60
Таблица 22
Прогноз показателей рентабельности, %
Наименования
позиций
Ед.
Даты
изм.
Факт
Прогноз
31.12.2018
31.12.2019
Рентабельность
всего капитала
%
5%
42%
31%
25%
Рентабельность
собственного
капитала
%
8%
58%
39%
33%
Рентабельность
постоянных активов
%
27%
264%
309%
427%
Рентабельность
оборотных активов
%
6%
49%
35%
27%
Анализ финансового
рычага
Доля кредитов в
заемных средствах
%
0%
0%
0%
0%
Стоимость заемного
капитала
%
0%
0%
0%
0%
Дифференциал
рычага
%
5%
42%
31%
25%
Финансовый рычаг
разы
0,54
0,40
0,25
0,29
Эффект рычага
%
3%
17%
8%
7%
Как видно из таблицы 22, по итогам мероприятий выросли все
показатели рентабельности (рис. 15).
Рис. 15.Показатели рентабельности, %
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
31.12.2017 факт 31.12.2018 31.12.2019
Рентабельность собственного капитала Рентабельность всего капитала
61
В табл. 23 показаны коэффициенты прибыльности организации после
мероприятий.
Таблица 23
Анализ показателей прибыльности
Наименования
позиций
Ед.
Дата
изм.
Факт
Прогноз
31.12.2018
31.12.2019
Прибыль до налога
(EBITDA)
тыс.
руб.
845
3 268
3 709
3 709
Прибыльность
продаж
%
2%
8%
8%
8%
Прибыльность всей
деятельности
%
1%
14%
15%
16%
Прибыльность
переменных затрат
%
2%
9%
9%
9%
Прибыльность
постоянных затрат
%
0%
0%
-
-
Прибыльность всех
затрат
%
2%
9%
9%
9%
Маржинальная
прибыль
тыс.
руб.
845
3 268
3 268
3 268
Ценовой
коэффициент
%
2%
8%
8%
8%
Производственный
рычаг
%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
Точка
безубыточности
тыс.
руб.
0
0
0
0
"Запас прочности"
%
100%
100%
100%
100%
Как видно из рисунка значительно выросла прибыль до
налогообложения, в 2017 с учетом мероприятий она составит 3268 тыс. руб.,
тогда как по факту составляла 845 тыс. руб.
Прибыльность продаж по сравнению с 2017 годом составила 14 %,
рост составил 13 %.
Таким образом, предложенные мероприятия позволили:
1. Сократить величину запасов на 1001 тыс. руб. за счет реализации
неликвидных запасов.
2. Получить дополнительную прибыль в размере 5228 тыс. руб.
Реализация выше указанных мероприятий приведет к росту
абсолютных и относительных показателей прибыльности деятельности
62
ООО «Зеленый квартал», что в конечном итоге позволит увеличить
финансовую устойчивость и платежеспособность, а также значительно
снизить финансовую зависимость от внешних источников финансирования.
Выводы по третьей главе.
Основными направлениями улучшения управления прибылью ООО
«Зеленый квартал» должна быть работа по устранению факторов,
отрицательно влияющих на рентабельность активов, дебиторскую
задолженность и кредитную политику предприятия, работа над оптимальным
соотношением собственного и заемного капитала. С этой целью могут быть
предложены следующие мероприятия:
1 мероприятие. Внедрение автоматизированной системы АСТУЭ
2 мероприятие: Реализация неликвидных запасов.
3 мероприятие. Сдача в аренду неиспользуемого помещения
Реализация вышеуказанных мероприятий в компании ООО «Зеленый
квартал» приведет к следующему:
1. Внедрение автоматизированной системы АСТУЭ за год позволит
снизить себестоимость ООО «Зеленый квартал» на 1463 тыс. руб.
Соответственно Прибыль до налогообложения в балансе ООО
«Зеленый квартал» вырастет на 1463 тыс. руб.
2. Сдача в аренду неиспользованного помещения позволит получить
дополнительную прибыль в размере 2400 тыс. руб. и снизить расходы на 960
тыс. руб. Нераспределенная прибыль при этом вырастит на 3360 тыс. руб.
