а) простая;
б) сдельно-премиальная;
в) сдельно-прогрессивная;
г) косвенно-сдельная;
д) аккордная;
3) бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада
конкретного работника в деятельность предприятия);
4) система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы
денежных средств, которую предприятие может направить на выплату
заработной платы);
5) система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда
устанавливается в процентах от выручки, полученной предприятием).
Компания может самостоятельно установить разумную систему
вознаграждения. Установленная система вознаграждения, отраженная в
коллективном договоре, Положение об оплате труда или трудовых договорах с
конкретными работниками.
Различают номинальную и реальную заработную плату. Номинальная
заработная плата – это количество рублей, которое человек получает за свою
работу. Реальная заработная плата определяется количеством товаров и услуг,
которые могут быть приобретены на сумму номинальной заработной платы.
Соотношение номинальной и реальной заработной платы определяется:
ЗП
р
= ЗП
н
/ J
ц
,
(1.1.)
где: ЗП
р
— размер реальной заработной платы;
ЗПн — размер номинальной заработной платы;
J
ц
— индекс потребительских цен.
Тот факт, что рост потребительских цен, приводящий к снижению
покупательной способности рубля, не сопровождается обязательным
снижением реальной заработной платы конкретного работника. Снижение
реальной заработной платы произойдет только в том случае, если рост
номинальной заработной платы будет отставать от роста потребительских цен.
Рассмотрение характера заработной платы при переходе к рыночной
экономике было бы неполным без объяснения его функций.
Одной из основных воспроизводственной функций является реализация,
которое обеспечивает удовлетворение преобладающих социальных физических
и духовных потребностей работников разных профессиональных групп и их
семей. Мы рассмотрели, что включает фонд, жизненно важный средств
обеспечения воспроизводства рабочей силы.
Еще одна важная функция заработной платы стимулирующая, что она
обеспечивает заинтересованность сотрудника в индивидуальном и
коллективном исполнении. Его сущность уже обсуждалась ранее в этой работе
[30, с. 88].
Наряду с признанными воспроизводственной и стимулирующей,
экономисты определяют регулирующую функцию, которая проявляется в том,
что изменение реальной заработной платы сопровождается уменьшением или
увеличением спроса на продукты и услуги конечного потребления. В свою
очередь, изменение эффективного спроса влияет на динамику экономического
развития. Регулирующая функция также показывает, что отклонение
заработной платы от ее равновесного значения приводит к изменению спроса и
предложения на рынке труда.
Важная роль в организации заработной платы выполняет социальная
функция, направленная на установление разумных минимальных гарантий в
оплате труда и обеспечении социально-равномерной дифференциации.
Смысл социальных функций состоит в том, чтобы предотвратить
несоответствие с точки зрения воспроизводства рабочей силы, снизить
заработную плату для тех категорий работников, спрос на которые ниже, чем
предложение на рынке труда. Реализация социальной функции предполагает
использование механизма попыток сдерживания для установления
неоправданно высокого заработка менеджеров предприятий, государственных и
рыночных секторов экономики.
Однако социальная функция не должна противоречить
воспроизводственной и стимулирующей. Перераспределение заработной платы
в пользу низкооплачиваемых рабочих имеет предел пересечения, которых
может разрушить воспроизводственную функцию в отношении специалистов и
подорвать их интерес к обучению и желание двигаться по карьерной лестнице.
1.2 Учет удержаний из заработной платы
Ведущей задачей учета вычетов из заработной платы являются:
- правильный расчет сумм заработной платы и вычетов из нее;
- учет расчетов с сотрудниками организации, бюджетом, органами
социального страхования, пенсионным фондом Российской Федерации;
- правильное начисление и перечисление в бюджет страховых взносов.
В данной дипломной работе рассматривается организация учета
вознаграждения, учета вычетов из заработной платы в виде налога на доходы
физических лиц, учета исчисления и перевода страховых взносов в фонд
социального страхования Российской Федерации, пенсионный фонд (страховая
и накопительная часть трудовой пенсии, взносы в федеральные и
территориальные фонды обязательного медного страхования) на ОАО
«РАДУГА», который использует общую систему налогообложения.
При изучении темы представленной работы был проанализирован
законодательный орган, имея в своем составе статьи посвященные труду. К ним
относятся Трудовой кодекс Российской Федерации, который является
основным сборником законодательных актов, регулирующих трудовые
отношения всех работников; Налоговый кодекс Российской Федерации,
который устанавливает основу для удержания и уплаты налога на доходы
физических лиц; Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного меда, страхование и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования» N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года, 1
Январь 2010 года, устанавливает правила расчета и выплаты страховых взносов
в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд (с точки зрения
страхования и накопительных частей трудовой пенсии, федеральных и
территориальных фондов обязательного меда).
