74
незначительно снизился в связи с взысканием просроченной дебиторской
задолженности. На предприятии большую часть занимают внеоборотные
активы.
3.2 Реструктуризация налоговых платежей на ОАО «Хабаровский
судостроительный завод»
Российское законодательство дает несколько возможностей для
изменения графика платежей с учетом финансового состояния предприятия и
его роли в инфраструктуре региона.
Условиями реструктуризации задолженности являются предоставление
обеспечения, достаточного для покрытия всей имеющейся задолженности
перед бюджетом, а также своевременная и полная уплата текущих платежей в
течение всего срока отсрочки или рассрочки.
Правила реструктуризации задолженности перед федеральным бюджетом
утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.99
N 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской
задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности
по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом".
Сумму подлежащей реструктуризации задолженности по обязательным
платежам в федеральный бюджет не включается задолженность, отсроченная
ко взысканию в соответствии с принятыми решениями о предоставлении
отсрочки (рассрочки) уплаты обязательных платежей, налогового кредита,
инвестиционного налогового кредита.
Порядок не распространяется на задолженность организации по налогу на
реализацию горюче-смазочных материалов, по налогу на пользователей
автомобильных дорог, а также на пени и штрафы за несвоевременную уплату
указанных налогов.
В случае принятия решения о реструктуризации задолженности по
обязательным платежам в федеральный бюджет предприятию предоставляется
право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет,
75
по пеням и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по
налогам и сборам.
С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не позднее 15
числа последнего месяца квартала, уплачиваются проценты исходя из расчета
одной десятой годовой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной задолженности
на дату уплаты процентов.
При погашении половины реструктурируемой задолженности в течение 2
лет и полном и своевременном внесении текущих налоговых платежей в
федеральный бюджет в течение 2 лет после принятия решения о
реструктуризации Министерство финансов Российской Федерации по
представлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам или
его территориального органа производит списание половины долга по пеням и
штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию).
При погашении реструктурируемой задолженности в течение 4 лет и
полном и своевременном внесении налоговых платежей в федеральный бюджет
в течение 4 лет производится полное списание задолженности по пеням и
штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию).
В случае проведения реструктуризации задолженности только по пеням и
штрафам при своевременном и полном ежеквартальном внесении текущих
налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 2 лет после принятия
решения о реструктуризации Министерство финансов Российской Федерации
по представлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
или его территориального органа производит списание половины долга по
пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию), а
в случае полного и своевременного ежеквартального внесения текущих
налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет после принятия
решения о реструктуризации - списание оставшейся суммы задолженности по
пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию).
76
График погашения задолженности по обязательным платежам в
федеральный бюджет должен предусматривать осуществление
соответствующих платежей равными долями 1 раз в квартал. График
погашения задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет
предприятий и организаций энергетики (в том числе атомной и коммунальной)
и угольной промышленности может предусматривать осуществление
соответствующих платежей начиная со второго года с момента принятия
решения о реструктуризации.
При одновременном проведении реструктуризации задолженности
организации по обязательным платежам в бюджеты различных уровней
суммарные ежеквартальные платежи по задолженности в федеральный бюджет
не могут быть меньше суммарных ежеквартальных платежей по задолженности
в бюджеты других уровней.
Организация утрачивает право на реструктуризацию по обязательным
платежам в федеральный бюджет при наличии на 1-е число месяца,
следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате в федеральный
бюджет текущих налоговых платежей, включая авансовые платежи (взносы) по
налогам с налоговым периодом, превышающим один месяц, а также при
неуплате платежей, установленных графиком, если иное не предусмотрено
постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N
1002.
Заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности
по обязательным платежам в федеральный бюджет подается организацией в
налоговый орган.
К заявлению прилагаются:
1) справка о задолженности по обязательным платежам в федеральный
бюджет на 1-е число месяца подачи заявления;
2) документы, подтверждающие наличие и размер ранее
предоставленных отсрочек (рассрочек) платежей в федеральный бюджет, в том
77
числе в виде налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, срок
действия которых не истек к моменту подачи заявления;
3) проект графика погашения задолженности по обязательным платежам
в федеральный бюджет, в случае реструктуризации задолженности по
регулируемым налогам - согласованный с органом, уполномоченным
принимать решение от имени субъекта Российской Федерации;
4) справка налогового органа, подтверждающая фактическое
поступление текущих платежей по налогам и сборам в сумме обязательных
начислений.
Организация может подать заявление о предоставлении права на
реструктуризацию ее задолженности по обязательным платежам в федеральный
бюджет одновременно с заявлением о предоставлении права на
реструктуризацию задолженности перед бюджетами соответствующих
субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований.
