53
значениям;
3) анализ ликвидности, безубыточности и рентабельности; наличие
регламентированных методик анализа; возможность сравнения значений
финансовых показателей с нормативами;
4) возможность прогнозирования значений показателей;
5) формирование экспертных заключений по результатам анализа и
другие.
Предполагается, что программы оснащаются различного рода
инструмента-рием, позволяющим пользователю самостоятельно развивать их
базовые возможности.
Блок «Средства расширения базовых функций» содержит
характеристики, отражающие возможности удовлетворения требований
опытных пользователей. К их числу предлагается относить:
1) создание новых форм ввода исходных данных;
2) возможность сравнения значений финансовых показателей с
показателями официальной бухгалтерской отчетности;
3) возможность создания аналитических отчетов;
4) возможность ранжирования предприятий и другие.
Блок «Дополнительные свойства» включает дополнительные
потребительские свойства программ, связанные с удобством их применения. К
их числу предлагается относить:
1) возможность настройки системы на решаемую задачу;
2) обеспечение работы в сети и другие.
Существующие программы финансового анализа позволяют вводить
данные стандартной бухгалтерской отчетности вручную, либо обеспечивают
возможность импорта данных из бухгалтерских программ.
Все программы (АФСП, Audit Expert, АБФИ) осуществляют
арифметическую проверку баланса, программа Audit Expert дает возможность
пользователю сформировать собственные правила проверки. Важным
параметром программ финансового анализа является возможность сравнения
54
рассчитанных показателей с нормативами. Программы «ИНЭК:АФСП» и Audit
Expert помогают привести данные российской бухгалтерской отчетности за
разные периоды к некому «единому знаменателю», без чего выполнить
сопоставимый анализ невозможно, поскольку состав показателей форм
отчетности и порядок их расчета часто меняются.
Рассмотрим краткие характеристики отдельных аналитических программ.
Программы серии «Аналитик» предназначены для финансово-
экономического анализа и планирования деятельности предприятий. Серия
включает программы «ИНЭКгАФСП», «1С:АФСП», «ИНЭК-АНАЛИТИК»,
«ИНЭК-ИНВЕСТОР», «Банковский аналитик».
Программы имеют тройственную направленность:
1) первая обеспечивает внутренний анализ деятельности предприятия и
разработку плана его развития. Используя эти программы, решают
производственно-финансовые проблемы предприятия, оценивают эффектив-
ность работы его структурных подразделений, разрабатывают бизнес-план,
выбирают наиболее перспективные направления деятельности, подготавливают
документы для привлечения дополнительных финансовых средств, оценивают
целесообразность реструктуризации предприятия;
2) вторая обеспечивает внешний анализ и контроль деятельности
предприятия. Такой анализ осуществляют органы государственного
управления, производящие мониторинг финансового состояния предприятий
города, области, решающие вопросы оказания предприятиям финансовой
помощи. Подобную работу выполняют кредитные отделы коммерческих
банков, принимающие решения о предоставлении предприятиям и организаци-
ям кредитов; поставщики, аудиторские и консалтинговые фирмы, страховые
организации и другие;
3) третья обеспечивает обучение слушателей учебных заведений основам
финансово-экономического анализа.
Программа «ИНЭК:АФСП»
Для анализа финансового состояния предприятия используются
55
показатели пассивов и активов аналитического баланса, прибылей и убытков,
эффективности деятельности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
При работе с программой имеется возможность автоматически получить под-
готовленное в текстовом виде подробное «Заключение по финансовому
состоянию предприятия» и краткое резюме о финансовом состоянии
предприятия.
Информация представляется за каждый квартал отчетного периода, и на
ее основании программа рассчитывает и выдает необходимый аналитический
материал. Автоматически формируется «Аналитическое финансовое
заключение» — экспертное заключение, представленное в текстовом виде и
проиллюстрированное таблицами, обеспечивающими необходимую глубину
анализа. При необходимости программа может сформировать более короткое
экспертное заключение, в котором в сжатой форме представляются
аналитические данные по результатам деятельности предприятия.
