3
Содержание
Введение
1 Прибыль и рентабельность как критерии эффективности хозяйственной
деятельности предприятия 7
1.1 Экономическая природа прибыли 7
1.2 Рентабельность как результат финансовой деятельности 19
1.3 Методики анализа прибыли и рентабельности 21
2 Анализ прибыли и рентабельности АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения» за 2013-2015 гг. 29
2.1Организационная характеристика АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения» 29
2.2 Анализ формирования прибыли предприятия 32
2.3 Анализ рентабельности предприятия 49
3 Мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности АО «Бузулукский
завод тяжелого машиностроения» 52
Заключение 70
Список использованной литературы 73
4
Введение
Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия,
связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ,
оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием
следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых
результатов деятельности предприятия в виде прибыли способствуют росту
его инвестиционной привлекательности, деловой активности в
производственной и финансовой сферах, обеспечивают укрепление бюджета
государства посредством налоговых изъятий,. Отсюда определение
экономического содержания прибыли как финансового результата
деятельности предприятия, изучение ее видов, раскрытие задач анализа и
формирование методики проведения анализа занимают центральное место в
комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности. При этом
предприятия должны не только подсчитывать получаемую прибыль, но и
определять основные факторы, под влиянием которых происходило
формирование прибыли, определять пути повышения прибыли, искать новые
источники ее получения.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Это связано
с тем, что прибыль является основным источником формирования ресурсов
предприятия. Только в случае прибыльной работы предприятие может
обеспечить себе конкурентоспособность на рынке, свое нормальное развитие
на будущие периоды. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизво-
дителей увеличивать объемы производства и реализации продукции, внедрять
научно-технические разработки, что приводит к повышению производительно-
сти труда, снижению себестоимости и улучшению качества продукции.
Для любого предприятия получение прибыли означает признание
обществом (рынком) полезности его деятельности и пополнение выручки от
реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции,
работ или услуг. Тогда финансовым результатом для предприятия будет
5
выступать сальдо выручки от реализации и расходов, понесенных им для
ее получения. Для государства конечным финансовым результатом
деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся
в ее составе. Для собственника, инвестора конечный финансовый результат
представляет распределенную в его пользу часть прибыли после
налогообложения (чистую прибыль). Оставшаяся прибыль после ее
налогообложения и выплат дивидендов собственникам, процентов кредиторам
есть чистый конечный финансовый результат (прибыль) предприятия для
его производственного и социального развития.
Актуальность выбранной темы определяется тем, что вопрос о
прибыльности и рентабельности российских предприятий остается по-
прежнему злободневным, поскольку затяжной экономический кризис,
составляющими которого являются высокие налоги и неплатежи, значительно
обесценивают получаемые прибыли. К тому же оказавшись в условиях
“свободного экономического плавания”, предприятия не могут полагаться на
государственную поддержку, они все больше действуют в условиях
самоокупаемости и самофинансирования.
Предметом исследования является система управления прибылью
предприятия.
Цель данной работы - выявление резервов прибыли и рентабельности на
основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия.
Объектом исследования является АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения».
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
*
изучить теоретическую литературу по теме и выбрать методы исследования;
*
проанализировать и оценить уровень и динамику показателей прибыли;
*
провести факторный анализ прибыли и рентабельности;
6
*
провести маржинальный анализ прибыли и рентабельности;
*
разработать мероприятия по его увеличению;
*
определить экономическую эффективность предложенных мероприятий и
построить точку безубыточности.
Теоретической основой при написании работы стали нормативные до-
кументы, регламентирующие порядок формированию прибыли предприятий и
организаций, также труды различных экономистов: Бланка И.А., Ковалева
В.В., Селезневой Н.Н., посвященные данной теме.
В работе использованы научные методы познания, в том числе
диалектики, дедукции и др, а также методы количественного (метод
абсолютных и относительных величин, вертикальный анализ, горизонтальный
анализ) и качественного анализа (метод сравнения, метод построения
системы аналитических таблиц, метод построения систем аналитических
показателей).
Информационной базой работы являются данные бухгалтерской,
статистической, оперативной отчетности и учета.
7
ГЛАВА 1
Прибыль и рентабельность как критерии эффективности
хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Экономическая природа прибыли
Одним из важнейших условий устойчивости финансово-экономического
положения и развития любого хозяйствующего субъекта является его
расширенное воспроизводство, являющегося основой его
конкурентоспособности и стабильного положения. И одним из основных
факторов этого является получение в процессе финансово-хозяйственной
деятельности достаточного объема прибыли.
Понятие прибыли как экономической категории является историческим,
в связи с чем и происходило изменение характеристики ее сущности по
мере развития экономической теории. При этом некоторые трактовки
сущности прибыли можно назвать спорными. Несмотря на это, точка зрения
большинства экономистов заключается в том, что они рассматривают
прибыль как некую разницу, остаток, отклонение. Исследователями
единодушно прибыль рассматривается как «нечто», содержащееся в выручке
от продажи. И вот на этапе выяснения содержания этого «нечто» и
возникают споры между экономистами.
