45
Наименование
показателей
2013
2014
2015
Абсолютные
изменения.
3. Чистая сумма
денежных средств от
основной деятельности
1 259
- 565
-1094
-529
-1 824
-2 353
Анализируя данные таблицы 4 видно, что поступления от продаж
снизились на 1091,0 тыс.руб., что говорит об отрицательной динамике, но не
критичной. Также наблюдается отрицательное значение чистой суммы
денежных средств от основной деятельности и в 2015 году растет, на это
руководству ООО «Торговый Дом «Буркомплектсервис» особое внимание.
2.3 Оценка управления прибылью предприятия
В связи с тем, что на предприятии ООО «Торговый Дом
«Буркомплектсервис» нет специализированного отдела или бюро управления
прибылью, то реализация функций управления прибылью предприятия
возложена на бухгалтерию, а именно на коммерческого директора, главного
бухгалтера и экономиста. Рассмотрим более подробно функции, возложенные
на данные должностные лица.
Главный бухгалтер:
-Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете, а также исходя из структуры, особенностей деятельности
предприятия и необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
-Разработка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных
документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по
которым не предусмотрены типовые формы.
-Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.
-Обеспечение порядка проведения инвентаризации.
-Контролирование проведения хозяйственных операций.
-Организация бухгалтерского учета и отчетности на основе максимальной
централизации учетно-вычислительных работ и применения современных
46
технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и
методов учета и контроля.
-Своевременное представление в установленном порядке полной и
достоверной бухгалтерской отчетности о деятельности предприятия, его
имущественном положении, доходах и расходах в налоговые органы
,внебюджетные фонды , статистику и другие соответствующие органы.
-Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих
основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
-Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций,
связанных с движением основных средств, товарно-материальных средств и
денежных средств.
-Своевременный учет издержек выполняемых услуг и обращения,
исполнения смет, реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг и
т.п.), результатов хозяйственно-финансовой деятельности, а также финансовых,
расчетных и кредитных операций.
-Обеспечение своевременных расчетов по заработной плате.
-Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в
федеральный, региональный и местный бюджет, страховых взносов в
государственные внебюджетные социальные фонды.
-Отчисление средств по итогам хозяйственно-финансовой деятельности
на материальное стимулирование работников организации и развитие
предприятия.
-Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-
финансовой деятельности ООО «Торговый Дом «Буркомплектсервис» по
данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления
внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных
затрат.
-Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования
денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового
и хозяйственного законодательства РФ.
47
-Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных
средств, товарно-материальных ценностей.
-Обеспечение строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой
дисциплины, смет, законности списания со счетов бухгалтерского учета
недостач, дебиторской задолженности и других потерь; сохранности
бухгалтерских документов, оформление и сдачи их в установленном порядке в
архив.
- Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов,
служащих основанием для приемки и выдачи денежных и товарно-
материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.
Экономист:
- Разработка проектов смет расходов по бюджетному финансированию и
внебюджетным средствам по предприятию в целом и его структурным
подразделениям.
- Совершенствование работы структурных подразделений ООО
«Торговый Дом «Буркомплектсервис».
- Формирование штатного расписания подразделений в соответствии со
структурой предприятия совместно с руководителями структурных
подразделений.
- Формирование сметы доходов и расходов по отдельным видам
деятельности.
- Подготовка предложения относительно ценовой политики.
- Планирование объемов натуральных показателей и финансовой
составляющей
- Разрабатывает мероприятия по совершенствованию системы
планирования и финансирования предприятия, материального стимулирования
труда сотрудников.
- Проводит финансовый анализ деятельности предприятия и его
подразделений.
Коммерческий директор:
48
1. В области финансово-кредитного планирования
- Составление в установленные сроки проектов финансовых планов
предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной
мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального
использования основных и оборотных фондов.
- Составление и представление в установленные сроки кредитных заявок
и квартальных кассовых планов в вышестоящую организацию и учреждения
банков и участие в их рассмотрении.
- Участие в составлении плана реализации продукции в денежном
выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по
кварталам и показателей рентабельности.
- Составление совместно с планово-экономическим отделом плановых
расчетов образования фондов экономического стимулирования и участие в
составлении смет их расходования.
- Определение плановой суммы амортизационных отчислений с
разделением на полное восстановление (реновацию) основных фондов а
капитальный ремонт.
