64
1. выручка увеличится на 300,69 млн. руб. (+1,75%), и составит 17439,92
млн. руб.;
2. себестоимость увеличится на 243,27 млн. руб. (+1,68%) и составит
14733,96 млн. руб.;
3. валовый доход увеличился на 57,42 млн. руб. (+2,17%) и составит
2705,96 млн. руб.;
4. производительность труда на одного работника повысится на 3,50
млн. руб. / чел. (+1,75%) и составит 202,79 млн. руб. / чел.;
5. годовой фонд оплаты труда одного работника составит 25,40 млн. руб.
(+0,35 млн. руб. или +1,40%), среднегодовая заработная плата на одного
работника повысится на 0,01 млн. руб. (+1,40%) и составит 0,30 млн. руб. / чел.;
6. коммерческие и управленческие расходы возрастут до 2350,99 млн.
руб. (+0,03%);
7. прибыль от продаж повысится на 56,72 млн. руб. (+119,02%) и
составит 354,97 млн. руб.;
8. чистая прибыль увеличится на 132,94 млн. руб., что в процентном
выражении составит 88,01%.
Проведённый анализ показал, что в результате внедрения мероприятий в
АО «Молвест» произойдет увеличение выручки, себестоимости, прибыли и
рентабельности, что подтверждает целесообразность проведения данных
мероприятий по повышению прибыли и рентабельности организации.
Рассчитаем изменения показателей рентабельности после внедрения
мероприятий по методике, представленной в первой главе выпускной
квалификационной работы (таблица 33). Исходные данные для расчетов
показателей рентабельности представлены в приложении 13.
На основании данных, представленных в таблице 33, можно сделать
вывод, что происходит увеличение по всем показателям рентабельности после
внедрения проекта мероприятий.
65
Таблица 33
Динамика показателей рентабельности АО «Молвест» до и после
внедрения мероприятий
Показатель
До
внедрения
После
внедрения
Отклонение,
(+/-)
Показатели экономической рентабельности
Рентабельность совокупных активов,
%
5,22
9,81
4,59
Рентабельность внеобортных активов,
%
28,18
52,99
24,81
Рентабельность оборотных активов, %
6,40
12,03
5,63
Рентабельность производственных
активов, %
50,72
95,35
44,64
Показатели финансовой рентабельности
Рентабельность собственного
капитала, %
254,75
478,96
224,21
Рентабельность перманентного
капитала, %
199,15
374,42
175,28
Рентабельность функционирующего
капитала, %
6,18
11,62
5,44
Рентабельность акционерного
капитала, %
7552,00
14198,85
6646,85
Рентабельность устойчивости
экономического роста, %
254,75
478,96
224,21
Рентабельность заемного капитала, %
5,36
10,07
4,71
Рентабельность инвестиций, %
5,22
9,81
4,59
Показатели рентабельности производства
Рентабельность производства, %
4,38
5,21
0,83
Рентабельность продукции, %
1,67
2,41
0,74
Рентабельность основной
деятельности, %
12,69
15,10
2,41
Рентабельность совокупных расходов,
%
4,95
9,31
4,36
Показатели рентабельности продаж
Валовая рентабельность продаж, %
15,45
15,52
0,06
Рентабельность продаж, %
1,74
2,04
0,30
Чистая рентабельность, %
0,88
1,63
0,75
Отметим положительные тенденции основных показателей:
1) рентабельность совокупных активов после внедрения мероприятий
составит 9,81% (+4,59%), то есть, с 1 руб., вложенного в активы, АО «Молвест»
получит 9,81 коп. чистой прибыли;
2) произошло увеличение по показателям рентабельности внеоборотных
активов на 24,81%, оборотных активов на 5,63%, производственных активов на
44,64%;
3) наблюдается рост рентабельности собственного капитала на 224,21%;
66
4) рентабельность перманентного капитала составит 374,42%
(+175,28%);
5) рентабельность функционирующего капитала увеличится на 5,44% и
составит после внедрения мероприятий 11,62%;
6) рентабельность акционерного капитала увеличится в 6 раз и составит
14198,85%;
7) прирост рентабельности устойчивости экономического роста составит
224,21% и составит 478,96%;
8) рентабельность производства увеличится на 0,83% и составит 5,21%;
9) рентабельность продукции увеличится на 0,74%;
10) рентабельность основной деятельности составит после внедрения
15,10% (+2,41%);
11) рентабельность продаж увеличится на 0,30%, а чистая
рентабельность увеличилась на 0,75%.
