных активов и
объемам продаж, достаточности средств, платежеспособности и ликвидности,
использование эффекта финансового рычага, обеспечение устойчивого роста
предприятия, оптимизацию движения денежных потоков, снижения риска
неплатежеспособности и другое.
В практической части работы рассматривается деятельность ИП
Шахвердян К.А. Основным видом деятельности ИП Шахвердян К.А. является
деятельность, связанная с приготовлением и доставкой пиццы и роллов в городах
Иваново, Тейково и Шуя. На рынке ИП Шахвердян К.А. работает с 2016 г.
Основной вид деятельности: 56.10 деятельность ресторанов и услуги по доставке