В частности, Дж. Ст. Милль предлагает рассчитывать прибыль путем
вычитания из доходов компании затрат на закупку необходимых материалов
товаров и услуг, а также заработной платы, выплачиваемой персоналу.
Данная трактовка прибыли как составной части дохода оспаривалась
Мак-Киллохом, а в дальнейшем, и А. Маршаллом. С их точки зрения, из
доходов компании помимо указанных выше затрат вычету подлежит также
вознаграждение за используемый в данном производстве капитал. При этом
не уточнялось, о каком капитале идет речь (привлеченном, собственном или
об общей его величине).
При дальнейшем развитии экономической теории и рассмотрении
8
сущности прибыли Наит и Уэстон на основе идей X. фон Тюнена и Л.
Вальраса, ввели понятие чистой прибыли как определенного остатка из
остатка, получаемого путем вычета из названных выше элементов такого
вида расходов, как вознаграждение руководству компании и премии за риск
1
.
К. Марксом, при исследовании природы прибавочной стоимости,
указывалось, что «прибавочную стоимость или ту часть всей стоимости товара,
в которой воплощен прибавочный — или неоплаченный — труд рабочего, я
называю прибылью»
1
. Следовательно, К. Маркс указывал на то, что
формирование нормальной и средней прибыли происходит в виде доли
неоплаченного труда рабочих при продаже товаров по их действительной
стоимости.
Современная экономическая теория использует два подхода к
определению сущности прибыли - микроэкономический и
макроэкономический. В первом случае прибыли рассматривают во взаимосвязи
с процессами ее образования на уровне действующей организации, а во
втором случае - с точки зрения в доходах государства.
Так, Петров В.П. с своих теоретических исследованиях указывает на
то, что формирование прибыли происходит в процессе оборота и кругооборота
средств на макроэкономическом уровне и является характеристикой прироста
(увеличения) реального богатства страны, выраженного в денежной оценке.
С практической точки зрения ее проявление осуществляется в форме
увеличиваемого богатства отдельных хозяйствующих субъектов
(предпринимателей). В итоге сумма прироста богатства государства должна
равняться сумме прироста богатства отдельных предпринимателей. Данную
зависимость в формировании прибыли можно распространить и на мировое
пространство.
С микроэкономической точки зрения прибыль является часть
добавленной стоимости, произведенной в данном экономическом субъекта и
1
Жминько .Е. Сущность и экономическое содержание прибыли [Электронный ресурс] –
режим доступа: https://www.lawmix.ru/bux/50123
9
реализуемой через проведенные товары (услуги). С этих позиций в состав
прибыли не включаются такие элементы финансовых результатов
организации, как:
- безвозмездно полученные со стороны или переданные другим
организациям суммы;
- безвозмездно полученные от государства средства (государственная
помощь);
- изменение валютного курса;
- переоценка средств (дооценка, уценка и др.)
2
.
Экономическую сущность прибыли можно определить как реализацию
«совокупности экономических отношений, возникающих между
предприятиями и финансовой системой государства; субъектами
хозяйствования и их вышестоящими организациями; предприятиями и
кредитной системой; предприятиями и их структурными подразделениями;
предприятиями и их работниками; субъектами хозяйствования и страховыми,
благотворительными организациями».
3
Экономическая сущность прибыли определяется следующими ее
характеристиками:
- Прибыль является формой предпринимательского дохода при
осуществлении определенного экономической деятельности. Однако данная
характеристика как наиболее простая, внешностная, является достаточной
для определения полной характеристики прибыли в связи с тем, что
некоторые виды экономической деятельности не предполагают ее получение.
Примерами такой деятельности являются благотворительность, политическая,
общественная и прочая деятельность;
- Прибыль представляет собой форму предпринимательского дохода при
1
Маркс К. заработная плата, цена и прибыль - М.: Политиздат, 1983. с. 39
2
Жминько .Е. Сущность и экономическое содержание прибыли [Электронный ресурс] –
режим доступа: https://www.lawmix.ru/bux/50123
3
Экономика предприятий торговли и общественного питания: Учебное пособие / Рук.