3. В результате реализации запасов организация увеличит прочие
доходы в размере 404,5 тыс. руб. (1405,51 тыс. руб. – 1001 тыс. руб.).
Строка отчета о финансовых результатах 2340 «Прочие доходы»
вырастет на 404,5 тыс. руб. Следовательно, чистая прибыль вырастет на
404,5 тыс. руб. Поскольку ООО «Зеленый квартал» не распределяет прибыль,
63
соответственно строка баланса 1370 «Нераспределенная прибыль» вырастет
на 404,5 тыс. руб.
Строка баланса 1210 «Запасы» снизится на 1001 тыс. руб.
Строка баланса 1250 «Денежные средства» увеличится на 1406 тыс.
руб. (1405,5 – фактическая цена реализации неликвидных запасов).
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе работы были исследованы вопросы, связанные с процессом
управления прибылью ООО «Зеленый квартал». По итогам проделанной
работы можно сделать такие выводы:
В настоящее время в России функционирует несколько миллионов
предприятий, различных организационно-правовых форм и форм
собственности. В зависимости от того, ставят ли организации своей целью
получение прибыли или нет, они делятся на коммерческие и
некоммерческие. Коммерческие организации, если действуют успешно,
ежегодно получают прибыль. Прибыль формируется за счет разницы между
выручкой (денежными поступлениями от реализации товаров работ или
услуг) и расходами организации, которые в соответствие с
законодательством Российской Федерации можно относить к таковым.
Основой поступления денежных средств в любую организацию является
выручка от реализации товаров, работ и услуг, данное понятие немного уже
понятия доходы, поскольку доходы включают и выручку, и поступления от
инвестиционной деятельности, и прочие поступления. Прибыль бывает
различных видов: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до
налогообложения и чистая прибыль.
Существует несколько методов анализа, которые обычно успешно
применяются при оценке финансовых результатов деятельности организаций
и без которых не обходится не один анализ.
1. Первый это горизонтальный метод, который позволяет
исследовать динамику изменения прибыли за различные периоды.
2. Вторым методом является – вертикальный анализа, проводимый
для исследования структуры доходов организации.
3. Третий метод – факторный анализ, заключающийся в выявлении
влияния тех или иных факторов на изменение динамики показателей
финансовых результатов по основным экономическим показателям.
65
Проводится путем применения таких статистических методов, как цепных
подстановок и индексный метод.
Основные способы управления финансовыми результатами
деятельности предприятия представляют собой: планирование прибыли,
распределение прибыли, управление прибылью, факторный анализ
проблемных вопросов.
Планирование прибыли представляет собой составную часть
финансового планирования в организации и важную часть финансово-
экономической деятельности предприятия. Прибыль планируется отдельно
по каждому виду деятельности.
Величина прибыли от продаж находится под влиянием множества
факторов: изменения объема реализации, состава продукции, конечных цен
на реализацию товара, цен на топливно-сырьевой комплекс, величины
материальных и трудовых ресурсов. Анализ прибыли с помощью факторного
анализа дает возможность оценить эффективность производства и принять
оптимальное управленческое решение по применению факторов
производства.
Во второй главе рассмотрен порядок анализа прибыли на примере
ООО «Зеленый квартал».
Объем продаж компании вырос на 196% или с 16,3 до 40,3 млн. руб.
При этом себестоимость товаров, услуг компании увеличилась с 11,6 млн.
руб. до 34,6 млн. руб. в связи с ростом продаж в организации. ООО
«Зеленый квартал» завершила 2017 год с прибылью до налогообложения в
590 тыс. руб., что на 51% меньше показателя прибыли годом ранее – 988 тыс.
руб.
Выручка компании за 2016 год выросла на 20% или с 13,6 млн. руб. до
16,3 млн. руб. Себестоимость товаров, услуг компании за 2016 год выросла с
8,9 млн. руб. до 11,6 млн. руб. в связи со значительным ростом реализации.
Прибыль от продаж компании «Зеленый квартал» за 2016 год снизилась до
988 тыс. руб. с 1551 тыс. руб. по сравнению с 2015 г.
66
Материальные затраты в 2016 году выросли на 552 тыс. руб. или на
15% и составили 4272 тыс. руб. В 2016 году выход продукции составил 9,44
руб. на 1 руб. материальных затрат. В 2016 году на 1 рубль произведенной
продукции приходилось 0,11 руб. материальных затрат.
