40
Таблица 8
Анализ себестоимости ООО «Зеленый квартал»
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Структура затрат, %
2016
2017
отклонение
2016
2017
отклонение
Оплата труда
542
1956
1414
4,68
5,64
0,96
Отчисления на
социальные нужды
256
827
571
2,21
2,38
0,17
Материальные
затраты
7323
27850
20527
63,19
80,28
17,09
В том числе:
сырье и материалы
6412
25063
18651
55,33
72,25
16,92
топливо
546
923
377
4,71
5,54
0,83
электроэнергия и
т.д.
365
1864
1499
3,15
2,49
-0,66
Амортизация
0
0
0
0,00
0,00
0,00
Прочие затраты
3 468
4 058
590
29,92
11,70
-18,23
Полная
себестоимость
11589
34691
23102
100
100
0
Как видно из данных таблицы 9, затраты предприятия выросли на
23,102 млн. руб. за 2017 год. Увеличение затрат произошло по следующим
элементам: «Оплата труда» на 1414 тыс. руб., «Материальные затраты» -
18651 тыс. руб., «Отчисления на социальные нужды» на 571 тыс. руб.
(рис. 12).
Рис.12. Структура себестоимости ООО «Зеленый квартал», за
2017 г., %
5%
2%
63%
0%
30%
Оплата труда
Отчисления на социальные
нужды
Материальные затраты
Амортизация
Прочие затраты
41
Таким образом, исходя из проведенного анализа можно сделать
следующие выводы. Доходы компании на 100% сформированы за счет
доходов от основной деятельности. Также наблюдалось увеличение расходов
предприятия на 23 102 тыс. руб. в 2017 году по сравнению с предыдущим
годом. Наибольшую долю расходов в общем объеме составили расходы по
основным видам деятельности, в состав которой, входят себестоимость и
управленческие расходы. Далее будут рассмотрены основные недостатки
управления финансовыми результатами и затратами.
Помимо достигнутого финансового результата в абсолютном
выражении, понятие «результативность» включает в себя и достигнутые
показатели рентабельности. В этой связи для объективной оценки
результатов деятельности предприятия и для выявленияего слабых и сильных
сторон, нужно синтезировать показатели. Показатели рентабельности
являются такими синтетическими показателями.
Анализ динамики прибыли необходимо провести одновременно с
анализом рентабельности, для тог, чтобы выяснить, какой ценой был
обеспечен достигнутый финансовый результат (табл. 9).
Таблица 9
Показатели уровня рентабельности ООО «Зеленый квартал за
2016- 2017 годы
№
п/п
Показатель
2016
2017
Абсолютное
изменение
Темп
роста,
%
1.
Рентабельность продаж,
рассчитанная по валовой
прибыли (маржа валовой
прибыли)
29,03
14,01
-15,02
48,27
2.
Рентабельность продаж,
рассчитанная по чистой
прибыли (маржа прибыли
после уплаты налогов)
6,05
1,46
-4,59
24,17
3.
Рентабельность активов, %
8,99
5,19
-3,81
57,68
4.
Рентабельность продаж
6,45
2,09
-4,36
32,45
5.
Рентабельность инвестиций
(ROI) %
11,25
8,00
-3,24
71,18
6.
Рентабельность
собственного капитала, %
11,25
8,00
-3,24
71,18
7.
Рентабельность заёмного
капитала, %
44,89
14,74
-30,15
32,83
42
По данным таблицы 10 можно сделать выводы о том, что, в динамике
происходит относительное снижение эффективности вложенных средств в
целом за счёт увеличения эффективности использования всего имущества
организации.
Рентабельность продаж положительная. По итогам 2017 года
рентабельность продаж составляет 2,09%. По сравнению с 2016 годом
данный показатель снизился на 4,36. Цепные показатели динамики
свидетельствуют о снижении эффективности продаж. Аналогичная ситуация
происходит и с рентабельностью затрат.
Рентабельность собственного капитала по итогам 2017 года
составляет 8,00 %. Это означает, что на рубль собственного капитала
приходится 8,00% чистой прибыли. Снижению эффективности
использования собственного капитала способствовало снижение
рентабельности в 2017 году на 3,24 %.
Рентабельность заемного капитала также снизилась по итогам года и
составляет 14,74%. Это связано со значительным ростом заемного капитала.
Как видно из таблицы в целом происходит снижение рентабельности
всего капитала, а также снижение эффективности использования всех видов
ресурсов, вовлечённых в хозяйственную деятельность.