авт. кол. Т.И. Николаева; Науч. ред. Н.Р. Егорова. – М.: Кнорус, 2010. с. 299
10
вложении его капитала в определенный вид деятельности с целью достижения
определенного коммерческого успеха. Это говорит о неразрывной связи
категории прибыли с категорией капитала как особым фактором производства
и о возможности говорить о сущности прибыли как средней цене его
привлечения;
- Прибыль не имеет гарантированного характера при вложении
предпринимателем капитала в определенный вид бизнеса. Возможность ее
получения существует только при наличии умелого и успешного
осуществления предпринимательской деятельности. В этом случае прибыли
следует рассматривать как определенную плату за риск, так как в процессе
совей деятельности у предпринимателя существует риск не только не
получения прибыли, но и потери вложенного капитала;
- Прибыль является характеристикой не полного дохода, получаемого
предпринимателем, а только ее части, «очищенной» от произведенных на
осуществление этой деятельности затрат. Это позволяет охарактеризовать
прибыль как остаточный показатель, являющийся разницей между общей
величиной доходов предпринимателя и общей величиной его расходов;
- Прибыль является стоимостным показателем, имеющим денежную
форму. Это связано с использованием стоимостной оценки всех показателей
деятельности (объема вложения капитала, получаемых доходов,
осуществленных затрат, начисленных налогов).
1
Прибыль как экономическая категория имеет важное значение. Это
связано с тем, что за счет нее происходит формирование финансовой
основы для дальнейшего функционирования организации, проведения
финансирования как долгосрочных, так и текущих ее потребностей. За счет
получаемой прибыли происходит не только экономическое, но и социальное
развитие организации, обеспечивает рост уровня жизни ее сотрудников и
владельцев. Это позволяет отнести прибыль к важнейшему источнику не
только жизнедеятельности организации, но и формирования дохода
1
Бланк И.А. Управление прибылью. – М.: Омега-Л, 2012. с. 9-11
11
бюджета государства. Одновременно с этим получаемая прибыль является
одним из важнейших показателей оценки уровня деловой активности
организации, ее финансового благополучия, платежеспособности,
конкурентоспособности.
Прибыль является сложной экономической категорией, выполняющих
на макро- и микроуроне воспроизводственную, контрольную и
стимулирующую функции
1
Прибыль является одним из основных показателей финансовой
стабильности и устойчивости организации ближайшей перспективе, определяя
ее возможность проводить своевременные расчеты по имеющимся обязатель-
ствам, а также возможность осуществления финансирования и расширения
производственной деятельности, увеличения научно-технического потенциала.
Эта роль прибыли проявляется в рамках ее воспроизводственной функции.
Контрольная функция прибыли заключается в том, что являясь
характеристикой экономического эффекта организации от ее
производственной, финансовой, хозяйственной, коммерческой деятельности,
она дает возможность сравнения результатов за ряд периодов, по
сравнению с планом или другими организациями.
Стимулирующая функция прибыли заключаетсяв том, что чистая
прибыль является главным источником финансирования социальных программ,
материальных поощрений для членов трудового коллектива.
Прибыль предприятия как важнейшая категория рыночных отношений
выполняет определенные функции:
2
- позволяет оценить экономический эффект, полученный в результате
деятельности предприятия. Получение прибыли означает, что полученные в
результате хозяйственной деятельности доходы предприятия превышают
все его расходы на осуществление хозяйственной деятельности. Прибыль
1
Толпегина О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования [Электронный
ресурс] – Режим доступа: https://www.lawmix.ru/bux/34371
2
Экономика предприятий торговли и общественного питания: учебное пособие / кол.
авторов; под ред. Т.И. Николаевой и Н.Р. Егоровой – М.: КНОРУС, 2010. с.212
12
является показателем, позволяющим наиболее полно оценить хозяйственную
деятельность торгового предприятия, объем проданных товаров,
ассортиментную структуру товарооборота, уровень сумму торговых надбавок,
использование основных средств и трудовых ресурсов на предприятии и др.
- стимулирующая функция прибыли проявляется в том, что она
является основным элементов формирования финансовых ресурсов
предприятия. Заинтересованность предприятий в увеличении суммы прибыли
заключается в том, что с увеличение суммы прибыли появляется
возможность расширения деятельности предприятия, научного и социального
его развития, материального поощрения работников.
- прибыль предприятий является одним из важнейших источников
формирования бюджетов всех уровней.
Прибыль является сложной категорией и классифицируется по
различным признакам (рисунок 1).
Стандарты МСФО предлагают выделять следующие виды прибыли
по видам хозяйственной деятельности:
а) прибыль от основной деятельности (операционная прибыль),
полученная в процессе производства и реализации продукции, выполнения
работ и оказания услуг. Представляет собой разницу между чистым объемом
продаж и затратами на производство и реализацию продукции;
б) прибыль от инвестиционной деятельности, формирование которой
происходит в процессе передачи ресурсов (денежных средств, материальных
и других ресурсов) в долгосрочные проекты, корпоративные и
государственные ценные бумаги, депозиты, а также в процессе предоставления
займов другим коммерческим организациям;
в) прибыль от финансовой деятельности, формирование которой
происходит в процессе размещения средств на краткосрочной основе (не более
1 года) на депозиты, предоставление займов другим организациям,
приобретение государственных и корпоративных ценных бумаг.