44
Показатели
2015
год
2016 год
2017 год
2017 г в %
к 2015 г.
Оборот розничной торговли в
действующих ценах, тыс. руб.
2657,1
2757,1
2826,1
106,36
Среднегодовая численность
работников, человек
4
3
3
75,00
Оборот на одного работника в
действующих ценах, тыс. руб.
664,3
919,0
942,0
141,82
Среднегодовая заработная
плата на одного работника,
тыс. руб.
78,50
86,5
96,2
123,3
Темпы прироста производи-
тельности труда, %
-
38,32
2,50
-
Темпы прироста заработной
платы, %
-
10,19
11,22
-
Торговая деятельность розничных организаций характеризуется прежде
всего степенью выполнения планов и динамикой оборота розничной торговли.
План по розничному обороту в 2017 году выполнен в целом 100,93%. Для срав-
нения в 2016 году не удалось выполнить план по розничному обороту (таблица
2).
Таблица 2
Информация о выполнении плана обороту розничной торговли, тыс.
руб.
2016 год
2017 год
План
Фактически
% выпол-
нения
плана
План
Фактически
% выпол-
нения
плана
Оборот роз-
ничной тор-
говли:
а) в действу-
ющих ценах
2780,0
2757,0
99,17
2800,0
2826,1
100,93
б) в сопоста-
вимых ценах
2780,0
2757,0
99,17
2592,6
2616,8
100,93
Расчет динамики оборота розничной торговли представлен в таблице 3.
45
Из расчетов следует, что по сравнению с I кварталом в каждом последую-
щем периоде происходило увеличение оборота, наиболее высокие темпы роста
были в 2016 году. Анализ результатов расчетов показывает, что тенденция ро-
ста является устойчивой. Средний абсолютный прирост составил: Δу = 21856
руб. (262268:12)
Таблица 3
Динамика оборота розничной торговли за 2015-2017 гг
Период
(квар-
тал, год)
Оборот
рознич-
ной
торговли,
руб.
Абсолютный при-
рост, руб.
Темп роста, %
Темп прироста,
%
базис-
ный
цеп-
ной
базис-
ный
цеп-
ной
ба-
зис-
ный
цепной
I -2015
664268
-
-
-
-
-
-
II-2015
797122
132854
132854
120,00
120,00
20,00
20,00
III-2015
637698
-26570
-15942
96,00
80,00
-4,00
-2,00
IV-2015
557986
-106282
-79712
84,00
87,50
-16,00
-12,50
I -2016
689268
25000
131282
103,76
123,53
3,76
23,53
II-2016
827122
162854
137854
124,52
120,00
24,52
20,00
III-2016
606556
-57712
-
220566
91,31
73,33
-8,69
-26,67
IV-2016
634128
-30140
27572
95,46
104,55
-4,54
4,55
I -2017
565224
-99044
-68904
85,09
89,13
-14,91
-10,87
II-2017
706531
42263
141307
106,36
125,00
6,36
25,00
III-2017
771314
107046
64783
116,11
109,17
16,11
9,17
IV-2017
783054
118786
11740
117,88
101,52
17,88
1,52
Итого
8240271
269055
262268
-
-
-
-
Ритмичность и равномерность продаж характеризует бесперебойность
работы торговой организации в реализации товаров покупателям, а также в по-
ступлении товаров от поставщиков. Если товародвижение осуществляется не-
равномерно, происходят потери в товарообороте и выручке, товарооборот теря-
46
ет динамичность, интенсивность работы торговой фирмы снижается, организа-
ция упускает возможности улучшения финансовых результатов.
Изучение ритмичности - это изучение объема товарооборота за опреде-
ленные отрезки времени. Существует несколько методов расчета ритмичности
и равномерности продаж.
Наиболее простым способом ритмичность оценивают отношением числа
периодов, за которые план по объему оборота розничной торговли был выпол-
нен, к общему количеству периодов. Возможен также расчет отношения коли-
чества периодов, в которых размер товарооборота выше среднего, к общему
числу периодов в динамическом ряду.