Проведённый анализ показал, что в результате внедрения мероприятий в
АО «Молвест» произойдет увеличение всех групп показателей рентабельности,
что подтверждает целесообразность проведения данных мероприятий.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе рассматривалась прибыль как
основной показатель результатов хозяйственной деятельности на примере
предприятия АО «Молвест».
Решены следующие задачи:
- рассмотрены понятие и экономическое содержание прибыли
предприятия;
- исследован процесс формирования и использования прибыли в
организации;
- изложена методика и информационная основа анализа прибыли;
- охарактеризована организационно-экономическая деятельность АО
«Молвест»;
- исследованы финансовые результаты хозяйственной деятельности
предприятия, проведен факторный анализ рентабельности;
- разработаны рекомендации по повышению прибыли и рентабельности
деятельности предприятия АО «Молвест», а также дана оценка экономического
эффекта предложенных мероприятий.
В результате теоретического анализа сделаны следующие выводы.
Прибыль представляет собой итог хозяйственной деятельности
организации, который находится в прямой зависимости от уровня выручки и
себестоимости, количества и качества производимой продукции, работ, услуг,
уровня эффективности использования трудовых, материальных ресурсов и
основных фондов. Рост прибыли создает финансовую базу для
самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем
социально-экономического развития организации и материального поощрения
персонала.
Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина
определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции,
и издержками (затратами) на ее производство и реализацию. Чистая прибыль,
68
оставшаяся в распоряжении предприятия после вычета себестоимости
продукции, различных расходов, уплаты всех обязательных платежей в
бюджет, распределяется и используется самостоятельно либо в соответствии с
положениями устава, либо по усмотрению собственников предприятия.
Предприниматели имеют право направлять средства чистой прибыли на те
цели, которые определили в качестве приоритетных стратегических целей
развития предприятия.
На размер и динамику прибыли компании влияют различные факторы.
Большинство авторов выделяют две группы факторов по отношению к
предприятию: внешние и внутренние. Факторы внешней среды инициируются
внешней средой предприятия, внутренние факторы создаются внутренней
средой и возникают в результате работы предприятия в целом или его
персонала. В работе проведена подробная классификация данных факторов.
Цель анализа прибыли может быть определена следующим образом:
оценить достигнутый финансовый результат с точки зрения объема и
относительной его величины; выявить, какой ценой он достигнут и под
влиянием каких факторов сложился; изучить резервы роста прибыли и
рентабельности; обеспечить укрепление финансового состояния организации.
В ходе анализа прибыли оценивают состав, структуру и динамику
доходов по каждому виду деятельности. Факторный анализ применяется для
изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного
показателя. Отдельное внимание при анализе прибыли уделяется показателям
рентабельности, характеризующим относительную доходность хозяйствующего
субъекта.
На сегодняшний день существует множество методов анализа
рентабельности. Для анализа прибыли, а также показателей рентабельности
продукции и эффективности деятельности АО «Молвест» были использованы
показатели:
- рентабельность активов;
- рентабельность собственного капитала;
69
- рентабельность производства;
- рентабельность продаж.
Как было установлено в практической части работы, организация АО
«Молвест» является одним из крупнейших производителей молока и молочной
продукции.
По результатам проведенного анализа был сделан ряд выводов:
- выручка предприятия в 2016-2018 гг. растет на 14,8%, что
положительно – это характеризует устойчиво увеличивающийся спрос на
продукцию предприятия;
- темп роста себестоимости составляет 20,95% за аналогичный период,
т.е. опережает темпы роста выручки, что привело к снижению прибыли от
продаж на 58,51% за исследуемый период;
- баланс предприятия в 2016-2018 гг. недостаточно ликвиден и
характеризуется частичным нарушением платежеспособности;
- производительность труда увеличилась в 2018 г. по сравнению с 2016
г. на 14,80%, что в денежном выражении составляет 25,69 млн. руб.;
- за 2016-2018 гг. чистая прибыль возрастает с 44,11 млн. руб. до 151,04
млн. руб., соответственно, прирост за три года составил 2,4 раза, что в
стоимостном выражении составляет 106,93 млн. руб.;
- чистая рентабельность деятельности организации по отношению к
2016 г. вырос на 0,59% и в 2018 г. данный показатель составил 0,88%, что
положительно;
- рентабельность продаж в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась
на 0,09%, но по сравнению с 2016 г. снизилась на 3,07%;
- рентабельность собственного капитала за 2016-2018 гг. растет на
155,31%, следовательно, можно сделать вывод, что собственные и заемные
средства используются эффективно;
- рентабельность производства имеет тенденцию к снижению на 2,22%
за 2016-2018 гг., однако происходит увеличение показателей рентабельности
70
продукции на 0,64%, снижение рентабельности основной деятельности на
19,54%, увеличение рентабельности совокупных расходов на 3,75%.
