34
аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности «Отчет о
финансовых результатах» ООО «Ухтастройгаз».
Анализ объемов производства представлен динамикой товарной
продукции в сопоставимых ценах (таблица 1).
Таблица 1.
Расчет объема произведенных строительно-монтажных работ
Год
Индекс цен
Объем СМР в
действующих ценах,
тыс. руб.
Объем СМР в
сопоставимых ценах,
тыс. руб.
2012
-
94806
109122
2013
1,151
576113
581874
2014
1,01
2432765
2432765
По данным представленным в таблице 1, очевидно, что объем СМР
имеет положительную тенденцию и растет существенными темпами. Более
детальный анализ динамики объема осуществляемых строительно-монтажных
работ в сопоставимом виде представлен в таблице 2.
Таблица 2.
Динамика объема произведенных строительно-монтажных
работ в сопоставимом виде за 2012-2014 годы
Год
Объем работ в
сопоставимых
ценах,
тыс. руб.
Абсолютный
прирост, тыс.
руб.
Темп роста,
%
Темп
прироста, %
к пред.
году
к баз.
году
к
пред.
году
к баз.
году
к
пред.
году
к баз.
году
2012
109122
-
-
-
-
-
-
2013
581874
472752
472752
533,2
533,2
433,2
433,2
2014
2432765
1850891
2323643
418,1
2229,4
318,1
2129,4
Из таблицы 2 видно, что на протяжении рассматриваемого периода
наблюдается резкое ежегодное увеличение объемов товарной продукции.
Данные таблицы показывают, что:
абсолютный прирост объема работ в 2013 году по сравнению с 2012
годом составил – 472 752 тыс. руб., в 2014 году – 1 850 891 тыс. руб.
35
соответственно;
темп роста к предыдущему году составил 533,23% в 2013 году и 418,09
в 2014 году соответственно;
темп прироста по годам составил 433,2 и 318,1%.
Результаты анализа структуры объемов осуществленных строительно-
монтажных работ представлены в таблице 3.
Таблица 3.
Структура объемов строительно-монтажных работ ООО
«Ухтастройгаз» за 2012-2014 гг.
Вид продукции
Объемы производства
2012
2013
2014
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
1 Подготовка
строительного
участка
11187,11
11,80
44936,81
7,80
243276,50
10,00
2 Строительство
зданий и сооружений
48540,67
51,20
318014,38
55,20
1248008,4
51,30
3 Монтаж
инженерного
оборудования
зданий, сооружений
17444,30
18,40
99091,44
17,20
270036,92
11,10
4 Производство
отделочных работ
3507,82
3,70
29381,76
5,10
53520,83
2,20
5 Прочие виды работ
и услуг
14126,09
14,90
84688,61
14,70
617922,31
25,40
Итого
94806,00
100,0
576113,00
100,0
2432765,00
100,0
По данным, представленным в таблице 3 можно отметить, что на
протяжении всего исследуемого периода наблюдается сохранение структуры
оказываемых работ, так можно отметить, что основной объем СМР (примерно
половина) приходится на строительство зданий и сооружений – 51,2%, 55,2% и
51,3% соответственно для 2012, 2013 и 2014 года.
В стоимостном выражении на строительство зданий и сооружений
приходится 17 444,3 тыс. руб., 99091,44 тыс. руб. и 270 036,92 тыс. руб.
соответственно.
Самая незначительная статья СМР приходится на производство
36
отделочных работ – 3,7%, 5,1% и 2,2% соответственно для 2012,2013 и 2014
года. В стоимостном выражении на данный вид работ приходится 3 507,82 тыс.
руб., 29381,76 тыс. руб. и 53520,83 тыс. руб. соответственно.
Также необходимо отметить заметное увеличение – почти в два раза – на
конец анализируемого периода по статье прочие виды работ и услуг: рост
составил с 14,9% в 2012 году до 25,4% в 2014 году.
Связано это с тем, что по мере развития, ООО «Ухтастройгаз»
диверсифицирует свою деятельность и увеличивает объемы работ и услуг, не
связанных с СМР, например в 2014 году предприятие начало оказывать
транспортные услуги и услуги по складированию, переработке и хранению
различных грузов.
