54
является система налогообложения в виде патента для индивидуальных
предпринимателей
23
.
Таким образом, можно заключить, что основной причиной перехода
послужил экономический кризис в стране, вследствие чего резко
уменьшившееся покупательской способности повлияло на решение
предпринимателя о смене налогового режима. Проанализировав
сложившуюся ситуацию, предприниматель принял решение о сокращении
налогового бремени и соответственно выбора нового режима
налогообложения, который наиболее близко соответствовал ее нуждам, как
индивидуального предпринимателя. Ввиду небольшого выбора налоговых
режимов для предприятий малого бизнеса, а так же принимая во внимание
положительные и отрицательные стороны налоговых режимов, в результате
был выбран наиболее оптимальный вариант, которым стала упрощенная
система налогообложения.
Таким образом, на основе проведенного аудита финансовой отчетности
на предприятии сделан вывод о высокой надежности контрольной среды и
системы бухгалтерского учета и среднем уровне надежности контрольных
процедур.
В соответствии с разработанным индивидуальным предпринимателем
планом аудита финансовой отчетности, аудит включал экспертизу основных
элементов учетной политики, аудит порядка формирования доходов и
расходов. Также индивидуальный предприниматель при проведении аудита
воспользовалась помощью своего родственника, который является
специалистом в сфере финансового аудита. Основными нарушениями,
выявленными в ходе аудита, являются:
несоблюдение положений учетной политики в части списания
материалов в производство;
23
Совершенствование управления финансовыми результатами деятельности предприятий
малого бизнеса [Электронный ресурс]// https://ekoncept.ru/2016/86965.htm.
55
некорректное отражение в учете начисления амортизации по
основным средствам;
неверное определение финансового результата от операций с
векселями.
56
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ПРЕДПОЛОЖЕНИЙ ПО
УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ИП ТУБОЛЬЦЕВА Т.И.
3.1 Предложения по улучшению деятельности ИП Тубольцева Т.И.
Для улучшения финансово-хозяйственной деятельности
индивидуального предпринимателя Тубольцевой Т.И. необходимо:
стимулировать сбыт продукции;
снизить зависимость от кредитов и займов;
совершенствовать ведение учета сдачи отчетности.
Таким образом, для совершенствования финансово-хозяйственной
деятельности предпринимателя можно предложить следующие мероприятия:
1) В целях повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предпринимателя предлагается осуществить высвобождение
численности специалистов при внедрении программного продукта «Контур.
Эльба». Электронный бухгалтер является оптимальным решением для
малого бизнеса
24
.
Один из таких сервисов – «Контур. Эльба» – был создан компанией
«СКБ Контур» в 2010 году, а уже сейчас его услугами пользуются почти
триста тысяч организаций. «Контур. Эльба» − это специальный веб - сервис
для предпринимателей и ООО на УСН, ЕНВД или патентной системе
налогообложения. Данный сервис помогает вести бизнес и сдавать всю
необходимую отчётность через интернет. Для работы с программным
продуктом не нужно быть бухгалтером.
Эльба подскажет, что и когда нужно делать. Сервис имеет следующие
возможности:
1. Документы для бизнеса за минуту. Создание договоров, счетов,
актов, накладных, счетов-фактур в «Эльбе». Доходы и расходы находятся
24
Промокод Эльба 2017 [Электронный ресурс]// http://новыеформы.рф/kontur.html
57
под контролем. Можно работать с мобильного устройства через приложение
для Android или iOS.
2. Сдача отчетности в Федеральную налоговую службу. Формирование
всей необходимой отчётности и сдача её через Интернет. Сервис понятным
языком может рассказать, как это сделать и напомнит о сроках сдачи
отчетности.
3. Работа с банком. Можно открыть расчетный счет прямо из «Эльбы».
Получить эксклюзивные условия обслуживания в банках-партнерах.
4. Ведение учета товаров. Отслеживание истории движения товара на
складе. С легкостью формируются складские документы: акт приемки, акт
списания, отчет о рознице, авансовый отчет.
5. Расчёты с сотрудниками. Рассчитываются зарплаты, налоги и
страховые взносы. Возможность отчитаться за своих сотрудников в
налоговую, пенсионный фонд и ФСС.
6. Организация совместной работы. Многопользовательский режим
позволит нескольким сотрудникам работать в рамках одной учетной
записи
25
.
Сервис «Контур. Эльба» способствует росту количества
предпринимателей в России. Некоторые бухгалтеры считают, что этот
программный продукт гораздо удобнее и лучше своих конкурентов,
поскольку упрощаются дела не только у субъектов малого
предпринимательства, но и у самих бухгалтеров. У индивидуального
предпринимателя Тубольцевой Т.И. работают два специалиста-бухгалтера.
Предлагается сократить количество работников бухгалтерии на одного
сотрудника и приобрести веб - сервис «Контур. Эльба».
