Он должен знать о следующих ограничениях:
• не допускается перенос убытков по операциям с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и от операций с
финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающихся на
организованном рынке;
• Учет учитывается при расчете налога за соответствующие виды
операций.
• убыток, полученный по операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшить
налоговую базу только для операций с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг
• убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
может уменьшить только налоговую базу по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг.
Вычитаемый из заработной платы налога на доходы физических лиц
отражается в бухгалтерской записи:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечислением налогов в бюджет оформляется бухгалтерской записью:
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Учетные регистры поведению расчетов по оплате труда в конце месяца
закрываются и информация заносится в бухгалтерский баланс и формы
статистической отчетности.
2.4 Организация учета удержаний из заработной платы в ООО
«РАДУГА»
При начислении заработной платы все виды отчислений включаются в
фонд заработной платы компании (Т-49). Также для каждого вычета есть свои
собственные документы, которые должны учитывать каждая компания.
В соответствии с требованиями налогового законодательства все
организации, независимо от форм собственности, обязаны вести налоговую
карточку, бухгалтерский учет доходов (№ 1-НДФЛ), полученный от них
физическими лицами в налоговый период. Форма налоговой карты
устанавливается Министерством РФ по налогам и сборам. Открытие карты не
только для персонала, но и для временных и сезонных сотрудников,
выполняющих обязанности на основании трудовых договоров, лиц,
работающих по договорно-правовым принципам, т.е. для всех физических лиц,
которые получали доход от определенной организации, по крайней мере в то
же время ,
Налоговые карточки необходимы для расчета суммы налога на доходы
физических лиц, включая информацию о получателе дохода, размере
заработанных доходов, пособий и других вычетов из налогооблагаемого
дохода, суммах вычисленного и удерживаемого налога.
Налоговая карточка за счет доходов и налога на доходы физических лиц
состоит из 8 разделов.
1. Информация о налоговом агенте (источнике дохода).
2. Информация о налогоплательщике (получателе дохода).
3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц (за
исключением дивидендов и налогов, облагаемых налогом на 35%), с отдельным
указанием прав на стандартные налоговые платежи.
4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц от долевого
участия в деятельности организации (дивиденды)
5. Расчет налогового дохода, облагаемого налогом на 35%.
6. Общий налог за налоговый период.
7. Данные о выплатах физическому лицу от продажи имущества,
принадлежащего ему по праву собственности.
8. Данные о доходах, которые в соответствии с законодательством
субъекта Российской Федерации являются налоговыми льготами.
На основании налоговых карт заполняется информация о доходах
физических лиц (ф. № 2-НДФЛ) (см. Приложение K), которую организация
должна предоставлять в налоговый орган по месту их регистрации ежегодно не
позднее 1 апреля Год, следующий за истекшим налоговым периодом.
Из алиментов производится в соответствии с семейным кодексом
Российской Федерации. Полученные бухгалтерскими организациями записи
или декларации плательщика записи в специальной книге или карточке и
хранятся как формы строгой отчетности. По получении Исполнительных
документов, бухгалтерских отчетов судебному приставу.
В письменных заявлениях о добровольной оплате труда работников по
уходу за ребенком необходимо предоставить следующую информацию:
фамилию, имя, отчество заявителя и получателя алиментов, дату рождения
детей, если другие лица, содержание которых удерживается за поддержка
детей. Обращение лица, которое получит алименты, сумму алиментов.
Материальная ответственность сотрудников за ущерб, причиненный
организации, предусмотренный Трудовым кодексом. Различать полную и
ограниченную ответственность. Ответственность возникает при заключении
договора о полной ответственности между организацией и работником,
ответственным за безопасность соответствующего имущества. Контракт
заключен в двух экземплярах, один из которых хранится организацией, а
второй - у работника. Ответственность возникает при получении работником
какого-либо имущества по одной доверенности или другим отдельным
документам по отчету в случае, когда ущерб причинен вследствие нехватки,
преднамеренного уничтожения или повреждения какого-либо имущества, а
также когда причинен ущерб в состоянии Наркотического опьянения или это
было результатом преступных действий работника, установленных судом.
Подробное управление документами всех видов вычетов из заработной
платы, рассмотренных в таблице 3.
