55
Из таблицы 6 видно, что Удельный вес валовой прибыли увеличился на
37,93%. Удельный вес прибыли от продаж увеличился на 37,93%. Данные
показатели не значительны, но на финансовое состояние предприятия они
влияют положительно.
Последовательное представление в отчете о финансовых результатах всех
доходов и расходов, а также промежуточных и конечного показателя прибыли
наглядно отражает механизм формирования финансовых результатов
предприятия, а отражение прибыли в бухгалтерском балансе - результат ее
распределения.
Можно проводить анализ, как по абсолютным, так и по относительным
показателям отчета о финансовых результатах.
Далее представим динамику относительных экономических показателей
исследуемого предприятия ООО «Торговый Дом «Буркомплектсервис» в
таблице 7.
Таблица 7
Основные показатели рентабельности предприятия ООО
«Торговый Дом «Буркомплектсервис»
Показатель
2013
2014
2015
Изменение
2015
к
2014
2014 к
2013
2015
к
2014
Рентабельность продаж, %
26,09
21,37
11,81
-9,56
-4,72
-14,28
Рентабельность производства,
%
42,04
29,89
14,3
-15,59
-12,15
-27,74
Рентабельность имущества, %
48,23
48,60
28,74
-19,86
0,37
-19,49
Рентабельность собственного
капитала, %
93,89
104,7
9
49,9
-54,89
10,9
-43,99
Представленные в таблице показатели за анализируемый период имеют
положительное значение, поскольку организацией получена как прибыль от
продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за
данный период.
За 2015 год предприятие получило прибыль в размере 11,81 копеек с
каждого рубля выручки от реализации, что на 9,56 меньше, в сравнении с
2014годом, и на 14,28 с 2013 годом. Также имеет место падение рентабельности
производства по сравнению с данным показателем за аналогичный период
56
прошлого года на -15,59%. Показатель рентабельности имущества в 2015 году,
в сравнении с 2014 годом уменьшился на 19,86%. Также увеличился показатель
рентабельности собственного капитала на 54,89%.
Одним из важнейших направлений анализа прибыли предприятия ООО
«Торговый дом «Буркомплектсервис» является анализ рентабельности
ассортимента по общим группам и по отдельным наименованиям (табл.8).
Таблица 8
Анализ структуры прибыли по видам деятельности
Группа товаров
Валовая прибыль
Изменение
2014
2015
Сумма
Дол
я
Сумма
Доля
Абс.
Отн.
Бурильно-крановое
оборудование и буровые
лафеты собственного
производства
1935
40,0
488
13,9
-1447
-26,1
Буровой инструмент для
строительных машин
274
5,6
198
5,6
-76
=
Вспомогательное
оборудование, запасные
части для российских
буровых машин, резцы и
зубья, карманы-державки
2634
54,4
2845
80,5
+211
+26,1
Итого
4843
100
3531
100
-1312
=
Как показывает таблица 8 наиболее прибыльными группами товаров на
предприятии являются вспомогательное оборудование, запасные части для
российских буровых машин, резцы и зубья, карманы – державки, в 2015 году
доля в валовой прибыли достигла 80,5%, это на 26,1% больше чем в 2014 году.
Наибольшие темпы снижения продаж является группа товаров Бурильно-
крановое оборудование и буровые лафеты собственного производства.
В данной главе были рассмотрены процессы управления прибылью
предприятия ООО «Торговый дом «Буркомплектсервис». Исходя из
проведенного исследования, можно сделать вывод о том, что:
- ООО «Торговый дом «Буркомплектсервис» активно развивается.
- Наблюдается динамика роста величины прибыли за счет увеличения
себестоимости, объема реализации. Анализ использования прибыли фирмой
ООО «Торговый дом «Буркомплектсервис» показал, что распределялись
средства в фонд потребления и в фонд накопления. Выручка от реализации
57
товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров,
работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на
производство продукции.
- функции управления прибылью выполняются фрагментарно тремя
финансовыми службами предприятия в пределах области своей основной
деятельности, в связи с чем часто возникают разногласия в вопросах
планирования, управления и.т.д.
Таким образом, для увеличения положительного результата на
предприятии ООО «Торговый Дом «Буркомплектсервис» предлагается
разработать мероприятия обеспечивающие:
- основными источниками увеличение суммы прибыли является
увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости,
повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных
рынках сбыта
-строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ.
1) Проведение масштабной и эффективной политики в области
подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения
капитала.
2) Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту
продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению
скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов,
добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от
производителя к потребителю.
3) внедрение системы бюджетирования на предприятие.
Так же важным элементом эффективного управления прибылью
предприятия является своевременная передача информации (коммуникация).
Необходимость внутрипроизводственной коммуникации вытекает из
разделения труда.