Программа обеспечивает анализ эффективности деятельности
предприятия по показателям рентабельности и оборачиваемости,
платежеспособности и ликвидности, позволяет оценивать уровень финансовой
устойчивости, структуру баланса предприятия, определяет класс
кредитоспособности предприятия, рассчитывает его балансовую и рыночную
стоимость. Программа имеет режим автоматического анализа, вызов которого
осуществляется простым обращением к меню. Далее формируется и
отображается на экране слайд с ключевыми данными по анализу хозяйственной
деятельности предприятия, каждый кадр которого посвящен одному аналити-
ческому показателю, представляемому по периодам в графическом виде.
Справочники, используемые в программе «ИНЭК:АФСП»:
1) справочник валюты (обеспечивает ввод данных о курсах валют с
ежедневной периодичностью);
2) справочник ставки налогов (содержит ставки налога на прибыль, на
добавленную стоимость, на имущество, на рекламу и других);
3) справочники-индикаторы (обеспечивают хранение в динамике
56
валютной и рублевой ставок центрального банка, индексов инфляции в
процентах относительно предыдущего месяца).
Отчеты, формируемые программой «ИНЭК:АФСП»:
Программа формирует таблицы с основным финансовыми показателями,
среди которых:
1) активы и пассивы аналитического баланса;
2) анализ прибылей и убытков;
3) рентабельность капитала;
4) оборачиваемость активов, анализ элементов оборотного капитала;
5) финансовая устойчивость;
6) ликвидность;
7) платежеспособность;
8) показатели рыночной оценки.
Программа «Audit Expert Professional» предназначена для
комплексного анализа финансового состояния и результатов деятельности
предприятия. Важной характеристикой для пользователя является возможность
импорта данных из бухгалтерских программ. С одной стороны, она позволяет
автоматически загружать данные отчетности из других программ («1С:
Бухгалтерия», «1С: Предприятие», «Инфо-Бухгалтер»), а с другой —
имеющиеся в ней инструментальные средства позволяют легко настроить ее
для загрузки данных из произвольных файлов формата txt. Это свойство дает
возможность организовать импорт данных практически из любых бухгал-
терских программ.
Данная программа:
1) дружественна к начинающему пользователю, встроенный в нее Мастер
задач помогает быстро подобрать необходимый набор методик анализа,
соответствующий конкретной задаче;
2) располагает библиотекой шаблонов, в которой могут храниться
созданные в процессе решения тех или иных задач аналитические таблицы и
которая создает удобства в работе пользователей, ускоряя решение часто по-
57
вторяющихся задач;
3) располагает набором встроенных методик, обеспечивающих
реализацию любых собственных аналитических разработок пользователя;
4) имеет облегченную, стандартную и профессиональную версии.
Названные характеристики позволяют считать программу
предпочтительной для начинающих пользователей.
Возможности программы:
1) обеспечивает автоматическое преобразование данных российской
бухгалтерской отчетности предприятия за разные годы в аналитические
таблицы, соответствующие международным стандартам бухгалтерского учета;
2) позволяет выполнять автоматический расчет финансовых показателей,
характеризующих различные стороны деятельности предприятия, отображение
их динамики и степени отклонений от оптимальных значений;
3) осуществляет прогнозирование значений показателей на будущие
периоды. С ее помощью можно определить время достижения тем или иным
показателем некоторого критического уровня, что позволит предпринять
упреждающие меры;
4) обеспечивает выполнение предварительного этапа переоценки активов
и пассивов отдельно за каждый из временных отрезков, входящих в
анализируемый период;
5) формирует текстовое экспертное заключение.
Все названные программы обеспечивают одновременную работу
нескольких пользователей в локальной сети.
Программа экономического анализа «SmartCost» — это система оценки
уровня риска, затрат и прибыли, основанная на знаниях и позволяющая
получать точные данные о затратах по мере необходимости. Обеспечивает сбор
необходимых данных из различных источников для определения значения
совокупной стоимости владения бизнесом, позволяет подобрать оптимальное
соотношение показателей затраты/уровень риска путем анализа различных
вариантов, обеспечивает руководителей необходимой инструментальной
58
поддержкой, унифицирует процесс проведения переговоров с поставщиками и
партнерами.