Из всего вышеизложенного можно отметить, что предприятие работает
стабильно, наблюдается резкий рост объемов выпуска продукции.
Основными направлениями поиска резервов для повышения объемов
товарной продукции являются повышение эффективности использования
основных производственных фондов.
Важным показателем, напрямую определяющим финансовые результаты
деятельности предприятия, являются затраты, их снижение имеет большое
значение, так как способствует образованию прибыли на предприятии,
снижению цен на производимую продукцию.
Проанализируем динамику и структуру затрат предприятия.
Результаты анализа представлены в таблице 4.
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют
прочие затраты предприятия.
Причем на протяжении всего анализируемого периода они составляли
более 65%, составив на конец анализируемого периода 71,25% или 1 640 665
тыс. руб.
37
Таблица 4.
Динамика и структура затрат на производство строительно-
монтажных работ ООО «Ухтастройгаз», тыс. руб.
Элементы
2012 г.
2013 г.
2014 г.
тыс.руб.
в % к
итогу
тыс.руб.
в % к
итогу
тыс.руб.
в % к
итогу
Материальные затраты
10585
13,52
163487
31,80
593595
25,78
Оплата труда
613
0,78
10280
2,00
47770
2,07
Отчисления на
социальные нужды
3
0,004
3495
0,68
16626
0,72
Амортизация
14
0,02
114
0,02
4174
0,18
Прочие
67096
85,68
336755
65,50
1640665
71,25
В том числе:
Арендные платежи
264
0,34
7 635
1,49
339 149
14,73
Услуги сторонних
организаций
66477
84,89
303388
59,01
1076933
46,77
ИТОГО
78311
100,00
514131
100,00
2302830
100,00
Такая большая величина затрат объясняется спецификой деятельности
ООО «Ухтастройгаз», т.к. основную долю в прочих затратах составляют услуги
сторонних организаций, в том числе субподрядчиков.
Материальные затраты на СМР так же занимают значительную долю
затрат предприятия и составили 25,78% в 2014 г., тогда как в 2012 г. она
составляла всего 13,5%. Все остальные статьи затрат занимают незначительное
место в структуре и составляют 1-2%.
Приведенная фактическая структура затрат позволяет сделать вывод, что
для услуг, оказываемых в области строительства, как и почти для всех услуг,
характерен высокий удельных вес затрат по оплате аренды, коммунальных
платежей и прочих затрат, связанных с содержанием и обслуживанием всех
имеющихся у предприятия основных средств.
Следовательно, важным направлением снижения издержек на
производство является поиск резервов по сокращению затрат на услуги
сторонних организаций.
Расчет и анализ динамики состава доходов предприятия представлен в
таблице 5, наглядно динамику показателей иллюстрирует рисунок 6.
38
Таблица 5.
Состав и динамика показателей прибыли, оценка выполнения
плановых показателей, тыс. руб.
Показатель
2012
г.
2013
г.
план
2014 г.
Отклонения
2013 к
2012
2014 к
2013
от
плана
Объем продаж
94806
576113
1382540
2432765
481307
1856652
1050225
Валовая прибыль
16495
61982
46210
129935
45487
67953
83725
Прибыль от
продаж
1646
7192
6800
23962
5546
16770
17162
Прочие доходы
11
117
5287
10892
106
10775
5605
Прибыль до
налогообложения
754
3928
3020
6658
3174
2730
3638
Чистая прибыль
516
3010
2420
4695
2494
1685
2275
По данным таблицы 5 можно отметить, что на протяжении всего
анализируемого периода очевиден рост всех показателей, характеризующих
доходы и прибыль предприятия, при этом темп роста практически всех
показателей значительно превышает 100 %.
На рисунке 6 отражена динамика показателей прибыли за 2012-2014 гг.
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
Прибыль от продаж Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
2012 г. 2013 г. план 2014 г.
Рисунок 6. Динамика прибыли ООО «Ухтастройгаз»
за 2012-2014 гг.
39
Рост доходов произошел за счет значительного увеличения объема
выполненных работ.
Чистая прибыль также имеет положительную тенденцию развития: так,
рост ее составил 2494 тыс. руб. в первом периоде (2012-2013 гг.), 1685 тыс. руб.