- Участие в определении потребности собственных оборотных средств по
элементам и расчет нормативов оборотных средств.
- Составление плана финансирования централизованных капитальных
вложений и плана финансирования капитального ремонта основных фондов
2. В области финансово-оперативной работы
Обеспечение в установленные сроки:
- платежей в государственный бюджет — по налогу с оборота, за
производственные фонды и других платежей;
- уплаты процентов за кредит по краткосрочным и долгосрочным ссудам;
- взносов собственных средств из прибыли, амортизационных отчислений
и других источников на финансирование централизованных и
нецентрализованных капитальных вложений;
- перечисления денежных средств на особые счета (по фонду развития
49
производства) и т. п.;
- перечисления денежных средств в порядке внутриведомственного
перераспределения прибыли; оборотных средств, амортизационных
отчислений, а также средств на финансирование научно-исследовательских
работ, освоение новой техники и другие цели, предусмотренные в финансовом
плане;
- перечисления денежных средств в централизованные фонды и резервы
вышестоящей организации.
Как видно, несколько человек выполняют функции управления прибылью
на предприятии ООО «Торговый Дом «Буркомплектсервис» в пределах области
своей основной деятельности. Все вышеперечисленные должности связаны с
управлением прибылью на предприятии, однако в связи с отсутствием единого
центра, отвечающего за управление прибылью все действуют по своему и часто
возникают разногласия в вопросах планирования, управления и т.д.
Таким образом, функции управления прибылью предприятия
выполняются фрагментарно, что может привести к возникновению проблемных
ситуаций. Что в свою очередь повлечет общее ухудшения финансового
состояния предприятия.
К существенным проблемам можно отнести так же длительный
документооборот из одного отдела в другой. К тому же происходит
дублирование функций, что существенно тормозит процесс управления
прибылью. Так же существенным минусом является это недостаточная
автоматизация процессов управления прибылью.
Все это говорит о необходимости совершенствования управления
прибыли предприятия ООО «Торговый Дом «Буркомплектсервис».
Проблемы, которые возникают в связи с неэффективным выполнением
функций управления прибылью, можно выделить следующим образом:
1. Руководству приходится обращаться во многие подразделения, чтобы
получить полную информацию по конкретному вопросу управления прибылью.
50
2.Некоторые важные функции не выполняются, что приводит к
неэффективности управления прибылью (анализ и учет расходов, анализ
денежных потоков).
3. Однородные задачи выполняются отделами независимо и по-разному, в
связи с чем подрывается эффективность, как получаемых данных, так и
результатов (утверждение продаж часто происходит в различных местах
предприятия: в коммерческом отделе, отделе сбыта, в офисе руководства).
4. Сроки документооборота редко соблюдаются, что приводит к
возникновению опасности штрафов и взысканий за неправильное исчисление
налогов и к финансовым потерям в ходе текущих операций (бухгалтер
зачастую не в состоянии закрыть счета в конце месяца, поскольку другие
отделы не представили необходимых документов).
Таким образом, учитывая существующие проблемы, связанные с
фрагментарным и неэффективным выполнением функций управления
прибылью, отсутствием единого центра, на который были бы возложены
данные функции.
Так же важным элементом эффективного управления прибылью
предприятия является своевременная передача информации (коммуникация).
Необходимость внутрипроизводственной коммуникации вытекает из
разделения труда.
В качестве основной проблемы коммуникаций следует рассматривать
выполнение того условия, чтобы весь имеющийся на предприятии
информационный материал (в неискаженном виде) достигал бы тех
подразделений и тех рабочих мест, где в нем имеется потребность. Все это
говорит о необходимости автоматизации процессов и операций, связанных с
осуществлением функций управления прибылью.
Анализ прибыли предполагает изучение состава и структуры прибыли в
отчетном году и в прошлых годах, динамики прибыли и элементов, ее
образующих, а также динамики структуры прибыли. Наибольшую долю в
структуре прибыли должна составлять прибыль от реализации продукции,
51
поэтому если в структуре прибыли удельный вес этой составляющей
сокращается, то можно сделать вывод о снижении эффективности деятельности
предприятия.
На изменение прибыли от реализации продукции на ООО «Торговый
Дом «Буркомплектсервис» оказывают влияние следующие факторы:
• себестоимость производства и реализации продукции;
• объем реализации продукции.