В себестоимости реализованной продукции (выполненных работ и
оказанных услуг) произошли также изменения. Себестоимость тех товаров,
что были проданы в 2016 году, возросла на 23 102 рубля и составила 34 691.
Если сравнить темпы роста выручки и себестоимости в 2017 году, то в целом
на предприятии наблюдается отрицательная динамика, поскольку темпы
роста выручки ниже темпов роста себестоимости одинаковые по итогам 2017
года. Коммерческие расходы выросли на 1122 тыс. руб. в 2017 году.
Прибыль от продаж в 2017 году снизилась под влиянием роста
расходов на реализацию и производство. Прибыль от продаж в 2017 году
сократилась на 209 тыс. руб. и составила 845 тыс. руб.
В третьей главе даны практические рекомендации, направленные на
повышение прибыли, а также предложены мероприятия по увеличению
выручки от продаж и снижению издержек.
Основными направлениями улучшения управления прибылью ООО
«Зеленый квартал» должна быть работа по устранению факторов,
отрицательно влияющих на рентабельность активов, дебиторскую
задолженность и кредитную политику предприятия, работа над оптимальным
соотношением собственного и заемного капитала. С этой целью могут быть
предложены следующие мероприятия:
1 мероприятие. Внедрение автоматизированной системы АСТУЭ
2 мероприятие: Реализация неликвидных запасов.
3 мероприятие. Сдача в аренду неиспользуемого помещения
Реализация вышеуказанных мероприятий в компании ООО «Зеленый
квартал» приведет к следующему:
1. Внедрение автоматизированной системы АСТУЭ за год позволит
снизить себестоимость ООО «Зеленый квартал» на 1463 тыс. руб.
67
Соответственно Прибыль до налогообложения в балансе ООО
«Зеленый квартал» вырастет на 1463 тыс. руб.
2. Сдача в аренду неиспользованного помещения позволит получить
дополнительную прибыль в размере 2400 тыс. руб. и снизить расходы на 960
тыс. руб. Нераспределенная прибыль при этом вырастит на 3360 тыс. руб.
3. В результате реализации запасов организация увеличит прочие
доходы в размере 404,5 тыс. руб. (1405,51 тыс. руб. – 1001 тыс. руб.).
Строка отчета о финансовых результатах 2340 «Прочие доходы»
вырастет на 404,5 тыс. руб. Следовательно, чистая прибыль вырастет на
404,5 тыс. руб. Поскольку ООО «Зеленый квартал» не распределяет прибыль,
соответственно строка баланса 1370 «Нераспределенная прибыль» вырастет
на 404,5 тыс. руб.
Строка баланса 1210 «Запасы» снизится на 1001 тыс. руб.
Строка баланса 1250 «Денежные средства» увеличится на 1406 тыс.
руб. (1405,5 – фактическая цена реализации неликвидных запасов).
Реализация выше указанных мероприятий приведет к росту
абсолютных и относительных показателей прибыли ООО «Зеленый квартал»,
что в конечном итоге позволит увеличить финансовую устойчивость и
платежеспособность, а также значительно снизить финансовую зависимость
от внешних источников финансирования.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) // СПС КонсультантПлюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 г. № 51–ФЗ (ред. от 03.08.2018) // СПС КонсультантПлюс.
3. Налоговый кодекс РФ (часть первая, Федеральный закон от 31.07.98
№146-Ф3, и часть вторая, Федеральный закон от 05.08.2000 №117-Ф3.) (ред.
от 25.12.2018) // СПС КонсультантПлюс.
4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2018) // СПС КонсультантПлюс.
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94 н. «Об утверждении
«Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // СПС
КонсультантПлюс.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №
34н (ред. от 11.04.2018)// СПС КонсультантПлюс.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008) (утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г.
№ 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» с
изменениями от 18.04.2017 г).// СПС КонсультантПлюс.
8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)[Электронный ресурс]:
приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010). // СПС
КонсультантПлюс.
Источники на русском языке
9. Абрютина М. С. Экономика предприятия / М.С. Абрютина. - М.:
Дело и сервис, 2017. – 528 c.