Таблица 3
Схема учетных записей по расчетам с персоналом
№
Содержание
операции
Документы
Корреспонди-
рующие счета
Дебет
Кредит
Расчет обязательных удержаний из начисленных сумм работников
1
Удержание налога
на доходы
физических лиц
Расчетная ведомость, налоговая
карточка (форма 1-НДФЛ)
70
68
2
Удержания по
исполнительным
листам
Исполнительный лист или личное
заявление ответчика об удержании
суммы
70
76
Расчет удержаний по инициативе администрации из начисленных сумм работников
Продолжение таблицы 1
1
Удержание не
использованных
авансовых сумм
Авансовый отчет, бухгалтерская
справка
70
71
2
Удержание за
допущенный брак
Акт о производственном браке,
наряд на исправление брака,
распоряжение о взыскании
70
73
3
Удержание за
причиненный
материальный
ущерб
Договор о материальной
ответственности, заявление
работника о согласии удержания за
ущерб, распоряжение о взыскании,
выписка из решения суда
70
73
4
Удержания за
форменную
одежду
Карточка учета выдачи форменной
одежды
70
73
5
Удержания за
товар проданный в
кредит
Поручение-обязательство из
магазина
70
73
6
Удержание
излишне
выплаченной
заработной платы
Распоряжение об удержании
70
73
7
Удержание займов
и ссуд
Договор займа, ссуды
70
73
8
Удержание по
Личное заявление застрахованного
70
76
договорам
добровольного
страхования
9
Удержание на
благотворительные
цели
Личное заявление работника
70
76
Платежи в бюджет для подоходного налога с физических лиц находятся
на субсчете 1 «Расчеты по подоходному налогу с физических лиц» на счет 68.
Если налог удержан с доходов, производится:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 68 , субсчет 1 «Расчеты по НДФЛ»
При перечислении налога в бюджет делается запись:
Д-т сч. 68, субсчет 1 «Расчеты по НДФЛ»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Учет вычетов для судебных исполнителей, проведенных на счете 76,
субсчет 7 «Расчеты с другими кредиторами». Обвинения в пользу третьих лиц
отражены в отчете:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими кредиторами»
При выплате суммы алиментов в учете делается запись:
К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими кредиторами»
К-т сч. 50 «Касса»
При пересылке почтового отправления по уходу за ребенком их сумма
выдается сотруднику и вычитается на основании получения почтового
перевода:
К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими кредиторами»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При перечислении сумм алиментов с расчетного счета делается запись:
К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими кредиторами»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Платежи работникам за возмещение причиненного им ущерба
отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по другим операциям», субсчет
2 «Расчеты за компенсацию материального ущерба».
Классификация дефицита за счет виновных отражается в бухгалтерском
учете:
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2
«Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей»
При взыскании ущерба по цене выше балансовой стоимости в случаях,
когда это предусмотрено законодательством, делается запись:
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2
«Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между
суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по
недостачам ценностей»
Если вы удержите материальный ущерб, сделайте запись:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса», 51
«Расчетные счета»
К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2
«Расчеты по возмещению материального ущерба».
Пример. Рассмотрите порядок исчисления сумм подоходного налога с
основного места работы работника на доход, облагаемый налогом на 13%. Для
этого мы будем использовать платежную систему для очистки данных (см.
Приложение Г). Данные этого примера подтвердили налоговую карту (см.
Приложение). Иванов II был завербован с 17.06.2008 г. Г. водителем в
транспортном секторе с зарплатой 2500 руб., Призом 60% заработной платы и
различными надбавками, которые указаны в Приказании (порядке) на прием
работника ( См. Приложение Л). И уволен в соответствии с пунктом 3 статьи 77
Трудового кодекса (работника) 03.07.2016 г., подтвержденным приказом
(приказом) о расторжении трудового договора (контракта) с работником.
Рассмотрим порядок расчета суммы подоходного налога с сотрудника в
течение этого периода. Работник подал заявку на предоставление ему
стандартного вычета в размере 400 рублей. Расчет и удержание подоходного
налога с ним производится в следующем порядке:
Июнь. Рассчитать общий доход: начисленное время - 1250 руб.,
Дополнения:
- за совмещение - 350 руб.,
- за погрузку – 100 руб.,
- за ненормированный день – 100 руб.,и премиальный заработок 750 руб.
(1250 руб. * 60%) и выверка премий - 330 руб.
Совокупный доход составил 2880 руб. Стандартный вычет в размере 400
руб. Налогооблагаемый доход - 2480 руб. (2880руб.-400 руб.). Яма - 322 рубля
(2480 руб. * 13%). К выпуску за текущий месяц: 2558 руб. (2880 руб.-322)
В бухгалтерском учете организация сделала запись:
Д-т 20 К-т 70 – 2880 руб. – начислена зарплата за июнь;
Д-т 70 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -
322руб. – удержан налог на доходы физических лиц;
Д-т 70 К-т 50 - 2558 руб. - выдана заработная плата из кассы предприятия
Июль. Из-за отсутствия в июле документов расчета и расчета заработной платы
вы можете использовать переднюю карточку (см. Приложение Н).