В качестве основной проблемы коммуникаций следует рассматривать
выполнение того условия, чтобы весь имеющийся на предприятии
58
информационный материал (в неискаженном виде) достигал бы тех
подразделений и тех рабочих мест, где в нем имеется потребность. Все это
говорит о необходимости автоматизации процессов и операций, связанных с
осуществлением функций управления прибылью. Выполнение этих
предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.
Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все
расширенное воспроизводство, решение стоящих перед предприятием задач. В
современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не
за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких
методов и форм соперничества предприятий на рынке.
Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким
сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы
потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки
очень разнообразными по своей структуре.
Как уже упоминалось, максимальное получение прибыли в основном
связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях,
когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только
расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс)
практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и
бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать
производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли.
Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных
характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.
Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности
предприятия по поиску заказчика. Прежде всего, необходимо больше внимания
уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех
видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.
Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных
услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов
предлагаемых работ и доходов.
59
3 Разработка мероприятий по совершенствованию системы
управления прибылью в ООО «Торговый дом
«Буркомплектсервис»
Во 2 главе выпускной квалификационной работы был проведен анализ
производственно-хозяйственной деятельности и были выявлены недостатки.
Так как на предприятии нет отдела управления прибылью, рекомендуем его
создание. Это обеспечит эффективное планирование, управление и
прогнозирование финансовых результатов, увеличит скорость
документооборота, и прекратит дублирование функций отделами. В целом
создание бюро рационализирует организационную структуру предприятия. И
позволит другим отделам заниматься другими задачами.
Функции управления прибылью направленные на реализацию главной
цели предприятия ООО «Торговый дом «Буркомплектсервис»:
- разработка целенаправленной комплексной политики управления
прибылью на предприятии;
- осуществление анализа различных аспектов формирования и
использования прибыли;
- создание организационных структур, обеспечивающих принятие и
реализацию управленческих решений по формированию и использованию
прибыли;
- формирование эффективных информационных систем, обеспечивающих
обоснование альтернативных вариантов управленческих решений;
- осуществление эффективного контроля за принятыми решениями в
области формирования и использования прибыли.
Из предложений экономического характера решено было выбрать
внедрение бюджетирования в работу предприятия.
Учитывая результаты проведенного финансового состояния предприятия,
и учитывая особенности его хозяйственной деятельности, предлагаю выделить
60
следующие целевые и контрольные показатели для дальнейшей разработки
бюджетирования:
1. Создание системы координат для бизнеса, базы исходных данных для
финансового анализа и финансового менеджмента; повышение финансовой
обоснованности принимаемых управленческих решений.
Контрольные показатели:
- объем продаж;
- норматив запасов готовой продукции;
- норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой
прибыли.
2. Повышение эффективности использования имеющихся в распоряжении
компании ресурсов.
Контрольные показатели:
- доходность активов;
- оборачиваемость активов;
- нормы затрат наиболее важных видов ресурсов;
- размер кредиторской задолженности.
3. Контроль за изменением финансовой ситуации на предприятии;
повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния
фирмы.
Для ООО «Торговый дом «Буркомплектсервис» предложено выбрать
принцип бюджетирования «сверху вниз», т.к. предприятие малое, имеет
несложную организационную структуру. Предложим целевые и контрольные
показатели для ООО «Торговый дом «Буркомплектсервис» (таблица 9).
61
Таблица 9
Контрольные показатели бюджетирования для ООО
«Торговый дом «Буркомплектсервис»
Контрольные показатели
Производство
1. Объем продаж
Увеличение на 10-15%
2.Норматив запасов готовой
продукции
Сокращение запасов до 30% от объема
продаж.
3. Норма и масса маржинальной,
операционной, общей и чистой
прибыли
+
4. Доходность активов
+
5. Нормы затрат наиболее важных
видов ресурсов
Установление лимитов
6. Размер кредиторской
задолженности
Уменьшение
Поскольку одной из задач бюджетирования является повышение
эффективности ведения бизнеса, то в ходе разработки бюджетирования для
ООО «Торговый дом «Буркомплектсервис» необходимо разработать ряд мер,
которые позволят улучшить его финансовое состояние. Предложения по
улучшению финансового состояния ООО «Торговый дом «Буркомплектсервис»
представлены в данных таблице 10.
Таблица 10
Предложения по улучшению финансового состояния ООО
«Торговый дом «Буркомплектсервис»
Показатели,
требующие
улучшения
Предложения по
повышению
эффективности
Бюджет, в котором
отразятся изменения
1) выручка
увеличение объемов продаж:
- разработать программу по
привлечению покупателей
(акции, распродажи,
скидки);
- провести эффективную
рекламную кампанию
БДиР.