Таким образом, анализ экономических показателей в динамике за 2016-
2018 гг. говорит в целом об успешном, динамичном и эффективном развитии
АО «Молвест».
На основании анализа показателей рентабельности были определены
резервы ее повышения и разработан проект мероприятий. Были предложены
мероприятия по повышению рентабельности продукции и эффективности
деятельности организации АО «Молвест»:
1) повышение доли высокорентабельных товарных групп (молока
пастеризованного «Вкуснотеево», сметаны, творога и масла крестьянского
«Вкуснотеево», массы творожной);
2) материальное стимулирование сотрудников (в виде премии за
качественное и своевременное выполнение работ, например, выполнения плана
по продажам, в размере 5% от выручки сверх плана ежеквартально);
3) модернизация линий розлива молока (покупка и внедрение новой
установки гомогенизации HA32 ).
Предложенные мероприятия приведут к приросту выручки на 300,69 млн.
руб. Себестоимость увеличится на 243,27 млн. руб. (+1,68%) и составит
14733,96 млн. руб. Валовый доход увеличится на 57,42 млн. руб. (+2,17%) и
составит 2705,96 млн. руб. Прибыль от продаж повысится на 56,72 млн. руб.
(+119,02%) и составит 354,97 млн. руб. Чистая прибыль увеличится на 132,94
млн. руб., что в процентном выражении составит 88,01%.
Исходя из анализа показателей экономической эффективности можно
сделать вывод, что вышеуказанные мероприятия являются экономически
обоснованными и поспособствуют развитию АО «Молвест».
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г.
№ 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №
31. - Ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г.
№ 117- ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Собрание законодательства РФ. - 2000. -
№ 32. - Ст. 3340.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Собрание
законодательства РФ. – 2011. - № 50. - Ст. 7344.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016).
Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 № 2689 // Российская
газета. - № 91-92. - 16.05.2001.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред.
от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) // Финансовая газета. - № 34. – 1999.
Монографии и периодические издания
6. Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности):
Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 320 c.
7. Абрютина М.С. Экспресс анализ финансово-экономической деятельности
предприятия / М.С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2017. - 192 с.
8. Адам Смит. Богатство народов. – М.: «АСТ», 2017. - 256 с.
9. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. - Москва: Ника Центр,
2017. - 768 с.
72
10. Бобович М.А. Сущность, функции и источники формирования прибыли
фирмы // Вестник магистратуры. - 2017. - № 12-3 (75). - С. 11-14.
11. Гальченко Е.А. Факторный анализ формирования и использования
прибыли фирмы // Политика, экономика и инновации. - 2017. - № 6 (16). –
С. 47-51.
12. Гальченко Е.А., Сукманов Э.В. Информационная база для оценки
формирования и использования прибыли фирмы // Политика, экономика
инновации. – 2017. - № 6 (16). - С. 1-4.
13. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.
Т. Гиляровская - М.: ТК Велби, 2018. - 615 с.
14. Данилко О.А. Эволюция категории «прибыль» в экономической
литературе // Конкурентоспособность и развитие социально-
экономических систем. Сборник аннотаций докладов Третьей
Всероссийской научной конференции памяти академика А. И. Татаркина. -
2019. - С. 43-44.
15. Демчук О. В., Арефьева С. Г. Прибыль и рентабельность предприятия:
сущность, показатели и пути повышения // Проблемы экономики и
менеджмента. - 2018. - № 8 (48). - С. 6–9.
16. Еланцев С. В. Управление доходами, расходами и прибыль корпорации //
Вестник Шадринского государственного педагогического университета. -
2015. - № 1 (25). - С. 103–108.
17. Заславская М.Д. История экономики: учебное пособие/ М. Д. Заславская. -
Москва: Дашков и К, 2018. - 293 с.
18. Кобзова А.В., Федяева Л.С. Управление прибылью коммерческой
организации // Труды Братского государственного университета. Серия:
Экономика и управление. - 2018. - Т. 1. - С. 50-56.
19. Кокин А.С. Корпоративные финансы: Учебное пособие. - М. : ИНФРА-М,
2016. - 369 с.
20. Корнева Д.Ю., Халяпин А.А. Планирование прибыли организации //
Colloquium-journal. - 2019. - № 8-7 (32). - С. 59-61.