В этом случае к заявлению о предоставлении права на реструктуризацию
задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет помимо
перечисленных документов должны быть также приложены:
1) ходатайство органа (органов), уполномоченного принимать решения о
реструктуризации от имени субъекта Российской Федерации или
муниципального образования, о проведении реструктуризации задолженности
этой организации по обязательным платежам в бюджеты соответствующего
субъекта Российской Федерации или муниципального образования
одновременно с реструктуризацией ее задолженности по обязательным
платежам в федеральный бюджет;
2) документы, подтверждающие размер задолженности перед бюджетами
соответствующих субъектов;
3) графики погашения задолженности организации по обязательным
платежам в бюджеты соответствующих уровней, которые согласованны
органом (органами), уполномоченным принимать решения о реструктуризации
от имени субъекта Российской Федерации и (или) муниципального
78
образования, графики погашения задолженности организации по обязательным
платежам в бюджеты соответствующих уровней.
Заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности
по обязательным платежам, поданное с нарушением установленного порядка
либо с несоблюдением требований, предъявляемых к соответствующим
документам, возвращается налоговым органом без рассмотрения в течение 15
рабочих дней со дня его получения с указанием причины возврата.
Налоговый орган в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления
о предоставлении права на реструктуризацию с прилагаемыми к нему
документами рассматривает эти документы и принимает соответствующее
решение.
Решение о реструктуризации задолженности по обязательным платежам
должно содержать:
1) полное наименование, юридический адрес и идентификационный
номер налогоплательщика;
2) общую сумму задолженности перед федеральным бюджетом с
указанием сумм задолженности по налогам и сборам, а также начисленным на
них пеням и штрафам (в случае реструктуризации задолженности организации
по обязательным платежам в федеральный бюджет одновременно с
задолженностью перед бюджетами соответствующего субъекта указываются
суммы задолженности по каждому бюджету);
3) график погашения задолженности организации;
4) указание на обязанность организации осуществлять платежи в
погашение задолженности (в соответствии с установленным графиком), а также
текущие обязательные платежи своевременно и в полном объеме.
Задолженность по налогам и сборам перед федеральным бюджетом на
текущую дату составляет 17026 тыс. руб.
В таблице 25 представлен проект графика погашения задолженности.
79
Таблица 25
Проект графика погашения задолженности
Показатель
Прогноз
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Сумма годовых выплат, тыс. руб.
5000
6000
6000
Процент за отсроченные суммы платежей
-
75
75
Итого годовых выплат, тыс. руб.
5000
6075
6075
С 5 мая 2017 года ставка рефинансирования Центробанка составит 12,5%.
Процент за год составит одна десятая ставки – 1,25% годовых.
Расчеты произведем по определению остатка задолженности и процентов
к погашению за отсрочку платежа.
Таким образом, годовые выплаты налоговой задолженности будут
распределены на три года и составят в 2017 году 5000 тыс. руб., против 17026
тыс. руб.
Высвобожденные денежные средства предприятие может использовать
для погашения текущей кредиторской задолженности перед банками или
поставщиками.
Рассчитаем влияние реструктуризации задолженности по налогам и
сборам перед федеральным бюджетом на финансовую устойчивость
предприятия.
Рассмотрим анализ финансовой устойчивости ОАО «Хабаровский
судостроительный завод», который представлен в таблице 26.
Таблица 26
Анализ финансовой устойчивости ОАО «Хабаровский
судостроительный завод» в отчетном периоде
Показатель
2014 г.
Отчетный
период
Отклонение
Коэффициент автономии (финансовой
независимости)
0,275
0,275
0
Коэффициент финансовой зависимости
0,724
0,2
-0,033
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
2,627
2,614
-0,013
Коэффициент маневренности
собственных оборотных средств
-0,345
-0,345
0
80
На финансовую устойчивость предприятия влияют степень зависимости
от внешних кредиторов наряду с конкурентоспособностью продукции (услуг) и
уровнем спроса, соотношением производственных издержек и цен реализации
продукции (услуг). Также важна эффективность коммерческих и финансовых
операций.
При условии реструктуризации задолженности перед федеральным
бюджетом, выплата по налогам и сборам в отчетном году составит 5000 тыс.
руб., что уменьшит обязательства предприятия на 12026 тыс.руб. в отчетном
году, оставшаяся сумма к погашению с процентами будет выплачена в 2017-
2018 гг.
Уменьшение величины кредиторской задолженности повлечет
уменьшение коэффициента соотношения заемного и собственного капитала на
0,013 и коэффициента финансовой зависимости на 0,033.
Реструктуризация задолженности по налогам предприятия меняет
соотношение видов источников финансирования.
3.3 Мероприятия по увеличению выручки от продаж на ОАО
«Хабаровский судостроительный завод»
В целях увеличения выручки продаж, расширения географии своей
деятельности и гарантированного объема продаж на длительное время
предлагается рассмотреть возможность оказания услуг судоремонта и ремонта
оборудования.
Предприятие обладает большим производственным и кадровым
потенциалом, способно выполнить гораздо большие объемы работ, как для
российских заказчиков, так и на экспорт. Наращивание объемов, загрузка
существующих производственных мощностей является основным
направлением развития завода.