Причиной этого послужило вцелом снижение прибыли за 2017 год.
Результаты исследования показали следующее: не смотря на то, что в
текущий момент времени предприятие является платёжеспособным и
развивается пока достаточно успешно, однако наметилась тенденция к
ухудшению его положения в силу снижающейся эффективности
использования всех видов ресурсов и всего в целом капитала, а это может
повлечь за собой последующее ухудшение финансового результата.
2.3. Факторный анализ прибыли ООО «Зеленый квартал»
Разнообразие влияния на прибыль внешних и внутренних
обстоятельств устанавливает потребность в их классификации.
43
К части этих особенно важных коэффициентов относятся:
размер выручки (нетто) от реализации услуг;
себестоимость произведенных услуг;
коммерческие расходы;
управленческие расходы;
цены на продажу услуг.
Размер выручки от продаж в силах сделать позитивное и негативное
воздействие на сумму прибыли. Повышение размера реализации
рентабельной услуги приводит к соразмерному повышению прибыли. В
случае если продукция представляется убыточной, то при повышении
размера продаж случается сокращение суммы прибыли.
Воздействие на прибыль от продаж изменения размера продаж в
сравнимых ценах устанавливается методом умножения прибыли от продаж
базисного периода на скорость увеличения размера продаж в сравнимых
ценах.
Воздействие на прибыль от продаж изменения структуры сдвигов в
оказания услуг устанавливается методом сравнения прибыли отчетного года
при базисных ценах и себестоимости единицы продукта с прибылью
базисного периода, откорректированной на величину воздействия на
прибыль перемены размера продаж. понижении убавляется.
Воздействие на прибыль от продаж перемены себестоимости
оказанных услуг обусловливается сравнением себестоимости отчетного
периода с себестоимость отчетного периода, но при базовой себестоимости
единицы продукции.
Воздействие на прибыль от реализации перемены коммерческих
затрат устанавливается сравнением коммерческих расходов по отчету с
коммерческими затратами отчетного периода по базовому размеру
коммерческих затрат единицы продукции. Воздействие на прибыль от
реализации перемены цен на продукцию, работы и услуги формируется
сравнением двух вариантов размера продаж отчетного периода, вычисленных
44
по ценам базового и отчетного периода. При повышении значения цен сумма
прибыли растет и в обратном порядке.
Аддитивную факторную модель связи прибыли от продаж от
перечисленных выше условий разрешено показать последующим образом:
P
N
= N - S
прод
- S
ком
- S
упр
, (1)
где
P
N
- прибыль от продаж;
N - выручка от продаж;
S
прод
- себестоимость оказанных услуг;
S
ком
- коммерческие расходы;
S
упр -
управленческие расходы.
Исходные данные представлены в табл.10 и табл. 11.
Таблица 10
Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли
45
Таблица 11
Показатели деятельности ООО «Зеленый квартал» за 2017 г.
в сопоставимых ценах
Определение воздействия любого коэффициента, входящего в модель,
делается методом цепных подстановок. По информации отчета о финансовых
результатах ООО «Зеленый квартал» известно, что размер прибыли от
продаж в 2017 году, уменьшился по сравнению с 2016 годом на 209 тыс. руб.
В этом выражается совместное воздействие (как позитивное, так и
негативное) четырех факторов.
Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль ООО «Зеленый
квартал» представлена в табл.12.
Таблица 12
Расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции
46
Методика расчета влияния факторов на прибыль от реализации
продукции, согласно таблице 12, состоит в последовательном расчете
влияния каждого отдельного фактора:
1. Расчет общего изменения прибыли (ΔП) от реализации продукции:
ΔП = П
1
– П
0
, (2)
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на
реализованную продукцию (Δp
1
):
Δp
1
= В
1
– В' = q
1
x p
1
– q
1
x p
0
, (3)
где
В
1
= q
1
x p
1
– выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
В' = q
1
x p
0
– выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Δp
2
):
Δp
2
= П
0
x (S'/ S
0
) – p
0
, (4)
где S' – полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых
ценах;
S
0
– полная себестоимость базисного года.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации
продукции (Δp
3
):
Δp
3
= П
0
x ((В' / В
0
) – (S' / S
0
)), (5)
5. Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости (Δp
4
):
Δp
4
= S'– S
1
, (6)
где S
1
– полная себестоимость реализованной продукции в отчетном
периоде.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет
структурных сдвигов в составе продукции (Δp
5
):
Δp
5
= S
0
x (В' / В
0
) – S', (7)
Затем можно определить общее влияние факторов, оказывающих
влияние на прибыль от реализации продукции и, соответственно, на прибыль
отчетного периода:
Δp = П
1
– П
0
= Δp
1
+ Δp
2
+ Δp
3
+ Δp
4
+ Δp
5
. (8)
47
Проведем расчеты для нашего примера:
ΔП = 845-1054 = -209 тыс. руб.