1.3 Налогообложение доходов физических лиц. Его характеристика
и нормативное регулирование
С 1 января 2014 года доходы сотрудников облагаются налогом на доходы
физических лиц. До указанной даты этот налог назывался подоходным
налогом. Основным нормативно-правовым актом, регулирующим расчеты
этого налога, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Объект
налогообложения признается в доходе, получаемом налогоплательщиками:
1) из источников в Российской Федерации и (или) из источников за
пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) из источников в Российской Федерации - для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные
налогоплательщиком, полученные им как в денежной, так и в натуральной
форме, или право собственности, которое оно возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды.
Доходом, получаемым налогоплательщиком в виде материальной
выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономики на проценты за
пользование налогоплательщиком заемные (кредитные) средства, полученные
от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
2) материальный доход, полученный от банков, расположенных на
территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими
карточками в течение беспроцентного периода, указанного в соглашении о
предоставлении кредитной карты;
3) материальная выгода, полученная от экономики по процентам за
использование заемных (кредитных) средств, предусмотренных для нового
строительства или приобретения в жилом доме, квартире, помещении или
акциях (акциях) Российской Федерации, земельных участках, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на
которых Приобретают жилой дом или долю (доли) в них;
4) материальная выгода, полученная от экономики по процентам за
использование заемных (кредитных) ресурсов, предоставляемых банками,
расположенными на территории Российской Федерации, с целью
рефинансирования (кредитования) кредитов (кредитов), полученных для нового
строительства или приобретения на территории Российской Федерации Жилые
дома, квартиры, помещения или доли (доли) в них, земельные участки,
предоставленные для индивидуального жилищного строительства и земельные
участки, на которых расположены приобретенные жилые дома или доли (доли)
в них.
5) материальная выгода, полученная от покупки товаров (работ, услуг) по
гражданско-правовым договорам физических лиц, организаций и
индивидуальных предпринимателей, которые являются взаимозависимыми в
отношении налогоплательщика;
6) материальная выгода, полученная от покупки ценных бумаг,
финансовых инструментов временных транзакций.
После получения налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды налоговая база определяется как:
1) превышение процентов за использование заемных (кредитных)
средств, выраженных в рублях, рассчитанных на основе двух третей
действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком
Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком
дохода над Сумма процентов, рассчитанная на основе условий соглашения;
2) превышение процентов за использование заемных (кредитных)
средств, выраженных в иностранной валюте, рассчитанных на основе 9
процентов годовых, над суммой процентов, рассчитанной на основании
условий договора.
Если доход налогоплательщика в соответствии по его распоряжением, по
решению суда или другими органами производить какие-либо вычеты, такие
вычеты не должны уменьшать налоговую базу. Налоговая база определяется
отдельно для каждого вида дохода, в отношении которого установлены
различные ставки налога.
Налоговая ставка установлена на уровне 13% (статья 224 налогового
кодекса). Ставка налога применяется к доходам, представляющим
вознаграждение за трудовую деятельность, начисление по временной
нетрудоспособности, за исключением разовых пособий по рождению ребенка и
пособий по уходу за ребенком.
Ставка налога установлена в размере 35% в отношении следующих
доходов:
- стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров, работ и
услуг, в отношении превышения размеров, указанных в Налоговом кодексе;
- процентный доход по вкладам в банках сверх сумм, указанных в
Налоговом кодексе;
- сбережения по процентам, когда налогоплательщики получают заемные
(кредитные) средства в отношении превышения размеров, указанных в
Налоговом кодексе.
Ставка налога установлена на уровне 30% в отношении всех доходов,
получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации, за исключением полученных доходов:
- в виде дивидендов от индивидуальной доли в деятельности российских
компаний, в отношении которых ставка налога установлена на уровне 15%;
- налогоплательщики, чей доход облагается налогом по ставке 13%.
Ставка налога установлена в размере 9% в отношении дохода в виде
процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января
2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов
Участие, выданное ипотечным залоговым менеджером до 1 января 2007 года.
Если сумма налогового вычета в налоговый период превышает сумму дохода,
по которой налогооблагаемая налоговая ставка облагается в тот же налоговый
период, в отношении этого налогового периода налоговая база Принимается
равным нулю. К следующему налоговому периоду разница между суммой
налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой дохода, по которой
налогооблагаемая ставка подлежит налогообложению, не допускается.
При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных
налоговых вычетов. Их размеры и применение обсуждаются позже. Чтобы
получить отчисления, работник должен подать заявление с обоснованным
заявлением в прилагаемые документы, дающие право на определенный вычет.
Стандартные вычеты включают:
В размере 3 000 рублей за каждый месячный налоговый период (для лиц,
получивших или подвергшихся лучевой болезни и других заболеваний,
связанных с радиационным воздействием в результате чернобыльской
катастрофы или ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС и т.
