63
Таблица 12
Схема формирования бюджетов предприятия на основе процессного
подхода
Наименование
бизнес-процесса
Натурально-
стоимостные
бюджеты
Бюджеты доходов и
расходов
Бюджеты движения
денежных средств
БП «Финансовое
управление»
Бюджет продаж
Бюджет доходов
Бюджет денежных
поступлений от
основной
деятельности
БП «Производство»
Бюджет
производства
Бюджет затрат на
сырье и материалы
Бюджет денежных
выплат от основной
деятельности
Бюджет потребности
производства в
сырье и материалах
Бюджет закупок
сырья и материалов
Бюджет затрат на
вспомогательные
материалы
БП «Кадровое
обеспечение»
Бюджет потребности
в основном и
вспомогательном
персонале
Бюджет затрат на
оплату труда
Бюджет фонда
рабочего времени
БП «Хранение»
Бюджет сбытовых
затрат
БП «Сбыт»
Бюджет прибыли
БП «Поставки»
Бюджет налогов
Идентификация бизнес-процессов с одновременным определением
перечня ресурсов на их выполнение создает основу для формирования
натурально-стоимостных бюджетов в разрезе процессов предприятия с
последующим их объединением по центрам финансовой ответственности и
консолидацией в сводные бюджеты предприятия. Процесс формирования
бюджетов предприятия на основе бизнес-процессов обобщенно возможно
представить в виде следующей последовательности[24, c. 76].
1. Идентификация бизнес-процессов предприятия.
2. Определение перечня ресурсов, потребляемых бизнес-процессами.
3. Определение статей доходов предприятия от реализации бизнес-
процесса.
64
4. Обоснование выбора драйверов затрат для распределения косвенных
расходов между бизнес-процессами.
5. Проведение стоимостной оценки реализации бизнес-процесса и
формирования его бюджета.
6. Консолидация бюджетов бизнес-процессов в бюджеты центров
финансовой ответственности.
7. Формирование сводных бюджетов предприятия
По итогам каждого бюджетного периода в нормативном бюджете
проекта отражаются фактические данные нарастающим итогом, что
позволяет вести мониторинг соотношения плановых и фактических
финансовых показателей проекта.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Эффективность предложенных мероприятий следует оценить по
показателям разделения труда, которые изменились после внедрения
предложенных мероприятий.
Так, коэффициент разделения труда увеличился благодаря
уменьшению времени, которое затрачивается на работы, не предусмотренные
их функциональными обязанностями (транспортировка готовой продукции)
до 220 мин выполнением работ, не предусмотренных их функциональными
обязанностями (транспортировка готовой продукции). Значит:
К
рт
=1-220/(480*20)=0,98
Также было обращено внимание на занятость рабочих. Была вновь
сделана групповая фотография рабочего времени, которая показала, что
количество рабочих, занятых выполнением основной работы увеличилось до
13 чел.
Значит коэффициент занятости:
65
К
зр
= 4210/480*13=0,67.
Произведем расчет затрат на предложенные мероприятия, а также
анализ финансовых показателей предприятия после внедрения указанных
мероприятий.
Для организации нормирования труда управленческого персонала
расходы предприятия не понесет.
Таблица 13
Расчет расходов на реализацию проекта
№
Название
март
апрель
май
1
Финансист
20000
20000
20000
2
Программист
18000
18000
18000
3
Специалист по
производству
20000
20000
20000
4
Расходы на
заключение контракта
30
ИТОГО:
204
На этапе внедрения процедур контроля, рассчитаем затраты, которые
повлекут разработанные мероприятия. Так, системы контроллинга, мы
привлечем персонал, который входит в состав отдела продаж. Финансовая
служба, будет состоять из трех человек, то есть необходимо открыть три
вакансии.
Исходя из таблицы, можно сказать, что реализация проекта повлечет за
собой затраты в размере 204 тыс. руб. за третий квартал.
Эффективность предложенных мероприятий следует оценить по
финансовым показателям предприятия.
Таким образом, исходя из таблицы можно сказать, что благодаря
внедрению проекта предприятие ООО «Кампина» увеличило свою прибыль
66
за один квартал реализации проекта на 312,8 тыс руб. С учетом расходов на
создание новых вакансий, экономический эффект от внедрения мероприятий
составит 312,8-204,0=108,8 тыс. руб.
Таблица 19
Изменения финансовых показателей предприятия после внедрения
мероприятий
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
2 квартал 2018 г.
2 квартал 2019
г. проектный
тыс. руб.
± %
1. Выручка
65386,5
68573,0
+3186,5
+4,9
2.Прибыль от продаж
1430,8
1743,5
+312,7
21,9
3. Чистая прибыль (убыток)
902,0
1214,8
+312,8
+34,7
Таким образом, в третьей главе выпускного квалификационного
исследования, были разработаны мероприятия, направленные на
совершенствование управления производственными запасами ООО
«Кампина».
В третьей главе выпускной квалификационной работы, были
предложены направления на мероприятия среди которых: внедрение системы
оперативного контроллинга и разработка модели бюджетирования.
Также были рассмотрены возможности процессного бюджетирования
для совершенствования планирования материальных ресурсов.
Оценка издержек на осуществление мероприятий по избранным
направлениям, подтвердила его эффективность, суммарный экономический
эффект составляет 441 тыс. руб.
Было определено, что для реализации проекта, необходимо три месяца.
Для оценки экономической эффективности предложенного комплекса
мероприятий, были привлечены эксперты из числа руководящих работников.