Объем реализации продукции воздействует двояко: увеличение объема
реализации рентабельной продукции приведет к росту прибыли, увеличение
объема реализации убыточной продукции приведет к уменьшению суммы
прибыли. Снижение себестоимости продукции, при прочих равных условиях,
приводит к росту прибыли, и наоборот. Анализ прибыли проводится как в
целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции (работ, услуг).
Финансовые результаты находятся в зависимости от денежного
состояния. Экономическое положение фирмы представляет собой финансовую
категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и
дееспособность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный
момент времени.
Экономическое положение фирмы характеризуется обеспеченностью
экономическими ресурсами, необходимыми для обычного функционирования
фирмы, необходимостью их размещения и эффективностью применения,
экономическими отношениями с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и экономической стабильностью.
Для общей характеристики финансовых показателей используется
предварительная оценка финансового состояния предприятия.
52
Таблица 5
Горизонтальный анализ финансовых результатов работы предприятия (тыс.руб.)
Наименование показателя
2013
2014
2015
Изменения
2015 к 2014
2014 к 2013
2015 к 2013
Абс.
Отн.,
%
Абс.
Отн.,
%
Абс.
Отн.,
%
1
Выручка
14425
16999
20032
3033
17,84
2574
17,84
5607
38,87
2
Себестоимость продаж
8954
12156
16501
4345
35,74
3202
35,76
7547
84,29
3
Валовая прибыль (убыток)
5471
4843
3531
-1312
-27,09
-628
-11,48
-1940
-35,46
4
Управленческие расходы
-
-
-
5
Прибыль (убыток) от продаж
5471
4843
3531
-1312
-27,09
-628
-11,48
-1940
-35,46
6
Прочие доходы
456
548
433
-115
-20,99
92
20,18
-23
-5,04
7
Прочие расходы
514
132
118
-14
-10,61
-382
-74,32
-396
-77,04
8
Прибыль (убыток) до
налогообложения
4888
5244
3186
-2058
-39,24
356
7,28
-1702
-34,82
9
Чистая прибыль (убыток)
3715
3966
2366
-1600
-40,34
251
6,76
-1349
-36,31
53
Согласно проведенным расчетам выручка увеличилась на 17,84%. Сумма
валовой прибыли уменьшилась на 1312 тыс. руб. или на 27,1% что является
отрицательным показателем. Чистая прибыль уменьшилась на 1600 тыс. руб. и
на 40,34%. В итоге можно сделать вывод, что предприятие находится в
удовлетворительном состоянии, но нужно работать над уменьшением
себестоимости.
По данным отчета о финансовых результатах видно, что сумма прибыли
до налогообложения уменьшилась на 39,24%.
Снижение общей суммы прибыли обусловлен уменьшением прибыли от
продажи продукции на 1312 тыс. руб., или на 27,1%, а также за счет
сокращения общей суммы прочих доходов на 14 тыс. руб. или на 10,61%.
Результаты анализа бухгалтерской прибыли и составных ее частей
используются для определения величины прибыли в прогнозном периоде.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинают с
изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным
бухгалтерской (финансовой) отчетности. Такая оценка может быть дана на
основе горизонтального и вертикального методов анализа. Данные для оценки
динамики показателей убытка приводятся в таблице 6.
54
Таблица 6
Вертикальный анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия
(тыс.руб.)
Наименование
показателя
Абс. значения,
В % к выручке
Изменения
2013
2014
2015
2013
2014
2015
Абс. значений
Удельного веса, %
2015 к
2014
2014
к
2013
2015
к
2013
2015
к
2014
2014
к
2013
2015
к
2013
1
Выручка
14425
16999
20032
100
100
100
3033
2574
5607
0
0,00
0,00
2
Себестоимость
продаж
8954
12156
16501
82,37
71,51
62,07
4345
3202
7547
-9,437
-10,86
-20,30
3
Валовая прибыль
5471
4843
3531
17,63
28,49
37,93
-1312
-628
-1940
9,437
10,86
20,30
4
Управленческие
расходы
-
-
-
0,00
0,00
5
Прибыль (убыток) от
продаж
5471
4843
3531
17,63
28,49
37,93
-1312
-628
-1940
9,437
10,86
20,30
6
Прибыль (убыток) до
налогообложения
4888
5244
3186
15,90
30,85
33,89
-2058
356
-1702
3,037
14,94
17,98
7
Чистая прибыль
(убыток)
3715
3966
2366
11,81
23,33
25,75
-1600
251
-1349
2,423
11,52
13,94