Д.);
В размере 500 рублей. За каждый месяц налогового периода (Герои
Советского Союза и Героев Российской Федерации и лица, награжденные
орденом Славы трех степеней и т. д.);
В размере 400 руб. Для налогоплательщиков, которые не указаны в
предыдущих двух абзацах, совокупная сумма доходов которых с начала года не
превышала 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превышает
указанный лимит этого вычета, перестает применяться.1
Налоговый вычет в размере 1 000 рублей в месяц налогового периода
распространяется на :
- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых
находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой)
родителя;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами
или попечителями, усыновленными родителями, мужем (супругой) приемным
родителем
Указанный налоговый вычет действителен до тех пор, пока доход
налогоплательщиков не будет рассчитан совокупно с начала налогового
периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый
вычет, превысив 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход
превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет для каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на
каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента,
курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя,
опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного
родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруга)
усыновителя.
Указанный налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18
лет является ребенком-инвалидом, а в случае, если студент полностью
оплачивает обучение, аспирант, резидент-врач, студент в возрасте до 24 лет,
является инвалидом группы I или II.
Налоговый вычет предоставляется в виде двойного единственного
родителя (приемного родителя), опекуна, доверенного лица. Предоставление
такого налогового вычета одному из родителей прекращается с месяца,
следующего за месяцем вступления в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге),
родителям, опекунам, попечителям, усыновителям, супругу (супругу)
усыновителя на основании их письменных заявлений и документов,
подтверждающих право на этот налоговый вычет.
Налоговый вычет может быть предоставлен в двойной сумме одному из
родителей (усыновителей) по их выбору на основании отказа от одного из
родителей (усыновителей) от получения налогового вычета. Уменьшение
налоговой базы производиться с месяца рождения ребенка или с месяца, в
котором установлена опека (попечительство) или с момента вступления в силу
договора о передаче ребенка на попечение семьи до конца года в котором
ребенок достиг указанного возраста, или в случае истечения срока действия или
досрочного расторжения договора о передаче ребенка на попечение семьи или в
случае смерти ребенка. Налоговый вычет предоставляется на период обучения
ребенка в учебном заведении или образовательном учреждении, включая
отпуск, который был должным образом оформлен в период обучения.
В дополнение к этим, стандартные налоговые вычеты также являются
социальными отчислениями. Налогоплательщик имеет право на следующие
социальные налоговые вычеты:
1) в размере доходов, переданных налогоплательщиком
благотворительным организациям в виде денежной помощи организациям
науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,
частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, а
также физическим культурам и спортивным организациям, образовательным И
дошкольные учреждения для нужд физического воспитания граждан и
содержания спортивных команд, а также суммы пожертвований,
выплачиваемых налогоплательщиком религиозным организациям для
осуществления их уставной деятельности, - в размере фактических понесенных
расходов , Но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом
периоде;
2) сумма, уплаченная налогоплательщиком в течение налогового периода
за его образование в учебных заведениях - в размере фактически
произведенных расходов на обучение, а также в размере, уплаченной
налогоплательщиком за воспитание своих детей в возрасте до 24 года,
налогоплательщик (налогоплательщик) за обучение своих подопечных в
возрасте до 18 лет в очной форме обучения в учебных заведениях, - в размере
фактических расходов, понесенных для этого обучения, но не более 50 000
рублей за ребенка в целом для обоих родителей (опекунов).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии в
учебном заведении соответствующей лицензии или другого документа,
подтверждающего статус учреждения, а также представление
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы
на обучение.
Вычет социального налога предоставляется на период обучения
указанных лиц в учебном заведении, включая отпуск, должным образом
выданный в процессе обучения.
Вычет социального налога не применяется в случае, если затраты на
обучение осуществляются за счет средств родительского (семейного) капитала,
направленных на обеспечение реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей с детьми.
3) сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за
услуги, предоставляемые ему медицинскими учреждениями Российской
Федерации, а также уплаченные налогоплательщиком за услуги по обращению
с супругом (супругом), его родителями и (или) Их детей в возрасте до 18 лет в
медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а
также стоимостью медикаментов (в соответствии с перечнем утвержденных
лекарств Правительством Российской Федерации), предписанным ему лечащим
врачом, приобретенным налогоплательщиками за свой счет.
При применении вычета социального налога, предусмотренного в этом
подпункте, учитывается сумма страховых взносов, выплачиваемых
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного
личного страхования, а также по договорам добровольного страхования
супруга (супругов), родителей и (или) их дети в возрасте до 18 лет, они
заключили с страховыми организациями, имеющими лицензии на проведение