Оптимизационные процессы внутри самой организации,
предусматривающие снижение издержек на предприятии, могут являться
основанием для сокращения численности определенных категорий
25
Сравнение онлайн бухгалтерий: Мое дело, Эльба, Сделки 24 [Электронный ресурс] //
http://smartsourcing.ru/blogs/keysy/36.
58
персонала. Проведение данного мероприятия поможет существенно снизить
расходы на заработную плату, так как с этим программным продуктом
предпринимателю будет достаточно иметь одного бухгалтера, ведь работа с
сервисом очень проста и понятна. Ознакомиться с сервисом можно до
оплаты, так как есть возможность временного ограниченного бесплатного
доступа.
Для ознакомительных целей предоставляется пробный период «Триал»
длительностью один месяц с момента активации. При этом на указанный
срок предоставляются функциональные возможности отправки отчетности в
ФНС, ПФР и ФСС через интернет. Пробный период «Триал» не
предоставляется в рамках предложения для обслуживания нескольких
организаций
26
.
Данное мероприятие позволит оптимизировать формирование
товарных фондов объекта исследования, повысить производительность труда
в результате сокращения численности работников, а также снизить расходы
на оплату труда, повысив тем самым прибыль индивидуального
предпринимателя.
Всё это окажет положительное влияние на эффективность финансово-
хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя. Плюс ко
всему, у предпринимателя появится возможность в дальнейшем нанимать на
работу сотрудников с небогатым опытом работы или с полным его
отсутствием, в том числе молодых специалистов, что позволит
предпринимателю на первых порах экономить на их заработной плате
благодаря сервису «Контур. Эльба».
2) Улучшение финансового менеджмента
После проведенного анализа состояния финансового менеджмента в
Тубольцева Т.И. выделим проблемы и недостатки финансового
менеджмента у индивидуального предпринимателя. У ИП Тубольцевой Т.И.
26
Сравнение онлайн бухгалтерий: Мое дело, Эльба, Сделки 24 [Электронный ресурс] //
http://smartsourcing.ru/blogs/keysy/36.
59
имеет место рост кредиторской задолженности, что уменьшает ее
платежеспособность в короткие сроки.
Финансовый менеджмент ИП Тубольцевой Т.И. развит слабо и
направлен в основном на реализацию оперативной хозяйственной
деятельности, не происходит контроля за потребностью денежных активов
необходимых для хозяйственной деятельности и направленного на
установление нижнего предела остатка необходимых денежных активов для
хозяйственной деятельности, поэтому происходит рост кредиторской
задолженности. ИП Тубольцева Т.И. не проводит регулярный анализ
финансово-экономической деятельности предприятия с целью выявления
слабых мест в финансовой политике предприятия и более эффективного
использования финансовых ресурсов и затрат. Не проводится процесс
финансового планирования.
Управлением финансами Тубольцева Т.И. занимается сама, т.е. в ее
роли происходит совмещение должностей руководителя и специалиста в
области финансов. В результате чего ей приходится самостоятельно
формировать и реализовывать финансовую стратегию и политику
предприятия, организовывать управленческий учет, оптимизировать затраты,
проводить финансовый и управленческий анализ, осуществлять финансовое
планирование, оптимизировать и управлять составом активов и пассивов,
скоростью оборота и порядка их возникновения и погашения и проводить
поиск эффективных способов финансирования бизнеса и т. д.
27
В данной ситуации снижаются затраты на содержание финансовой
службы, но ухудшается качество принимаемых решений в управлении
бизнесом. В управлении финансами предприятия важное значение имеет
принятие правильных решений о способах расходования денежных средств.
Планированием финансовых потоков занимается сама Тубольцева Т.И. в
произвольной форме.
27
Третьякова, Е.П. Теория организации: учебник / Е.П. Третьякова. − М.: КноРус, 2014.
С.154
60
Также у Тубольцевой Т.И. существуют проблемы управления
кредиторской задолженностью, с которой она сталкивается:
- отсутствует контроль расчетов с кредиторами, оценка реального
состояния кредиторской задолженности;
- не регламентирована работа с просроченной кредиторской
задолженностью;
- отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера
кредиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
- функции сбора денежных средств, анализа кредиторской
задолженностью и принятия решения о предоставлении кредита
выполняются самим предпринимателем.
Для управления кредиторской задолженностью нужна следующая
информация:
– данные о выставленных кредиторами счетах, которые не оплачены на
настоящий момент;
– время просрочки платежа по каждому из счетов;
– размер безнадежной и сомнительной кредиторской задолженности,
оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
– кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя
сумма кредита).
Управление кредиторской задолженностью предполагает:
- расчет и тщательное соблюдение минимальных переходящих
остатков по расчетам с кредиторами;
- определение потребности в собственных оборотных средствах и
уровня прироста устойчивых пассивов, необходимого для удовлетворения
этой потребности;
- анализ и контроль уровня кредиторской задолженности;
- анализ и контроль структуры кредиторской задолженности;
- оценку кредиторской задолженности с позиций платежной
дисциплины;
61
- определение цены кредиторской задолженности в виде штрафов,
пени, неустоек, которые придется заплатить предприятию в случае
нарушения платежной дисциплины
28
.