2) себестоимость
сокращение
производственной
себестоимости продукции за
счет:
- снижения затрат на сырье и
материалы за счет поиска
новых поставщиков или
договоренности о скидках с
существующими;
Бюджет прямых
материальных затрат,
БДиР.
62
- установление лимитов на
расход сырья, для чего
необходимо разработать
нормы затрат материалов и
допустимые отклонения;
- снижения накладных
расходов (установление
лимитов).
3) прибыль
1) увеличение выручки;
2) снижение затрат;
3) использование
операционного рычага;
4) контроль за показателями
рентабельности.
БДиР, БДДС, баланс.
5) ликвидность,
платежеспособность
1) увеличение наиболее
ликвидных активов
(денежных средств);
2) сокращение дебиторской
задолженности;
3) сокращение запасов;
4) сокращение кредиторской
задолженности;
БДДС, баланс
6) финансовая
независимост,
финансовая
устойчивость
1) контроль за соотношением
собственного и заемного
капиталов;
2) использование в
управлении финансового
рычага;
3) сокращение запасов;
4) увеличение прибыли, как
основного источника
образования постоянного
капитала;
БДДС, баланс
Набор бюджетов и особенности их разработки для ООО «Торговый дом
«Буркомплектсервис» представлены в таблице 11.
Таблица 11
Разработка бюджетов для ООО «Торговый дом
«Буркомплектсервис»
Виды бюджетов
Особенности для данного
предприятия
1. Бюджет прямых материальных
затрат. График оплаты материалов;
Прямые затраты рассчитываются с учетом
желаемого запаса материалов на конец
периода (прибавляются). В данном случае
запас материалов на конец периода
запланирован в размере 50% потребности
материалов в следующем периоде. Также
здесь учитываются запасы материалов на
начало периода (вычитаются).
Наряду с бюджетом прямых затрат
63
необходимо разработать график оплаты
материалов. У предприятия есть свой
постоянный поставщик в г.
Екатеринбурге, который продает сырье с
предоплатой 20%. Оставшаяся сумма
делится на 2 частей.
2. Бюджет накладных расходов
Для рассматриваемого предприятия
накладные расходы включают следующие
статьи:
- электроэнергия
- коммунальные услуги;
- заработная плата вспомогательного
персонала
- амортизация.
3. Бюджет коммерческих
расходов.
В бюджете коммерческих расходов будет
только один вид затрат – на рекламу.
4. Бюджет доходов и расходов
Бюджет доходов и расходов должен быть
выполнен в соответствии с
международными стандартами, т.к.
данный формат предпочтительнее для
целей управления и позволяет в
дальнейшем увидеть финансовые
коэффициенты, не прибегая к
дополнительным корректировкам.
5. Бюджет движения денежных
средств
Бюджет движения денежных средств
также должен быть выполнен согласно
международным нормам, но в несколько
упрощенном варианте.
6. Расчетный баланс.
Расчетный баланс составляется на основе
данных БДДС, БДИР, бюджета запасов и
данных фактического баланса за
предыдущий период.
Руководству предприятия целесообразно добиваться более активного
участия всех структурных подразделений в подготовке сводного бюджета. Их
разработка является способом пробудить, усилить и организовать
коллективную, волю руководства посредством осознания общих ценностей и
целей предприятия. Рекомендуется выявить наиболее значимый круг
нормативов в краткосрочный период и разработать план действий по их
соблюдению. Этим может заняться отдел управления прибылью. Этот план
действий может выявить приоритеты текущего управления финансами.
Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную
систему бюджетного планирования деятельности предприятия (на базе
компьютерной локальной сети), что позволит максимально оперативно
64
(ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно,
вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения
эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами
предприятия. Это поможет лучше планировать и прогнозировать финансовые
результаты предприятия.
Для эффективного управления предприятием, тесному взаимодействию
всех подразделений и служб, исключению дублирования в работе способствует
разработка нормативных документов создаваемого бюро, регламентирующих
деятельность, четко определяющих права и обязанности подразделения, а также
отдельных исполнителей с учетом специфических особенностей их
деятельности.
К числу таких документов относятся положение об отделе, должностные
инструкции работников, согласно которым определяются место, роль
подразделений в системе управления предприятием. При разработке положения
учитываются особенности организации производства, труда и управления на
данном предприятии.
На основании разработанных функций представим задачи, решаемые
отделом управления прибылью на предприятии ООО «Торговый дом
«Буркомплектсервис»:
1. Выполнение планового задания по управлению прибылью и
контроль за исполнением;
2. Определение политики предприятия в области управления
прибылью;
3. Определение плановой суммы на год и по кварталам и показателей
рентабельности;
4. Участие в организации работы по анализу финансово-
хозяйственной деятельности предприятия и определение влияния этой
деятельности на величину прибыли;