во втором периоде (2013-2014 гг.).
Также отметим, значительное превышение в 2014 году фактического
показателя чистой прибыли – 4695 тыс. руб. по сравнению с плановым – 2420
тыс. руб.
Темп прироста показателей прибыли представлен в таблице 6.
Таблица 6.
Состав и динамика показателей прибыли, оценка выполнения
плановых показателей, тыс. руб.
Показатель
2012
г.
2013
г.
план
2014 г.
Темпы прироста, %
2013 к
2012
2014 к
2013
от
плана
Объем продаж
94806
576113
1382540
2432765
607,68
422,27
175,96
Валовая прибыль
16495
61982
46210
129935
375,76
209,63
281,18
Прибыль от
продаж
1646
7192
6800
23962
436,94
333,18
352,38
Прочие доходы
11
117
5287
10892
1063,64
9309,40
206,01
Прибыль до
налогообложения
754
3928
3020
6658
520,95
169,50
220,46
Чистая прибыль
516
3010
2420
4695
583,33
155,98
194,01
По данным таблиц 5 и 6 можно отметить, что выручка от реализации
выросла в 2013 г. на 481 307 тыс. руб. или 607 %, а в 2014 – на 1 856 652 тыс.
руб. или 422 %.
Динамика валовой прибыли – аналогичная – темп роста составил 375,76
% и 209,63 % соответственно.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль росли примерно
одинаковыми темпами. Так, в 2013 г. данные показатели выросли в 5 раз, а в
2014г. – в 1,5 раза.
40
Чистая прибыль выросла в 2013 г. почти в 6 раз – на 2 494 тыс. руб. или
583 %, в 2014 г. – рост в полтора раза – на 1685 тыс. руб. или 156 %, показатель
чистой прибыли превысил плановую величину почти в два раза – на 2275 тыс.
руб. или на 194 %.
Также необходимо отметить значительные темпы роста прочих доходов,
увеличение которых в 2013 г. составило 106 тыс. руб. или 1063,64 %, в 2014 г. –
10 775 тыс. руб. или 9 309,4 %. Такое увеличение объясняется реализацией в
отчетном году неиспользуемого имущества и активов. В 2014 г. плановые
показатели по всем статьям были перевыполнены в 2–3,5 раза.
Также стоить отметить и то, что, несмотря на увеличение всех
показателей прибыли на протяжении всего анализируемого периода к концу
2014 г. темп прироста их снизился по сравнению с 2013 г.
Далее в таблице 7 проведем структурный анализ прибыли для того,
чтобы определить значение каждого источника, его долю в формировании
прибыли предприятия.
Таблица 7.
Структура и динамика показателей прибыли ООО «Ухтастройгаз»
Показатели
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Изменение, %
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
2013
к
2012
2014
к 2013
Выручка от
реализации
продукции
94806
-
576113
-
2432765
-
607,68
422,27
Затраты на
производство
93160
-
568921
-
2302830
610,69
404,77
Прибыль от
реализации
продукции
1646
218,3
7192
183,1
129935
1951,6
-35,20
1768,46
Сальдо прочих
финансовых
результатов
-892
-
118,3
-3264
-83,1
-17304
-259,9
35,20
-176,80
Прибыль до
налогообложения
754
100
3 928
100
6 658
100,0
0,00
0,00
Налог на прибыль
238
31,6
918
23,4
2 084
31,3
-8,20
7,90
Чистая прибыль
516
68,4
3010
76,6
4 695
70,5
8,20
-6,08
41
По данным таблицы 7 можно отметить, что прибыль от реализации
продукции в 2012 и 2013 гг. больше прибыли до налогообложения в 2 раза, а в
2014 г. – в 20 раз. Доля чистой прибыли в налогооблагаемой на протяжении
всего анализируемого периода составляет примерно 70-75 %. Налог на прибыль
в общей структуре прибыли составляет 23,4-31,3%.
2.3 Анализ показателей рентабельности
Если прибыль выражается в абсолютном выражении, то рентабельность
– это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает
уровень прибыльности относительно определенной базы.
Рентабельность – относительный показатель экономической
эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности
использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов.
Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к
активам или потокам, её формирующим
18
.
Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации
продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и
реализацию, но и для образования прибыли.
Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей
рентабельности.
Основной и самый распространенный показатель оценивающий
прибыльность предприятия это коэффициент общей рентабельности. Данный
показатель определяется как отношение прибыли до налогообложения к
выручке от реализации товаров, работ и услуг, производимых предприятием
19
.
Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей
рентабельности.
18
Когденко, В. Г. Методика комплексного анализа показателей рентабельности по данным консолидированной
отчетности [Текст] / В. Г. Когденко // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. – № 24. – С. 10.
19
Параскан, К. Н. Рентабельность предприятия и ее значение в современной экономической практике [Текст] /
К. Н. Параскан // Тотальные аспекты инновационных технологий. – 2014. С. 88.
42
В таблице 8 представлен анализ основных показателей рентабельности.
Таблица 8.
Анализ показателей рентабельности деятельности
По данным таблицы 8 можно отметить, что на протяжении всего
анализируемого периода наблюдается снижение рентабельности по всем
группам.
Это наглядно видно на представленном на рисунке 7.
0
0,5
1
1,5
2
2,5
Рентабельность
общая, %
Рентабельность
основной
деятельности,
%
Рентабельность
продукции, %
Рентабельность
продаж, %
2012 г. 2013 г. 2014 г.
Рисунок 7. Динамика показателей рентабельности
ООО «Ухтастройгаз» 2012-2014 гг.
Показатель рентабельности продукции в 2012 г. составил 2,1 %, на
конец 2014 г. – 0,99 %.
Уровень прибыли, полученной на единицу затрат на осуществление
Показатель
Отчетный период
Изменение
2012
г.
2013
г.
2014
г.
2013/
2012
2014/
2013
2014/
2012
Рентабельность общая, %
0,80
0,68
0,27
-0,11
-0,41
-0,52
Рентабельность основной
деятельности, %
0,96
0,76
0,28
-0,2
-0,48
-0,68
Рентабельность
продукции, %
2,10
1,40
0,99
-0,70
-0,40
-1,70
Рентабельность продаж,
%
1,74
1,25
0,98
-0,49
-0,26
-0,75
43
операционной деятельности предприятия (рентабельность затрат) равен 2,1
копейки в 2012 г., 1,4 копейки в 2013 г. и 0,99 копеек в 2014 г.
Общий уровень показателя недостаточно высокий и снижается с
течением времени. В течение анализируемого периода данный показатель
снизился на 1,7 пункта, то есть прибыль с каждого рубля, затраченного на
производство и реализацию продукции, сократилась.
Прибыльность операционной деятельности предприятия
(рентабельность продаж) имеет ту же тенденцию в динамике. То есть с одного
рубля продаж предприятие получает 1,74, 1,25 и 0,98 копейки в 2012, 2013,
2014 г. соответственно. Рентабельность продаж также снижается на
протяжении всего анализируемого периода, сокращение за 2012-2014 гг.
составило 0,75.
В таблице 9 представлена система показателей рентабельности,
характеризующих эффективность использования капитала предприятия и его
частей.
Таблица 9.
Анализ показателей рентабельности капитала
Показатель
Отчетный период
Изменение
2012
г.
2013
г.
2014
г.
2013 к
2012
2014 к
2013
2014 к
2012
Рентабельность
внеоборотных активов
179,79
17,74
6,55
-162,05
-11,19
-173,24
Фондорентабельность
262,72
23,15
9,28
-239,57
-13,87
-253,44
Рентабельность
перманентного капитала
0,88
0,99
0,79
0,11
-0,2
-0,09
Рентабельность
производственных фондов
6,21
5,05
2,61
-1,16
-2,44
-3,6
Рентабельность всех
активов
0,76
0,69
0,35
-0,07
-0,34
-0,41
Рентабельность
собственного капитала
60,49
75,76
54,21
15,27
-21,55
-6,28
Рентабельность текущих
активов
0,76
0,72
0,37
-0,04
-0,35
-0,39
Экономическая
Рентабельность
1,10
0,90
0,50
-0,2
-0,4
-0,6