Δp
1
= 10345-16769 = +23576 тыс. руб.
Следовательно, прирост цен на продукцию данного предприятия в
отчетном периоде в отличие от предыдущего периодаприблизительно на 7
процентов привел к увеличению суммы прибыли от реализации продукции
на 23576 тыс. руб.
Δp
2
= 1054 x(15686/15276) – 1054 = 28 тыс. руб.
Δp
3
= 1054 x (16769/16330 – 15686/15276) = 0.
Δp
4
= 15686-39500 = –23813 тыс. руб.
Δp
5
= 0.
Δp = 23576+28 + 0 + (–23813) + 0 = -209 тыс. руб.
Результаты проведенного исследования показали следующее: не
смотря на то, что в текущий момент времени предприятие является
платёжеспособным и развивается пока достаточно успешно, однако
наметилась тенденция к ухудшению его положения в силу снижающейся
эффективности использования всех видов ресурсов и всего в целом капитала,
а это может повлечь за собой последующее ухудшение финансового
результата.
Выводы по второй главе.
В данной главе рассмотрен порядок анализа прибыли на примере
ООО «Зеленый квартал».
Объем продаж компании вырос на 196% или с 16,3 до 40,3 млн. руб.
При этом себестоимость товаров, услуг компании увеличилась с 11,6 млн.
руб. до 34,6 млн. руб. в связи с ростом продаж в организации. ООО
«Зеленый квартал» завершила 2017 год с прибылью до налогообложения в
590 тыс. руб., что на 51% меньше показателя прибыли годом ранее – 988 тыс.
руб.
Выручка компании за 2015 год выросла на 20% или с 13,6 млн. руб. до
16,3 млн. руб. Себестоимость товаров, услуг компании за 2016 год выросла с
48
8,9 млн. руб. до 11,6 млн. руб. в связи со значительным ростом реализации.
Прибыль от продаж компании «Зеленый квартал» за 2016 год снизилась до
988 тыс. руб. с 1551 тыс. руб. по сравнению с 2015 г.
Результаты проведенного исследования показали следующее: не
смотря на то, что в текущий момент времени предприятие является
платёжеспособным и развивается пока достаточно успешно, однако
наметилась тенденция к ухудшению его положения в силу снижающейся
эффективности использования всех видов ресурсов и всего в целом капитала,
а это может повлечь за собой последующее ухудшение финансового
результата.
49
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ В ООО
«ЗЕЛЕНЫЙ КВАРТАЛ»
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию механизма
управления прибылью в ООО «Зеленый квартал»
Основными направлениями управления прибылью ООО «Зеленый
квартал» должна быть работа по устранению факторов, отрицательно
влияющих на рентабельность активов, выручку и себестоимость, работа над
оптимальным соотношением доходов и расходов. С этой целью могут быть
предложены следующие мероприятия:
1 мероприятие: сокращение расходов на электроэнергию.
Деятельности ООО «Зеленый квартал» по утилизации мусора сопряжена с
большими затратами на электроэнергию. По итогам анализа проведенного во
второй главе, в 2017 году на электроэнергию предприятие потратило 1864
тыс. руб.
Поскольку электроснабжение предприятий является достаточно
сложной системой, в которой применяются такие понятия, как
предоставляемая мощность, пиковая нагрузка и т.д., от предприятий
требуют, как правило, заранее определять объемы предоставляемой им в
течение следующего периода энергии, чтобы производители электроэнергии
могли заранее ввести дополнительные мощности в действие и подать
нужный объем энергии к установленному времени. ООО «Зеленый квартал»
в этом плане не исключение и имеет договор на поставку энергии с заранее
оговоренным объемом. Любое превышение данного объема ведет к
штрафным санкциям со стороны энергосбытовой компании, и расчетам по
более высокому тарифу. Недобор мощности не штрафуется, но фактически
организация платит за то, чем она не пользовалась. Повысить эффективность
закупок электрической энергии можно с помощью внедрения сложной
системы учета электроэнергии, вплоть до конкретных цехов и рабочих мест.
Также экономии на электроэнергии способствует качественное улучшение