33
Таблица 2.4 Вертикальный анализ пассива баланса за 2015-2017 гг.
Наименование
показателя
На 31.12.2015
На 31.12.2016
На 31.12.2017
Тыс. руб.
% к
итогу
Тыс. руб.
% к
итогу
Тыс. руб.
% к
итогу
Уставный капитал
100
0,00
100
0,01
100
0,01
Переоценка
внеоборотных
активов
1787824
41,14
348792
31,83
480035
35,46
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
- 977837
-22,50
-2661662
-242,92
-2973132
-219,64
Итого капитал и
резервы
810087
18,64
-2312770
-211,08
-2492997
-184,17
Заемные средства
2115533
48,68
2115533
193,08
2115533
156,29
Отложенные
налоговые
обязательства
4482
0,10
4053
0,37
3633
0,27
Прочие
долгосрочные
обязательства
970261
22,33
777815
70,99
989368
73,09
Итого
долгосрочные
обязательства
3090276
71,11
2897401
264,44
3108534
229,64
Заемные средства
17400
0,40
90516
8,26
280827
20,75
Кредиторская
задолженность
424001
9,76
418140
38,16
454842
33,60
Оценочные
обязательства
2590
0,06
2406
0,22
2427
0,18
Прочие
краткосрочные
обязательства
1271
0,03
0
0,00
0
0,00
Итого
краткосрочные
обязательства
445262
10,25
511062
46,64
738096
54,53
Итого пассивов
4345625
100,00
1095693
100,00
1353633
100,00
Подводя итог, следует отметить, что капитал ООО «Анега¬ в 2017 году
сформирован в большей степени за счет краткосрочных обязательств и
долгосрочных обязательств средств. При этом капитал предприятия
направляется на финансирование внеоборотных активов (в большей степени,
основных средств) и оборотных активов (в большей степени, дебиторской
задолженности и запасов).
34
Далее необходимо проанализировать основные показатели финансово-
хозяйственной деятельности исследуемого предприятия (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Анега¬ в 2015-2017 гг.
Показатели
2015
2016
2017
Отклонение
2017 к 2015
(+,-)
Отклонение
2017 к 2015,
%
Выручка, тыс. руб.
744098
560124
477405
-266693
64,16
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов, тыс. руб.
896826
546061
594707
-302119
66,31
Реализованные товары
на рубль стоимости
основных фондов, руб.
0,83
1,03
0,80
-0,03
96,75
Полная себестоимость
продукции, тыс. руб.
453402
344719
340225
-113177
75,04
Затраты на рубль
реализованной
продукции, руб.
0,61
0,62
0,71
0,10
116,96
Среднегодовая
численность
работников, чел.
969
970
968
-1
99,90
Выручка в расчете на
одного работника,
тыс. руб./чел.
767,90
577,45
493,19
-274,72
64,23
Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
174420
197880
209088
34668
119,88
Прибыль (убыток) от
реализации (продажи)
товаров, тыс. руб.
-30409
-76558
-119498
-89089
392,97
По данным таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы.
Сумма реализованной продукции сократилась в 2017 году по сравнению с
2015 годом на 266693 тыс. руб. (-35,84%), что вызвано снижением объемов
производства и реализации.
Среднегодовая стоимость ОПФ в 2017 году по сравнению с 2015 годом
уменьшилась на 302119 тыс. руб. или на 33,69% (выбыло оборудование).
В результате сумма реализованных товаров на рубль стоимости ОПФ
уменьшилась на 0,03 руб.
35
Полная себестоимость в 2017 году по сравнению с 2015 годом
уменьшилась на 113177 тыс. руб. (-24,96%).
В результате затраты на рубль реализованной продукции в 2017 году
увеличились на 0,10 руб., что является негативной тенденцией,
свидетельствующей о снижении эффективности работы предприятия.
Убыток от реализации в 2017 году по сравнению с 2015 годом увеличился
на 89089 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией.
Численность сотрудников предприятия в 2017 году по сравнению с 2015
годом сократилась на 1 человека.
Отрицательной тенденцией является сокращение выручки в расчете на
одного работника на 274,72 тыс. руб., следовательно, трудовые ресурсы
предприятия используются не эффективно.
Подводя итог, следует отметить, что в 2016-2017 гг. наблюдается
снижение эффективности функционирования ООО «Анега¬ , сокращение
объемов выручки от реализации продукции, образование убытка от продаж.
Кроме того, у предприятия наблюдаются трудности с финансовой
устойчивостью. ООО «Анега¬ в 2016-2017 гг. осуществляло деятельность в
большей степени за счет внешних источников финансирования.
Далее необходимо осуществить анализ прибыли и рентабельности
производства продукции ООО «Анега¬ .
2.3. Анализ прибыли и рентабельности производства продукции
предприятия
В условиях рыночных отношений основной целью коммерческой
деятельности является получение прибыли. Показатели финансовых
результатов характеризуют эффективность хозяйствования организации по
всем направлениям её деятельности. Поэтому необходимо осуществить анализ
динамики и состава финансовых результатов ООО «Анега¬ .