Рассчитать общий доход за июль: начисленное время - 326,09 руб.,
Дополнения:
за совмещение - 91,29 руб.,
за погрузку – 26,10 руб.,
за ненормированный день – 26,10 руб.,
И премиальная зарплата 195,65 руб. (326,09 * 60% RUB) и выверка
премии - 86,09 руб.
Общий доход за июль составил 751,32 рубля. Допустимый стандартный
вычет в размере 400 рублей. Налогооблагаемый доход 351,32 руб. (751,32
рубля-400 руб.). Подоходный налог - 46 рублей (351,32 * 13%). К выпуску за
текущий месяц: 705,32 руб. (751,32 руб.-46 руб.)
В бухгалтерском учете организация сделала запись:
Д-т 20-т 70 - 751,32 руб. - начисленные зарплаты за июнь;
D-т 70 K-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -
46руб. - удержание налога на доходы физических лиц;
Д-т 70 К-т 50 - 705,32 руб. - выписанная заработная плата от денежных
средств предприятия
Таким образом, общий доход за 2 месяца составляет 3631,32 руб.
Суммарная сумма вычета - 800 руб. Налогооблагаемый доход 2831,32 руб.
(2480руб + 351,32 руб.). Подоходный налог с физических лиц, 368 руб. (322
руб. + 46руб.).
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССА УДЕРЖАНИЙ ИЗ
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ООО «РАДУГА»
3.1 Автоматизация учета удержаний из заработной платы в ООО
«РАДУГА»
Бухгалтерский учет и расчет заработной платы в ООО «РАДУГА»
автоматизированы в программе 1С: Камин и 1С: Учет 7.7. Учет в них ведется
параллельно.
В программе 1C: Камин реализует различные виды платежей и вычеты из
заработной платы.
Перед учётом оплаты труда вы должны настроить программу с помощью
Константы, эти настройки позволят вам исправить программу наиболее часто
используемыми данными. Для безошибочного учета в программе необходимо
более полно заполнять информацию о сотрудниках. Данные о персонале
заполняются для каждого сотрудника в «Сотрудниках» и «Приказ о приеме на
работу». Когда нового сотрудника достаточно для ввода только данных в
документе «Порядок при поступлении на работу», и они автоматически
копируются В каталог «Сотрудники».
При вводе данных вы должны заполнить все поля для правильности
дальнейших расчетов и форм отчетности. Особое внимание следует уделять
периодическим подробностям, устанавливающим желаемую дату при вводе
новых деталей или изменении существующих. Следует отметить, что документ
«Порядок изменений» позволяет бухгалтеру видеть более четко и
своевременно, чтобы отразить отношение к соответствующему оперативному
персоналу. Документ «Порядок увольнения» имеет довольно простую
структуру: программа просит пользователя выбрать сотрудника и дату его
увольнения.
Программа дает возможность рассчитывать заработную плату для типов
сборов, что значительно увеличивает аналитические расчеты.
Основными видами вычетов является налог на доход. Уплата налога,
программа реализуется адекватно. Для правильного расчета налога на доходы
физических лиц важна хронологическая последовательность внесения
нормативных документов в информационную базу. В частности, документ
«начисление заработной платы» должен быть внесен в документ «подоходный
налог с населения», иначе искажения возникают при определении налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц.
Для каждого типа начислений должен быть сформирован отдельный
документ «платежная ведомость». Бухгалтерские транзакции генерируются в
соответствии с данными «Сотрудники» (для базового оклада) или содержатся в
заявлении.
Таким образом, бухгалтер может входить в больницу, бонусы, отпускную
зарплату и другой учет по методу начисления с соответствующей перепиской.
Расчет, однако, для этих и других типов зарядов, предпочтительно параллельно
с получением программы в связи с возможностью неправильной работы
программы.
Выплата заработной платы производится отдельным документом «Оплата
заработной платы» с формированием заработной платы. Кроме того, оплата
может быть произведена с помощью наличных денежных средств на счетах.
Ставки взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд
(страховые и финансируемые части, взносы в федеральные и территориальные
фонды медицинского страхования), вы можете просмотреть и заполнить в
справочнике «Налоги и вычеты». Расчет страховых премий и формирование