Так план по обороту розничной торговли в ИП Балберов А.Г. выполнял-
ся шесть месяцев в году, коэффициент ритмичности будет равен:
Крит = 6/12 = 0,5, или 50%.
Но этот показатель не достаточно конкретен и не оперативен. Для макси-
мального бесперебойного увеличения выручки важно, чтобы предложение пол-
ного ассортимента товара было ежедневным. Отсутствие востребованного то-
вара в продаже хотя бы один день называют дефицитом предложения, из-за ко-
торого фирма несет потери в товарообороте. Существенное снижение товаро-
оборота за отдельные дни может происходить в результате неудовлетворенного
спроса покупателей из-за перебоев в завозе товаров или неполадок организаци-
онного характера, поэтому стабильность работы торговых организаций, осо-
бенно розничных, оценивается по дням недели. Для этого используют коэффи-
циент ритмичности (К
рит
), определяемый отношением ежедневного фактиче-
ского товарооборота в пределах плана к ежедневному плановому обороту:
n
1i
o
i
n
1i
1
i
о
N
К
, (1)
47
где Ni
1
- фактический товарооборот за i-й день, взятый в размере, не превы-
шающем плановую величину;
Ni
0
- плановый товарооборот на i- день;
N - число дней в анализируемом периоде.
Коэффициент ритмичности измеряется в долях единицы и выражается
числами от 0 до 1. Чем ближе К
рит
к 1, тем ритмичнее осуществляются продажи
и, наоборот, приближение коэффициента к нулю означает неритмичность рабо-
ты торговой организации. Для выражения ритмичности в процентах отношение
(1) умножают на 100.
Имеются данные о плановом и фактическом товарообороте за каждый
месяц. Рассчитаем коэффициент ритмичности, исходные данные представлены
в таблице 4.
Таблица 4
Товарооборот предприятия за 2017 год
Месяц
Товарооборот, руб.
Выполнение пла-
на, %
по плану
фактический
Январь
233333,33
231742,1
99,32
Февраль
233333,33
226089,8
96,90
Март
233333,33
234568,2
100,53
Апрель
233333,33
240220,5
102,95
Май
233333,33
243046,6
104,16
Июнь
233333,33
226089,8
96,90
Июль
233333,33
248698,8
106,59
Август
233333,33
231742,1
99,32
Сентябрь
233333,33
217611,5
93,26
Октябрь
233333,33
237394,3
101,74
Ноябрь
233333,33
228916,0
98,11
Декабрь
233333,33
260003,3
111,43
Итого
2800000
2826123,0
100,93
По данным таблицы 4 коэффициент ритмичности составит:
48
%9797,0
1400000
1362191,3
Крит
Полученное значение близко к 1. Предприятие работает ритмично. Одна-
ко есть и неиспользованные возможности.
Коэффициент ритмичности изучают в динамике, а также сравнивают К
рит
с аналогичным показателем других подразделений предприятия или с К
рит
дру-
гих организаций, выявляют лучшие организации и подразделения по данному
показателю, изучают их опыт торговли.
Коэффициент равномерности продаж рассчитывают на основе среднего
квадратического отклонения и коэффициента вариации. Равномерность при
этом может исчисляться за любой период (5, 10, 15 и 30 дней) по всему оборо-
ту, отдельным покупателям, по отдельным товарам. Размеры коэффициента
равномерности колеблются в пределах от 0 до 100 %. Чем ближе его значение к
100 %, тем более равномерно осуществлялись продажи.
Рассчитаем коэффициент равномерности реализации товаров в ИП Бал-
беров А.Г за 2017 год. Произведем расчет коэффициента равномерности на ос-
нове среднего квадратического отклонения, которое определяется выражением:
n
)xx(
2
n
1i
i
, (2)
где x
i
- процент реализации товаров за i - период в отношении к итоговой ве-
личине продаж;
i - порядковый номер периода;
ˉx - средний процент реализации;
n - число анализируемых периодов.