Данные о составе и динамике финансовых результатов ООО «Анега¬
представлен в таблице 2.6.
36
Таблица 2.6 Состав и динамика финансовых результатов ООО «Анега¬ за
2015-2017 гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
2015г.
2016г.
2017г.
Отклонение
2017 г. к
2015 г.
Отклонение 2017
г. к 2016 г.
Тыс. руб.
%
Тыс.
руб.
%
Выручка
744098
560124
477405
-266693
64,16
-82719
85,23
Себестоимость
453402
344719
340225
-113177
75,04
-4494
98,70
Валовая прибыль
(убыток)
290696
215405
137180
-153516
47,19
-78225
63,68
Коммерческие
расходы
8402
4049
4167
-4235
49,60
118
102,91
Управленческие
расходы
312703
287914
252511
-60192
80,75
-35403
87,70
Прибыль
(убыток) от
продаж
-30409
-76558
-119498
-89089
392,97
-42940
156,09
Проценты к
уплате
212640
218365
235941
23301
110,96
17576
108,05
Прочие доходы
30375
452130
93143
62768
306,64
-358987
20,60
Прочие расходы
69950
43869
42597
-27353
60,90
-1272
97,10
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
-282624
113338
-304885
-22261
107,88
-418223
-269,01
Текущий налог на
прибыль
0
0
0
0
-
0
-
Чистая прибыль
(убыток)
-234394
86919
-251190
-16796
107,17
-338109
-288,99
Таким образом, в 2017 году по сравнению с 2015 годом произошло
сокращение выручки на 35,84%, при этом себестоимость сократилась только на
24,96%, что привело к сокращению валовой прибыли на 52,81% (рисунок 2.3).
37
Рисунок 2.3 Динамика величины валовой прибыли ООО «Анега¬ в 2015-
2017 гг., тыс. руб.
В 2017 году по сравнению с 2015 годом наблюдается сокращение
управленческих расходов на 60192 тыс. руб., по сравнению с 2016 годом на
35403 тыс. руб. В свою очередь, коммерческие расходы в 2017 году по
сравнению с 2015 годом сократились на 4235 тыс. руб., по сравнению с 2016
годом
увеличились на 118 тыс. руб.
Данные тенденции в итоге привели к увеличению суммы убытка от
продаж: в 2015 году его величина составила 30409 тыс. руб., в 2016 году
76558 тыс. руб., в 2017 году
119498 тыс. руб. (рисунок 2.4).
Рисунок 2.4 Динамика величины убытка от продаж в 2015-2017 гг., тыс. руб.
Далее следует отметить увеличение процентов к уплате ООО «Анега¬ в
2017 году по сравнению с 2015 годом на 23301 тыс. руб., по сравнению с 2016
годом на 17576 ты. руб. При этом величина прочих доходов предприятия в 2017
году по сравнению с 2016 годом снизилась на 358987 тыс. руб. В результате
убыток в 2017 году у предприятия образовался убыток до налогообложения в
размере 304885 тыс. руб. (рисунок 2.5).
290696
215405
137180
0
100000
200000
300000
400000
2014 2015 2016
-30409
-76558
-119498
-150000
-100000
-50000
0
2014 2015 2016
38
Рисунок 2.5 Динамика величины прибыли (убытка) до налогообложения
ООО «Анега¬ в 2015-2017 гг., тыс. руб.
В результате произошло образование чистого убытка в 2017 году в
размере 251190 тыс. руб. (рисунок 2.6), что является отрицательным моментом.
Рисунок 2.6 Динамика величины чистой прибыли (убытка) ООО «Анега¬ в
2015-2017 гг., тыс. руб.
Далее необходимо сравнить динамику активов и финансовых результатов
ООО «Анега¬ (таблица 2.7).
-282624
113338
-304885
-400000
-300000
-200000
-100000
0
100000
200000
2014 2015 2016
-234394
86919
-251190
-300000
-250000
-200000
-150000
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
2014 2015 2016
39
Таблица 2.7 Динамика активов и финансовых результатов ООО «Анега¬ в
2015-2017 гг.
Показатель
Годы
Темп прироста,
% к предыдущему году
2015
2016
2017
2016
2017
Средняя величина
активов
3588478
1101323
1194523
-69,31
8,46
Выручка от продаж
744098
560124
477405
-24,72
-14,77
Чистая прибыль
(убыток) за период
-234394
86919
-251190
-137,08
-388,99
По данным таблицы 2.7 можно отметить увеличение роста предприятия
при сокращении выручки и увеличении чистого убытка, что свидетельствует о
снижении эффективности использования активов.
В целом, по результатам анализа прибыли ООО «Анега¬ необходимо
отметить ухудшение финансового состояния предприятия, убыточности его
производственной деятельности. Данное обстоятельство вызвано существенной
величиной себестоимости продукции, увеличением управленческих и
коммерческих расходов, процентов к уплате, а также снижением прочих
доходов предприятия.
Далее необходимо осуществить анализ показателей рентабельности
производства продукции ООО «Анега¬ .