67
Таким образом, можно сказать, что величина выручки увеличилась на
5%, от планового периода и составила порядка 3186,5 тыс. руб.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, нами исследованы основные управленческие подходы к
производственным запасам с точки зрения операционного менеджмента,
логистического и финансового менеджмента, риск-менеджмента.
Исследование совокупности теоретических, методических и
организационных основ управления запасами в системе управления активами
позволило сформировать выводы, которые освещают решения основных
задач работы в соответствии с поставленной целью:
1. Для характеристики объекта исследования уточнены подходы к
сущности понятия «Запасы» и их классификации, как объекта учета и
внутреннего контроля.
2. Уточнение особенности управления запасами как процессом
3. В ходе написания работы были рассмотрены методики внутреннего
контроля запасов, представлен порядок проведения внутреннего контроля
запасов в разрезе процессов хозяйственной деятельности предприятия и
определены характерные ошибки, которые встречаются во время
внутреннего контроля запасов.
В системе основных факторов производства важную роль играют
запасы предприятия. Благодаря различным подходам к группировке запасов
можно раскрыть сущность, особенности и значимость их с точки зрения
различных классификационных признаков. Однако в трактовке сущности
отдельных видов запасов среди исследователей нет общего мнения.
Неоднозначность трактовки сущности понятия приводит к
несогласованности в теоретических исследованиях, поэтому требует
основательного решения. Это является важным и необходимым для
хозяйственной практики, позволит правильнее учитывать роль и место
запасов в процессах общественного производства, обеспечении
эффективности их использования.
69
Целью исследования, проведенного в выпускной квалификационной
работе, был анализ и разработка рекомендаций по повышению
эффективности управления производственными запасами ООО «Кампина».
В исследования были поставлены такие задачи:
1. Определить экономическую сущность и дать классификацию
производственных запасов.
Производственные запасы составляют важное и объективно
необходимо условие обеспечения эффективной деятельности любого
предприятия. Следовательно, обеспечение рационального использования
запасов является весомым фактором роста эффективности хозяйственной
деятельности.
Были рассмотрены основные показатели эффективности использования
запасов.
Эффективность производства напрямую связана с основной проблемой
экономики - эффективным привлечением и использованием ограниченных
запасов для удовлетворения существующих потребностей. Следовательно,
обеспечение экономии и рационального использования запасов, является
одним из основных условий повышения эффективности производства в
частности и хозяйственной деятельности предприятия в целом.
Необходимым условием выполнения производственной программы на
предприятии и роста прибыли является своевременный сбыт запасов готовой
продукции. Следовательно, значение формирования эффективной системы
управления запасами растет в современных условиях.
2. На втором этапе исследования, была поставлена задача исследовать
современное финансово-экономическое состояние ООО «Кампина».
Исследуемое предприятие занимается производством молочной
продукции. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Кампина» показал,
что что в период 2016-2018 гг. выручка предприятия растет на 233345 тыс.
руб. Себестоимость продаж возрастает на 211172 тыс. руб. Чистая прибыль
растет на 5904 тыс. руб. по сравнению с 2016 гг.
70
3. Определяя узкие места в процессе использования потоков
предприятия, были выявлены недостатки, основным из которых является
слабая автоматизация производственных процессов.
Таким образом, следует отметить, что в качестве программы по
повышению эффективности управления производственными запасами ООО
«Кампина», было предложено два мероприятия среди которых: внедрение
системы оперативного контроллинга и разработка модели бюджетирования.
Оценка издержек на осуществление мероприятий по избранным
направлениям, подтвердила его эффективность, суммарный экономический
эффект составляет 441 тыс. руб.
Таким образом, можно сказать, что величина выручки увеличилась на
5%, от планового периода и составила порядка 3186,5 тыс. руб..
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Аникин, Б. А. Основные и обеспечивающие функциональные
подсистемы логистики: учебник /под ред. Б. А. Аникина, Т. А. Родкиной. -
Москва: Проспект, 2016. - 601 с.
2. Барро Роберт Дж, Экономический рост/ Дж. Барро Роберт, Сала-и-
Мартин Хавьер / под ред. Серовой Ю.А. – М.: Бином: Лаборатория знаний,
2015. – 824 с.
3. Буланов В. С. Методологии экономических явлений и процессов.
Сравнительный анализ : монография / В. С. Буланов. – Москва : Проспект,
2017. – 64 с.
4. Герасимов А. Н. Теория экономического анализа : учеб. пособие / А. Н.
Герасимов. – Москва : Феникс, 2017. – 300 с.
5. Грачева М. В. Проектный анализ. Учет рисков : учеб.-практ. пособие /
М. В. Грачев. – Москва : Проспект, 2017. – 176 с.
6. Гурунян Т.В. Оценка стоимости бизнеса (предприятия): учеб. Пособие /
Т.В. Гурунян, О.Ю. Щербина; РАНГиГС, Сиб. Ин-т упр. – Новосибирск: Изд-
во СибАГС, 2015. – 259 с.
7. Долгова Ю. В. Оценка эффективности использования материально-
производственных запасов (МПЗ) на предприятии // Молодой ученый. —
2017. — №2. — С. 402-404.
8. Дубровин И.А. Организация производства на предприятии торговли.
учебное пособие/ И.А. Дубровин – М. :Кнорус, 2017. – 304 с.
9. Каневский А.Д. Автоматизация управления запасами: мифы и
реальность/ А.Д. Каневский // Логистика. — 2015. — №1. — С. 44-45.
10. Каспир, Г. Я. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия / Г. Я. Каспир. - Москва: Лаборатория книги, 2016. -213 с.
11. Качкова О.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности:
учебник/ О. Е. Качкова, М. В. Косолапова, В. А. Свободин.- М.:КНОРУС,
2016. –360 с.