Среднее квадратическое отклонение показывает степень отклонения изу-
чаемого показателя от его средних данных. Процент реализации x
i
за каждый
период i определяется отношением количества реализованных товаров каждого
49
периода i к суммарной величине продаж за год с умножением на 100. Полу-
ченные значения заносим в приложение 2.
Средний процент продаж находят отношением суммы процентов продаж
к числу периодов:
%33,8
12
20,910,84,87,720,880,800,860,850,830,800.820,8
n
x
х
n
1i
i
Затем находят отклонение процентов реализации по каждому периоду от
среднего процента продаж. Результаты заносят в приложение 2.
Полученные отклонения возводят в квадрат и заносят в приложение 2.
Исчисленный результат подставляют в формулу среднего квадратичного
отклонения:
%39,0
12
79,1
Степень отклонения продаж от среднего значения составляет 0,39%.
Далее рассчитаем коэффициент вариации:
%63,4100
33,8
39,0
100
х
(3)
Коэффициент вариации отражает степень неравномерности продаж, по-
этому его еще называют коэффициентом неравномерности. Чем ближе его зна-
чение к 100, тем неравномернее осуществлялись продажи.
Коэффициент неравномерности продаж находят с помощью выражения:
%37,9563,4100100К
рав
, (4)
50
Приведенные расчеты показывают, что у ИП Балберов А.Г. есть резервы
повышения ритмичности товарооборота, так как значение коэффициента рав-
номерности меньше 100%.
Основные денежные потоки ИП Балберов А.Г. формируются в виде вало-
вого дохода от продаж, следовательно, весьма актуальными представляются
вопросы о том, какие из товарных запасов при используемых формах приобре-
тения и расчетов являются наиболее выгодными в обороте, на каких товарах и
формах товарных расчетов следует сконцентрировать оборотные вложения, а
какие товары имеют меньшую отдачу и поэтому менее интересны. Решению
этих вопросов способствует анализ валового дохода.
В анализе следует измерить и оценить эффективность торговли по пока-
зателю валового дохода. Эффективность продаж по валовому доходу измеряют
отношениями (уровнями) валового дохода к обороту оптовой торговли, из-
держкам товарного обращения (таблица 5).
Таблица 5
Основные показатели деятельности ИП Балберов А.Г.
Наименование показате-
лей
2015
год
2016
год
2017
год
2017 г. в
% к 2015
году
Оборот розничной тор-
говли, тыс. руб.
2657,1
2757,1
2826,1
106,36
Валовой доход, тыс. руб.
340,5
360,5
353,4
103,80
Уровень валового дохода
к обороту, %
12,81
13,08
12,51
97,6
Себестоимость товаров,
тыс. руб.
2316,6
2396,6
2472,7
106,74
Издержки обращения,
тыс. руб.
300,5
305,9
325,6
108,35
Уровень издержек об-
ращения к валовому до-
ходу, %
11,31
11,10
11,52
13,44
У ИП Балберов А.Г. наблюдается рост оборота, валового дохода при ро-
сте себестоимости товаров и издержек обращения, причем темпы роста себе-
стоимости и издержек обращения превышают темпы роста валового дохода, а
это ведет к снижению уровня торговой наценки предпринимателя.
51
Снижение уровня валового дохода к обороту характеризует операции по
определению торговой наценки. Рост оборота при одновременном росте вало-
вого дохода свидетельствует о правильной тенденции установления торговой
наценки на рассматриваемые товары в целом.
Обобщающим результативным показателем хозяйственной деятельности
торгового предприятия, источником финансовых накоплений является при-
быль. Аналитические данные формирования прибыли отражены в таблице 6.