Ранее было обозначено, что рентабельность производства представлены
отношение общей суммы прибыли (балансовой прибыли) к среднегодовой
стоимости основных и оборотных средств.
Исходные данные для расчета представлены в таблице 2.8.
По данным таблицы 2.8 видно, что в 2017 году производство продукции
ООО «Анега¬ было наиболее убыточно.
40
Таблица 2.8 Анализ рентабельности производства продукции в 2015-2017 гг.
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
2017 г. к
2015 г.
Отклонение
2017 г. к
2016 г.
Балансовая
прибыль
(убыток), тыс.
руб.
-282624
113338
-304885
-22261
-418223
Среднегодовая
стоимость
основных
средств, тыс. руб.
896826
546061
594707
-302119
48646
Среднегодовая
стоимость
оборотных
средств, тыс. руб.
626764
422359
497630
-129134
75271
Рентабельность
производства, %
-18,55
11,70
-27,91
-9,36
-39,61
Для сравнения, если в 2016 году каждый рубль основных и оборотных
средств приносил 0,12 руб. прибыли, то в 2017 году – 0,28 руб. убытка (рисунок
2.7).
Рисунок 2.7 Динамика рентабельности производства продукции в 2015-2017
гг., %.
Для того, чтобы определить, что оказало большее влияние на снижение
рентабельности производства продукции в 2017 году, необходимо провести
факторный анализ.
К факторам, влияющим на изменение рентабельности производства,
можно отнести:
‒ изменение величины балансовой прибыли;
-18,55
11,70
-27,91
-30,00
-20,00
-10,00
0,00
10,00
20,00
2014 2015 2016
41
‒ изменение стоимости основных средств;
‒ изменение оборотных средств.
Однако более подробную информацию для анализа можно получить,
используя относительные показатели, характеризующие рентабельность
продукции, эффективность использования основных средств и материальных
оборотных активов.
Для этого необходимо воспользоваться коэффициентами:
‒ коэффициент рентабельности реализованной продукции;
‒ коэффициент фондоемкости продукции;
‒ коэффициент закрепления оборотных средств.
Расчет показателей факторного анализа рентабельности производства
продукции ООО «Анега¬ за 2016-2017 гг. представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Факторный анализ рентабельности производства продукции
ООО «Анега¬ в 2016-2017 гг.
Наименование показателя
2016
год
2017
год
1. Балансовая прибыль (убыток), тыс. руб.
113338
-304885
2. Реализация продукции, тыс. руб.
560124
477405
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
546061
594707
4. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
422359
497630
5. Среднегодовая стоимость производственных фондов (п.3 + п.4), тыс.
руб.
968420
1092337
6. Коэффициент фондоемкости продукции (п.3/п.2 * 100%), коп. (Kfе)
97,49
124,57
7. Коэффициент закрепления оборотных средств (п.4/п.2*100%), коп.
(Kз)
0,01
104,24
8. Прибыль на рубль реализованной продукции (п.1 / п.2* 100%), коп.
(Kr)
20,23
-63,86
9. Рентабельность производства (п.1/п.5 * 100%), % (Rпр.)
11,70
-27,91
Рентабельность производства за 2017 год снизилась на 39,61%.
Необходимо определить влияние факторов на изменение результативного
показателя.
Влияние изменения рентабельности продукции:
[-63,86 / (97,49 + 0,01) 100%] – 11,70% = -65,51 – 11,70 = –77,21%.
42
Следовательно, за счет снижения рентабельности продукции
рентабельность производства уменьшилась на 77,21%.
Влияние изменения фондоемкости продукции:
[-63,86 / (124,57 + 0,01) 100%] – (-65,51) = -51,25 – (-65,51) = 14,24%.
Следовательно, в результате снижения фондоемкости продукции и, как
следствие, роста фондоотдачи, рентабельность производства увеличилась на
14,24%.
Влияние изменения коэффициента закрепления оборотных средств:
[-63,86 / (124,57 + 104,24) 100%] – (-51,25) = -27,91 – (-51,25) = 23,34%.
Следовательно, за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств,
рентабельность производства возросла на 23,35%.
Проверка: -27,91 – 11,70 = –77,21 + 14,24 + 23,34.
Таким образом, основным резервом увеличения рентабельности
производства является рентабельность продукции, которая снизилась на 84,09.
Снижение указанного коэффициента явилось следствием относительного
уменьшения суммы балансовой прибыли.
Далее, для расчета показателя рентабельности производства продукции
используется еще одна формула, исходя из которой рентабельность
производства определяется как отношение прибыли к себестоимости.
Исходные данные для расчета представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Анализ рентабельности производства продукции.
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
2017 г. к
2015 г.
Отклонение 2017 г.
к 2016 г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Балансовая
прибыль
(убыток), тыс.
руб.
-282624
113338
-304885
-22261
107,88
-418223
-269,01
Себестоимость,
тыс. руб.
453402
344719
340225
-113177
75,04
-4494
98,70
Рентабельность
производства,
%
-62,33
32,88
-89,61
-27,28
143,77
-122,49
-272,54