На территории предприятия имеется корпусный участок. Под
руководством мастера и технолога могут быть выполнены следующие
корпусные работы:
- ремонт водонепроницаемых конструкций;
81
- замена палуб, наборов корпуса;
- изготовление, ремонт кожухов, пожарных ящиков, различных
конструкций;
- замена, ремонт, деревянных палуб, настилов;
- чистка танков (водяных и топливных);
- покраска танков пресной воды пищевыми красками с предъявлением
СКО;
- ремонт блоков, роллов, грузовых стрел, мачт.
Есть возможность осуществлять ремонт турбокомпрессоров, регуляторов
числа оборотов. На территории предприятия имеется участок по ремонту
насосов всех типов, воздушных компрессоров, гидравлических механизмов,
редукторов, палубных механизмов.
Могут оказываться дополнительные услуги во время судоремонта, а
именно:
- снабжение судна беговой эл. энергией 380в 300А. В случае
необходимости поставляется кабель;
- подсоединение к автономной береговой пожарной системе;
- заправка судна питьевой водой;
- использование грузового крана для снятия грузов с судна;
- утилизация нефтеотходов;
- поставка технического снабжения;
- контроль за ведением огневых работ (пожарный инспектор).
Для качественного выполнения работ судовому сборщику необходимо
строго соблюдать требования, указанные в чертежах, технических условиях,
технологической документации (технологических процессах, инструкциях и т.
п.), а также организационных руководящих материалах. При изготовлении
корпусных конструкций необходимо уделять внимание:
- соответствию применяемых материалов, указанным в чертежах или
технологических процессах;
82
- соблюдению формы, размеров и сопряжений собираемых узлов, секций
и всего корпуса в целом;
- соблюдению условий закрепления под сварку, последовательности,
порядка, режимов сварки и т. п.;
- соответствию применяемой оснастки, приспособлений, оборудования,
инструмента, средств и способов контроля, предусмотренных чертежами,
технологическими процессами и инструкциями
Будут использоваться существующие площадки, основное и
вспомогательное оборудование.
Составим производственный план по выполнению корпусных работ.
Рассчитаем основные производственные показатели и объемы реализации
продукции, переменные и постоянные издержки, затраты на амортизацию
основных производственных фондов, требования к организации
производственного процесса.
В таблице 27 показан возможный производственный план по выполнению
корпусных работ. С учетом сложившейся экономической ситуацией, расчет
проводится по минимальному числу услуг для ОАО «Хабаровский
судостроительный завод».
Таблица 27
Производственный план по выполнению корпусных работ
Показатель
Цена за
единицу,
руб.
Объем
оказания
услуг, шт.
Выручка от
реализации
услуг, руб.
Ремонт водонепроницаемых
конструкций
1150000
1
1150000
Замена палуб, наборов корпуса
1296000
1
1296000
Изготовление, ремонт кожухов,
пожарных ящиков, различных
конструкций
250000
1
250000
Чистка (покраска) танков
430000
1
430000
Ремонт блоков, роллов,
грузовых стрел и мачт
1190000
1
1190000
Итого
4316000
5
4316000
Для представленных услуг необходимо рассчитать себестоимость с
учетом доли переменных затрат, которая составляет 90% и затрат на 1 рубль
83
реализованной продукции – 0,93 коп. Расчет себестоимости представлен в
таблице 28.
Таблица 28
Расчет себестоимость услуг ОАО «Хабаровский судостроительный
завод»
Показатель
Выручка от
реализации
услуг, руб.
Затраты
на 1
рубль,
коп.
Себесто
имость,
руб.
Доля
перем
енных,
%
Общая
себесто
имость,
руб.
Ремонт
водонепроницаемых
конструкций
1150000
0,93
1069500
0,9
962550
Замена палуб,
наборов корпуса
1296000
0,93
1205280
0,9
1084752
Изготовление, ремонт
кожухов, пожарных
ящиков, различных
конструкций
250000
0,93
232500
0,9
209250
Чистка (покраска)
танков
430000
0,93
399900
0,9
359910
Ремонт блоков,
роллов, грузовых
стрел и мачт
1190000
0,93
1106700
0,9
996030
Итого
4316000
0,93
4013880
0,9
3612492
После расчета себестоимости необходимо рассчитать эффективность
предлагаемого мероприятия путем определения прибыли для организации.
расчет представлен в таблице 29.
Таблица 29
Расчет эффективности мероприятия по расширению услуг ОАО
«Хабаровский судостроительный завод»
Показатель
Отчетный
период
Внедрение
мероприятия
По
проекту
Выручка, млн. руб.
551567
4316000
4867567
Себестоимость продаж, млн.
руб.
784071
3612492
4396563
Прибыль, млн. руб.
-232504
703508
471004
Рентабельность
-42,15
16,3
9,68
Внедрив предложенное мероприятие ОАО «Хабаровский
судостроительный завод» в плановом периоде получит выручку в размере
4867567 руб., себестоимость в размере 4396563 руб., прибыль – 471004 руб. и
рентабельность – 9,68 %.