Таблица 6
Формирования прибыли от продаж
Наименование показате-
лей
2015
год
2016
год
2017
год
2017 г. в
% к 2015
году
Оборот розничной тор-
говли, тыс. руб.
2657,1
2757,1
2826,1
106,36
Валовой доход, тыс. руб.
340,5
360,5
353,4
103,80
Издержки обращения,
тыс. руб.
300,5
305,9
325,6
108,35
Уровень издержек обра-
щения к обороту, %
11,31
11,10
11,52
101,86
Расходы на продажу,
руб.
2617,1
2702,5
2798,3
106,92
Прибыль (убыток) от
продаж, руб.
39,995
54,586
27,847
69,63
Рентабельность текущих
затрат, %
1,53
2,02
1,00
65,36
Как видно из данных таблицы 6 в 2017 году размер прибыли от продаж
снизился по сравнению с 2015 годом на 12,1 тыс. руб. или на 30,37% Сниже-
ние прибыли было вызвано ростом издержек обращения. Уровень издержек об-
ращения составил 11,52% в 2017 году и увеличился по сравнению с 2015 годом
на 1,86%. В последние годы наметилась негативная тенденция снижения уров-
ня рентабельности по текущим затратам с 1,53% в 2015 году до 1% в 2017 году.
В целом следует отметить, что рентабельность текущих затрат у предпринима-
52
теля остается на низком уровне.
Во многих случаях убыточность объясняется необоснованно высокой ве-
личиной расхода на продажи и наличием различного рода потерь. В этом случае
необходимо выполнить комплексный финансовый анализ наиболее значимых
показателей с тем, чтобы выяснить, как добиться прибыльной работы. Важная
роль в решении этой проблемы принадлежит бизнес-плану предприятия. Это и
есть комплексный подход для решения проблем выхода из кризиса и пре-
одоления убыточности.
Анализ безубыточности позволяет держать в поле зрения границы финан-
сово-хозяйственных процессов, за которыми работа организации становится
неэффективной. Для определения границ рентабельности и запаса финансовой
прочности (индекса безопасности) находят критическую точку (точку безубыточ-
ности). Ее также называют порогом рентабельности.
Порог рентабельности — это такой объем оборота, при котором предприя-
тие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли, т.е. прибыль от реали-
зации товаров равна нулю, а объем валового дохода только покрывает перемен-
ные и постоянные издержки.
Чем выше порог рентабельности, тем труднее достичь безубыточной ра-
боты организации и тем выше риск потерять прибыль. Низкий порог рента-
бельности сокращает риск падения спроса на товар, позволяет значительно
снизить цены без ущерба для финансовых результатов.
Точка безубыточности выражается следующей зависимостью:
0FC100/YNР
cм
р
кр
,
(5)
где Р — прибыль от реализации товаров;
р
кр
N
— критический объем реализации товаров;
cм
Y
— уровень маржинального дохода в отношении к обороту розничной тор-
говли;
53
FC —- постоянные (фиксированные) издержки.
Отсюда критический объем реализации товаров исчисляется по форму-
ле:
100
Y
FC
N
см
р
кр
, (6)
По приведенным данным в таблице 7 рассчитаем порог рентабельности
(критический оборот), размер валового дохода в критической точке продаж, за-
пас финансовой прочности и индекс безопасности в 2017 году
Таблица 7
Исходные данные для определения воздействия операционного
рычага, руб.
Показатели
2016 год
2017 год
Темп роста,
%
Оборот розничной торговли, руб.
2757074
2826123
106,36
Валовой доход, руб.
360495
353447
103,80
Переменные издержки, руб.
220000
214389
97,45
Маржинальный доход, руб.
140495
139058
98,98
Постоянные издержки, руб.
80500
91520
113,69
Прибыль от продаж, руб.
54586
27847
69,63
Приступая к решению, подставим исходные данные в формулу критиче-
ского объема продаж:
1860163100
92,4
91520
N
р
кр
руб.