Программы финансового анализа системы «Галактика» Разработчиками
системы предлагаются специализированные модули, с помощью которых могут
быть реализованы аналитические задачи:
1) модуль «Анализ продаж и маркетинговой политики» позволяет вести
расширенную информацию о товарах и типовых услугах, увязывать
информацию о рекламных акциях с результатами продаж. Сведения о
контактах могут быть увязаны с данными о том, какое рекламное объявление
стимулировало данный вид контакта;
2) модуль «Контроллинг» позволяет моделировать политику
ценообразования, учитывать влияние увеличения или понижения отпускных
цен на объем выручки и размер прибыли. С помощью модуля пользователь мо-
жет получать различные своды, дающие классификацию затрат по местам
возникновения, статьям, экономическим элементам и другим признакам; о
модуль «Моделирование движения финансовых потоков» позволяет
поддерживать развитые возможности моделирования особенностей движения
финансовых потоков в зависимости от различных условий;
3) модуль «Платежный календарь» позволяет оценить ситуацию, которая
может сложиться через неделю или месяц, рассчитать, когда и какие проблемы
могут появиться с платежными средствами; позволяет осуществлять
многовариантное планирование, составляя несколько вариантов финансового
плана и сравнивая их между собой.
Программа «Анализ финансового состояния предприятия» позволяет:
1) производить анализ и оценку отдельных показателей
производственно-финансового состояния объекта или предприятия по
различным методикам;
2) производить анализ и прогнозирование деятельности предприятия;
3) рассчитывать варианты бизнес-планов, осуществлять их ранжирование
по приоритетам пользователя и другие виды аналитических работ.
59
Программа финансового анализа «БЭСТ-Ф» — позволяет проводить
качественный и оперативный анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Включает два блока — «Внешний анализ» и «Внутренний
анализ»:
1) внешний анализ — это финансовый анализ, основывающийся на
данных публичной финансовой отчетности предприятия и проводимый
заинтересованными партнерами предприятия. Исходные данные могут вводить-
ся либо вручную, либо путем импорта из текстовых файлов. В блоке
присутствуют папки: Публичная отчетность, Сводные отчеты, Комплексный
анализ, Специальный анализ, Аудит-анализ;
2) внутренний анализ — это анализ своего предприятия на основе базы
данных бухгалтерской программы «БЭСТ-4». Чтобы система финансового
анализа могла использовать данные указанной программы, при ее настройке
пользователь должен прописать путь к базе данных. В блоке отсутствуют папки
Комплексный анализ и Специальный анализ, но присутствуют папки: Баланс в
твердой валюте, Оперативный анализ, Анализ движения товаров, Анализ
издержек обращения.
Программа финансового анализа «1С: АФС» Представляет собой
специальную версию программы «Анализ финансового состояния
предприятия». Исходной информацией для анализа являются данные годовой,
квартальный или месячной бухгалтерской отчетности. Встроенная графика
позволяет наглядно представить динамику данных или данные на
определенную дату.
Система финансового анализа «Project Expert» Аналитическая система
Project Expert является инструментом компьютерного бизнес-планирования.
Основное назначение бизнес-плана — определение целей развития бизнеса и
путей их достижения. Программа используется для проектирования развития
бизнеса, финансового планирования и инвестиционного проектирования.
Возможности системы по бизнес-планированию могут использовать как
внутренние потребители предприятия, так и сторонние инфесторы.
60
С помощью системы Project Expert решаются задачи:
1) определения перспектив развития бизнеса;
2) своевременного выявления его «слабых мест» и определения его
ключевых параметров;
3) построения финансового плана;
4) контроля за ходом его реализации.
Система обеспечивает построение модели самого предприятия и
экономического окружения, в котором оно действует; анализ вариантов
принимаемых решений, разработку стратегического плана развития,
подготовку бизнес-плана, удовлетворяющего требованиям зарубежных и
отечественных инвесторов, контроль исполнения финансовых планов.
Среди рассмотренных аналитических программ наиболее приемлемой
для предприятия является программа «Аналитик».