Благосостояние и даже судьба Тубольцевой Т.И. напрямую зависит от
ее успеха или неудач. Возможности диверсификации портфеля личных
инвестиций для Тубольцевой Т.И. также ограничены горизонтом
собственного предприятия: любая лишняя копейка тут же идет в дело. Таким
образом, ИП Тубольцева Т.И. подвергается гораздо большему риску, чем
держатель акций акционерного общества, имеющий возможность в любой
момент продать акции и/или диверсифицировать свой портфель.
Таким образом, у предпринимателя имеет место кредиторская
задолженность. Имеет смысл повысить контроль за финансовой
дисциплиной, в том числе за кредиторской задолженностью и за объемом
денежных средств, необходимых для текущей деятельности.
Наиважнейшей целью финансового менеджмента малого бизнеса
является грамотное управление оборотным капиталом: запасами,
кредиторской и дебиторской задолженностями, денежными средствами и
краткосрочными обязательствами. Эффективное управление приведет к
наличию достаточного количества ликвидных средств и сделает
предпринимателя платежеспособным и успешным.
Необходимость эффективного управления оборотным капиталом
диктуется, кроме всего прочего, и затрудненностью доступа на рынки
капиталов для малых предприятий: раз средств мало, их тем более надо
использовать так, чтобы каждый рубль приносил максимум экономического
эффекта. Финансовый менеджмент у Тубольцевой Т.И. представляет собой
систему рационального и эффективного использования капитала, механизма
управления движением финансовых ресурсов, с целью увеличения
28
Герасименко А. Финансовый менеджмент - это просто: Базовый курс для
руководителей и начинающих специалистов / А. Герасименко. - М.: Альпина Пабл., 2016.
С.219
62
финансовых ресурсов, роста и повышения эффективности использования
инвестиций в бизнес и наращивание объема капитала.
Для решения проблемы в области роста кредиторской задолженности и
повышения контроля за финансовой дисциплиной в том числе за
кредиторской задолженностью и за объемом денежных средств, возможно
осуществлять контроль посредством компьютерной программы,
составленной в Excel самим предпринимателем.
Расчеты, осуществляемые в процессе формирования бюджета
предпринимателя, позволяют в полном объеме и своевременно определить
необходимую сумму денежных средств на их реализацию, а также источники
поступления этих средств (собственные, кредитные, бюджетные или средства
инвестора). Результаты расчетов находят свое отражение в долгосрочных и
стратегических планах предпринимателя.
Степень обеспеченности собственными оборотными средствами у
предпринимателя также мал, что также влияет на его финансовую
устойчивость на действующем рынке, и ведет к повышению кредиторской
задолженности предприятия. Контроль состояния кредиторской
задолженности – важная часть управления предприятием в целом. Во-
первых, поставщик может прекратить поставку или нарушить ее сроки, что
приведет к сбою в производственном цикле и невыполнению обязательств
перед покупателями.
В свою очередь, это может обернуться дополнительными затратами,
например, на выплату штрафов заказчикам. Во-вторых, предприниматель не
должен попадать в зависимость от кредиторов и сопоставлять выгоды от
использования привлеченных средств с расходами по их обслуживанию.
Для контроля над кредиторской задолженностью участники
товарооборота используют разные приемы, но все единодушны в том, что
особенно важно отслеживать сроки оплаты. Для контроля за краткосрочной
задолженностью необходимо еженедельно формировать специальную форму,
63
в которой по каждому поставщику отражаются кредиторская задолженность,
текущая величина задолженности и просрочка платежей
29
.
С целью максимизации притока денежных средств ИП Тубольцевой
Т.И. следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с
гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны
различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи
на реализацию и банковской гарантии.
3) Рассмотрим комплекс маркетинговых коммуникации
индивидуального предпринимателя Тубольцевой Т.И. в 2017 году (таблица
15).
Таблица 15
Комплекс маркетинговых коммуникации Тубольцева Т.И.
Маркетинговые
коммуникации
Элементы
Затраты, руб.
Реклама
- вывеска в месторасположении
магазина
-
- размещение информации в
справочнике ДубльГИС
бесплатно
- раздача клиентам при встречи
ручек, пакетов, буклетов с
логотипом ИП
39 000,00
Стимулирование
сбыта
- подарки покупателям на
праздники 8 марта, 23 февраля,
новый год;
60 000,00
- бесплатная и безвозмездная
передача каталогов и иной
рекламной продукции
6 000,00 –
транспортные
расходы и расходы
на изготовление
рекламной
продукции
- скидки для конечных заказчиков
при следующих заказах.
-
Прямой
маркетинг
- рассылка предложений
клиентской базе по электронной
почте;
-
- личный выезд менеджеров к
клиентам (потенциальным
покупателям)
3 136,00
Итого
108 136,00
29
Ельмурзаева А.Б. Источники финансирования и оптимизация структуры капитала
предприятия малого бизнеса // Российское предпринимательство. 2016. № 5 Вып. 2
(159).c. 90