Экономический эффект от установки программы и ее использования
на предприятии заключается в снижении затрат на 1 рубль выручки от
реализации на 0,006 руб. (таблица 12).
Таблица 12
Расчет экономического эффекта от установки программного
обеспечения
Показатель
Значение
Затраты
Стоимость программы, тыс. руб.
85,00
Обучение сотрудников АО «Бузулукский завод тяжелого
машиностроения» в количестве двух человек, тыс. руб.
20,00
Итого
105,00
Эффект
Снижение затрат на 1 рубль выручки от реализации, руб.
0,006
Снижение себестоимости, тыс. руб.. (1287447*0,006)
7725
Чистый экономический эффект с учетом затрат, тыс. руб.
(14161,92-105,00)
7620
Таким образом, реализация предложенного мероприятия позволит
увеличить сумму прибыли на 14056,92 тыс.руб.
Важным направлением повышения доходов предприятия, а
следовательно, и прибыли, является поиск внутренних резервов за счет
снижения суммы прочих расходов.
61
В процессе анализа в приложении А было определено, что наиболее
крупной статьей прочих расходов предприятия является списание
дебиторской задолженности, по которой исток срок исковой давности.
В связи с этим автором предлагается улучшить управление дебиторской
задолженностью.
Совершенствование управление дебиторской задолженности на АО
«Бузулукский завод тяжелого машиностроения» может быть осуществлено:
- за счет формирования кредитной политики на предприятии;
- создания системы скидок и штрафов для дебиторской;
- создания действенной системы мотивации персонала АО «Бузулукский
завод тяжелого машиностроения» при контроле за состоянием дебиторской
задолженности.
Важным направлением управления оборотными активами является
создание комплексной кредитной политики при формировании дебиторской
задолженности.
В процессе формирования принципов кредитной политики по
отношению к покупателям решаются два основных вопроса:
- в каких формах осуществлять реализацию продукции в кредит;
- какой тип кредитной политики следует избрать организации.
В процессе выбора учитываются следующие факты:
- современная коммерческая и финансовая практика осуществления
торговых операций;
- состояние экономики, определяющие финансовые возможности
покупателей и возможный уровень их платежеспособности;
- спрос на продукцию;
- способность предприятия наращивать объем продажи или
производства продукции при расширении возможностей ее реализации за
счет предоставления кредита;
- правовые условия обеспечения взыскания дебиторской задолженности;
62
- финансовые возможности предприятия при отвлечении средств в
дебиторскую задолженность;
- финансовый менталитет собственников и менеджеров организации,
их отношение к уровню допустимого риска.
Определяя тип кредитной политики, следует иметь в виду, что жесткий
(консервативный) ее вариант отрицательно влияет на рост объема
операционной деятельности предприятия и формирование устойчивых
коммерческих связей. В то же время мягкий (агрессивный) вариант может
вызвать чрезмерное отвлечение финансовых средств, снизить уровень
платежеспособности предприятия, вызвать впоследствии значительные
расходы по взысканию долгов, а в конечном итоге снизить рентабельность
оборотных активов и используемого капитала.
Важным методом управления дебиторской задолженностью является
оценка дебиторов путем присвоения ему определенной рейтинговой оценки.
Рейтинговая оценка может проводиться по различным показателям
(объем закупок продукции, сроки погашения дебиторской задолженности,
наличие фактов просрочки погашения задолженности ранее, уровень
финансового состояния покупателя и др.).
Пример такой рейтинговой оценки приведен в таблице 13.
Таблица 13
Пример рейтинговой оценки дебиторов
Платежная дисциплина
Объем поставок
Просрочка оплаты, дн.
Рейтинг
Сумма реализации за год,
руб.
Рейтинг
Больше 60
Е
Больше 1 млн
Е
Меньше 60
D
Больше 7 млн
D
Меньше 30
С
Больше 10 млн
С
Меньше 7
В
Больше 50 млн
В
0
А
Больше 100 млн
А
Сначала клиенты ранжируются по платежной дисциплине. Получившие
рейтинг «D» или «E» к ранжированию по объему продаж не допускаются. Для
компаний, получивших рейтинги «А», «В» и «С», рекомендованы следующие
условия работы: