54
масло крестьянское «Вкуснотеево» на 2,00% (+6,17 млн. руб.), масса творожная
на 2,00% (+15,39 млн. руб.). Прирост выручки составит 54,93 млн. руб.
Приведем таблицу с возможным увеличением выручки и прибыли по
каждой товарной группе (таблица 19).
Таблица 19
Высокорентабельные позиции в ассортименте организации АО
«Молвест», 2019 г.
Товарная группа
Выручка,
план, тыс.
руб.
Прибыль,
план тыс.
руб.
Рентабельность
план, %
Молоко пастеризованное
«Вкуснотеево» 2,5%, 3,2% в эко-
упаковке
613,62
42,20
6,88
Сметана «Вкуснотеево» 20%, 15%,
30%
367,12
30,67
8,35
Творог «Вкуснотеево» 0,5%, 5%
956,80
55,38
5,79
Масло крестьянское «Вкуснотеево»,
72,5%, 82,5%
314,68
24,82
7,89
Масса творожная, 20%
784,94
45,27
5,77
Итого
3037,16
198,34
6,53
Плановая выручка составит 17194,16 млн. руб. (17139,23 млн. руб. +
54,93 млн. руб.). В процентном выражении прирост выручки составит 0,32%
(17194,16 млн. руб. / 17139,23 млн. руб. * 100,00%). Прибыль от продаж, за счет
увеличения продаж высокорентабельных позиций увеличится на 18,88 млн.
руб. (198,34 млн. руб. - 179,46). Себестоимость соответственно увеличится на
36,05 млн. руб. (таблица 20). С приростом, плановая себестоимость продаж
составит 14526,74 млн. руб. (14490,69 млн. руб. + 36,05 млн. руб.).
Таблица 20
Фактическая и планируемая себестоимость продукции организации
АО «Молвест»
Товарная группа
Себестоимость
факт, %
Себестоимость
план, %
Отклонение,
%
Молоко пастеризованное
«Вкуснотеево» 2,5%, 3,2% в
эко упаковке
562,61
571,42
+8,81
Сметана «Вкуснотеево» 20%,
15%, 30%
330,12
336,45
+6,33
Творог «Вкуснотеево» 0,5%,
5%
895,43
901,42
+5,99
Масло крестьянское
«Вкуснотеево», 72,5%,
82,5%
284,38
289,86
+5,48
Масса творожная, 20%
730,23
739,67
+9,44
Итого
2802,77
2838,82
+36,05
55
В таблице 21 сравним результаты по фактической и планируемой
рентабельности продукции организации АО «Молвест».
Таблица 21
Фактическая и планируемая рентабельность продукции
организации АО «Молвест»
Товарная группа
Рентабельность
факт, %
Рентабельность
план, %
Отклонение,
%
Молоко пастеризованное
«Вкуснотеево» 2,5%, 3,2% в
эко упаковке
6,48
6,88
+0,40
Сметана «Вкуснотеево» 20%,
15%, 30%
8,28
8,35
+0,07
Творог «Вкуснотеево» 0,5%,
5%
5,01
5,79
+0,78
Масло крестьянское
«Вкуснотеево», 72,5%,
82,5%
7,82
7,89
+0,07
Масса творожная, 20%
5,11
5,77
+0,66
На основании данных расчетов можно сделать вывод, что произойдет
увеличение рентабельности по всем товарным группам:
- молоко пастеризованное «Вкуснотеево» на 0,40%;
- сметана «Вкуснотеево» на 0,07%;
- творог «Вкуснотеево» на 0,78%;
- масло крестьянское «Вкуснотеево» на 0,07%;
- масса творожная на 0,66%.
2. Второе мероприятие направлено на улучшение использования
трудовых ресурсов. Современный подход к управлению хозяйствующим
субъектом предполагает создание мотивационных программ, сутью которых
является органическое соединение разнообразных стимулирующих
воздействий для достижения целей повышения прибыли и рентабельности. В
АО «Молвест» уже существует пункт о штрафах в трудовых договорах за
нарушение дисциплины, но нет пункта о материальном стимулировании
сотрудников за соблюдение трудовой дисциплины.
Рассмотрим мероприятие по материальному стимулированию
менеджеров по продажам в виде премии за качественное и своевременное
выполнение работ, например, выполнения плана по продажам, в размере 5,00%
от выручки сверх плана ежеквартально. Каждый квартал стоит план по
56
продажам в размере 1,00 млн. руб. на каждого менеджера, следовательно, при
выполнении плана минимальное вознаграждение будет составлять 50,00 тыс.
руб. (5,00% * 1,00 млн. руб. / 100,00%).
Определим повышение объема товарооборота экспертным методом
таблице 22. В качестве экспертов выступает руководство АО «Молвест»
Таблица 22
Определение повышения объема товарооборота экспертным
методом
Эксперт
Процент повышения объема реализации продукции
0,1
0,3
0,5
0,7
1
1
+
2
+
3
+
4
+
5
+
6
+
Согласно данным, предоставленным экспертами, возможный прирост
объема реализации составляет 0,50% ((3*0,70 + 2*0,50) / 6).
Рассчитаем изменение основных экономических показателей после
внедрения мероприятия. На основании расчетных данных по удовлетворению
спроса, ожидается увеличение выручки в размере 0,50%, что в стоимостном
выражении составляет 85,70 млн. руб. (17139,23 млн. руб. * 0,50% / 100%).
Исходя из этого, сумма выручки равна 17224,93 млн. руб. (17139,23 млн. руб. +
85,70 млн. руб.).
3. Третье направление включает в себя мероприятия по модернизации
линий розлива молока. В организации проводятся исследования, по экспертной
оценке, технического состояния оборудования ежегодно. В 2018 г. была
утверждена комиссия из 4 человек. На основании решения комиссии был
составлен акт списания установки гомогенизации, в составе 1 единицы, по
унифицированной форме ОС-4, которая была утверждена Генеральным
директором АО «Молвест». Основной причиной списания является завершение
срока полезного использования.
Однородность молочных продуктов, высокие вкусовые качества
обеспечивает установка гомогенизации HA32 (Приложение 12). Оборудованная
двухступенчатой гомогенизирующей головкой, с электрическим приводом,
57
установка осуществляет высокоэффективную гомогенизацию при давлении
выше 150 бар (максимально 2000).
Для модернизации было выбрано предприятие ООО «ВТК Велес».
Данный выбор обусловлен долгосрочными партнерскими отношениями. ООО
«ВТК Велес» не только поставляет оборудование, но и производит его монтаж.
Установка соответствует европейским стандартам UNI ISO 14121:2006
«Принципы в учете рисков» и UNI EN ISO12100-1/2:2005 «Безопасность
машин». Проектирование, конструкция, тестирование и техническое
обслуживание проводилось согласно ISO 9001:2008 (Сертификат N°:209121).
Исходные данные для расчета резервов повышения объема выручки
организации АО «Молвест» представлены в таблице 23.
Таблица 23
Исходные данные для расчета резервов повышения объема
выручки организации АО «Молвест»
Показатель
Фактический
уровень
Возможный
уровень
Резерв
Основные средства, млн. руб.
68,13
68,73
0,60
Фондоотдача, руб.
251,57
251,71
0,14
Выручка, млн. руб.
17139,23
17299,29
160,06
Рассчитаем резервы увеличения объема производства (таблица 24).
Таблица 24
Расчет резервов повышения объема выручки организации АО
«Молвест»
Подстановка
Факторы
Резерв роста объема
производства, млн.
руб.
Влияние
факторов,
тыс. руб.
Основные
средства,
млн. руб.
Фондоотдача,
руб.
1
2
3
4
5
0
68,13
251,57
17139,23
-
1
68,73
251,57
17289,67
150,44
2
68,73
251,71
17299,29
9,62
Следовательно, за счет повышения фондоотдачи на 0,14 руб. произойдет
увеличение выручки на 9,62 млн. руб., за счет приобретения установки
гомогенизации за 598,00 тыс. руб. - на 150,44 млн. руб. В общем, за счет
улучшения использования основных средств произойдет увеличение выручки
на 160,06 млн. руб.
Расчёт экономической эффективности мероприятий представлены в п.
3.2.
58
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
В п.3.1 были предложены мероприятия по повышению рентабельности
продукции и эффективности деятельности организации АО «Молвест»:
1. повышение доли высокорентабельных товарных групп;
2. материальное стимулирование сотрудников;
3. модернизация линий розлива молока.
Первое мероприятие заключается в повышении доли
высокорентабельных товарных групп АО «Молвест». Для определения
приростов выручки, был проведен опрос. На основании данных опроса, был
сделан вывод, что произойдет увеличение выручки на 54,93 млн. руб. Исходные
данные для расчета эффективности представлены в таблице 25.
Таблица 25
Исходные данные для расчета эффективности внедрения
мероприятия по повышению доли высокорентабельных товарных
групп
Показатель
Величина
Источник данных
Выручка, млн. руб.
17139,23
Таблица 5
Себестоимость продаж, млн. руб.
14490,69
Таблица 5
Валовый доход, млн. руб.
2648,54
Таблица 5
Прибыль от продаж, млн. руб.
298,25
Таблица 5
Рентабельность продаж, %
1,74
Таблица 5
Плановая выручка, млн. руб.
17194,16
Расчет в п.3.1
Плановая себестоимость, млн. руб.
14526,74
Расчет в п.3.1
На основании данных, представленных в таблице, можно
констатировать, что плановая выручка составит 17194,16 млн. руб. (+54,93 млн.
руб.), себестоимость - 14526,74 млн. руб. (+36,05 млн. руб.). Прирост валового
дохода составит 18,88 млн. руб. (54,93 млн. руб. - 36,05 млн. руб.), и плановая
величина будет составлять 2667,42 млн. руб. (2648,54 млн. руб. + 18,88 млн.
руб.).
Таблица 26 отражает расчет эффективности от внедрения мероприятия.
Мероприятие не требует привлечения дополнительных коммерческих и
управленческих расходов. Следовательно, произойдет увеличение всех
экономических показателей деятельности: прибыли от продаж на 18,88 млн.
руб., рентабельности на 0,10%. Исходя из анализа показателей экономической
59
эффективности, можно сделать вывод, что мероприятие является экономически
обоснованным и предлагается к внедрению. Годовой экономический эффект
составит 37,46 млн. руб.
Таблица 26
Расчет эффективности от внедрения мероприятия по повышению
доли высокорентабельных товарных групп
Показатель
Расчет
Значение
Темп рост выручки, %
54,93 млн. руб. * 100,00% /
171139,23 млн. руб.
0,32
Темп роста валового дохода,
%
18,88 млн. руб. * 100,00% / 2648,54
млн. ру
б
.
0,71
Темп роста прибыли, %
18,88 млн. руб. * 100,00% / 298,25
млн. ру
б
.
6,33
Увеличение рентабельности
продаж, %
[(298,25 млн. руб. + 18,88 млн.
руб.) / (17139,23 + 54,93 млн.
руб.)*100,00%] - 1,74%
0,10
Относительная экономия
условно-постоянных
расходов, млн. руб.
[(5796,28 млн. руб. *17139,23 млн.
руб.) - (5796,28 млн. руб.* 17194,16
млн. руб.)* 17194,16 млн. руб.]
18,58
Экономия условно-годовая,
млн. руб.
18,58 млн. руб.
18,58
Годовой экономический
эффект, млн. руб.
18,88 млн. руб. + 18,56 млн. руб.
37,46
Второе мероприятие (материальное стимулирование сотрудников)
предполагает увеличение выручки на 85,70 млн. руб. (17224,93 млн. руб. -
17139,23 млн. руб.), соответственно прирост составит 0,50% (17224,93 млн. руб.
/ 17139,23 млн. руб. * 100,00%). Себестоимость продаж увеличится
пропорционально росту выручки на 0,50%. Фонд оплаты труда увеличится
соответственно на 0,10 млн. руб. или на 100,40%. Исходные данные для расчета
второго мероприятия представлены в таблице 27.
Таблица 27
Исходные данные для расчета эффективности внедрения
мероприятия по материальному стимулированию сотрудников
Показатель
Величина
Источник данных
Выручка, млн. руб.
17139,23
Таблица 5
Себестоимость продаж, млн. руб.
14490,69
Таблица 5
Валовый доход, млн. руб.
2648,54
Таблица 5
Прибыль от продаж, млн. руб.
298,25
Таблица 5
Рентабельность продаж, %
1,74
Таблица 5
Фонд оплаты труда, млн. руб.
25,05
Таблица 5
Прирост выручки, млн. руб.
85,70
Расчет в п.3.1
60
Эффективность внедрения мероприятия по материальному
стимулированию сотрудников представлена в таблице 28.
Таблица 28
Расчет эффективности внедрения мероприятия по материальному
стимулированию сотрудников в организации
Показатель
Расчет
Значение
Темп рост выручки, %
85,70 млн. руб. * 100,00% / 171139,23
млн. руб.
0,50
Плановая выручка, млн.
руб.
17139,23 млн. руб. + 85,70 млн. руб.
17224,93
Плановая себестоимость,
млн. руб.
14490,69 млн. руб. * 100,50% / 100,00%
14563,14
Прирост себестоимости,
млн. руб.
14563,14 млн. руб. - 14490,69 млн. руб.
72,45
Пророст валового дохода,
млн. руб.
85,70 млн. руб. - 72,45 млн. руб.
13,24
Темп роста валового
дохода, %
13,24 млн. руб. * 100,00% / 2648,54 млн.
руб.
0,50
Плановый фонд оплаты
труда, млн. руб.
25,05 млн. руб.+ 25,05 млн. руб.*
(17224,93 млн. руб. / 17139,23 млн. руб.-
1) * 0,8
25,15
Прирост фонда оплаты
труда, млн. руб.
25,15 млн. руб. - 25,05 млн. руб.
0,10
Прирост фонда оплаты
труда, %
25,15 млн. руб. / 25,05 млн. руб.*
100,00%
0,40
Прирост прибыль, млн. руб.
13,24 млн. руб. - 0,10 млн. руб.
13,14
Темп роста прибыли, %
13,14 млн. руб. * 100,00% / 298,25 млн.
руб.
4,41
Увеличение рентабельности
продаж, %
[(298,25 млн. руб. + 13,14 млн. руб.) /
(17139,23 + 85,70 млн. руб.)*100,00%] -
1,74%
0,07
Относительная экономия
условно-постоянных
расходов, млн. руб.
[(5796,28 млн. руб. *17139,23 млн. руб.)
- (5796,28 млн. руб.* 17224,93 млн.
руб.)* 17224,93 млн. руб.]
28,98
Экономия условно-годовая,
млн. руб.
28,98 млн. руб.
28,98
Годовой экономический
эффект, млн. руб.
13,14 млн. руб. + 28,98 млн. руб.
42,12
Реализация данного мероприятия позволит получить прирост выручки
на 85,70 млн. руб. (+0,50%), увеличение прибыли от продаж на 13,14 млн. руб.
(+4,41%). Одновременно ожидается условно-годовая экономия в размере 28,98
млн. руб. Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия составит
42,12 млн. руб., следовательно, мероприятие является экономически
обоснованным и предлагается к внедрению в деятельность АО «Молвест».
61
Далее необходимо рассчитать третье мероприятие, направленное на
модернизацию линий розлива молока. Для повышения эффективности
деятельности АО «Молвест», а, следовательно, увеличения прибыли и
рентабельности, предлагается приобрести установку гомогенизации HA32 на
сумму 598,00 тыс. руб. Исходные данные представлены в таблице 29.
Таблица 29
Исходные данные для расчета эффективности внедрения
мероприятия по модернизации линий розлива молока
Показатель
Величина
Источник данных
Выручка, млн. руб.
17139,23
Таблица 5
Себестоимость продаж, млн. руб.
14490,69
Таблица 5
Валовый доход, млн. руб.
2648,54
Таблица 5
Прибыль от продаж, млн. руб.
298,25
Таблица 5
Рентабельность продаж, %
1,74
Таблица 5
Прирост выручки, млн. руб.
160,06 млн. руб.
Таблица 24
Стоимость оборудования, млн. руб.
0,60 млн. руб.
Приложение 12
Эффективность внедрения представлена в таблице 30.
Таблица 30
Расчет эффективности внедрения мероприятия по модернизации
линий розлива молока в организации
Показатель
Расчет
Значение
Плановая выручка., млн.
руб.
160,06 млн. руб. + 17139,23 млн. руб.
17299,29
Темп рост выручки, %
160,06 млн. руб. * 100,00% / 17139,23
млн. руб.
0,93
Плановая себестоимость,
млн. руб.
14490,69 млн. руб. * 100,93% / 100,00%
14625,45
Прирост себестоимости, млн.
руб.
14625,45 млн. руб. - 14490,69 млн. ру
б
.
134,76
Пророст валового дохода,
млн. руб.
160,06 млн. руб. - 134,76 млн. руб.
25,30
Темп роста валового дохода,
%
25,30 млн. руб. * 100,00% / 2648,54
млн. руб.
0,96
Прирост прибыль, млн. руб.
25,30 млн. руб. - 0,60 млн. руб.
24,70
Темп роста прибыли, %
24,70 млн. руб. * 100,00% / 298,25 млн.
руб.
8,28
Увеличение рентабельности
продаж, %
[(298,25 млн. руб. + 24,70 млн. руб.) /
(17139,23 + 160,06 млн. руб.)*100,00%]
- 1,74%
0,13
Относительная экономия
условно-постоянных
расходов, млн. руб.
[(5796,28 млн. руб. *17139,23 млн. руб.)
- (5796,28 млн. руб.* 17299,29 млн.
руб.)* 17299,29 млн. руб.]
54,13
Экономия условно-годовая,
млн. руб.
54,13 млн. руб.
54,13
Годовой экономический
эффект, млн. руб.
24,70 млн. руб. + 54,13 млн. руб.
78,83
62
Модернизация линий розлива молока позволит получить прирост
выручки на 160,06 млн. руб. (+0,93%), прирост прибыли от продаж - 24,70 млн.
руб. (+8,28%). Одновременно ожидается экономия в размере 54,13 млн. руб.
Годовой экономический эффект составит 78,83 млн. руб.
Исходя из анализа показателей экономической эффективности можно
сделать вывод, что выше представленные мероприятия являются экономически
обоснованным и предлагаются к внедрению в АО «Молвест».
Необходимо систематизировать данные по приростам основных
экономических показателей: выручки, себестоимости, прибыли. Сводная
информация представлена в таблице 31.
Анализ данных, представленных в таблице 31, позволяет сделать вывод
о том, что предложенные мероприятия приведут к приросту выручки на 300,69
млн. руб., в основном за счет модернизации линий розлива молока (+160,06
млн. руб.). Себестоимость увеличится на 243,27 млн. руб. (+1,68%).
Прибыль увеличится на 56,72 млн. руб. Экономия условно-годовая
составит 101,69 млн. руб.
Таблица 31
Сводная таблица экономической эффективности предложенных
мероприятий
Наименование
мероприятия
Изменение
Экономия
условно-
годовая,
млн. руб.
Выручка
Себестоимос
ть, млн. руб.
Прибыль от
продаж,
млн. руб.
млн.
руб.
%
1. Повышение доли
высоко рентабельных
товарных групп
54,93
0,32
36,05
18,88
18,58
2. Материальное
стимулирование
сотрудников
85,70
0,50
72,45
13,14
28,98
3. Модернизация
линий розлива молока
160,06
0,93
134,76
24,70
54,13
Итого
300,69
1,75
243,27
56,72
101,69
На основании полученных расчетов, необходимо представить основные
показатели деятельности АО «Молвест» до и после внедрения мероприятий
(таблица 32). Основные экономические показатели деятельности организации
63
АО «Молвест» до внедрения основаны на данных таблицы 5 за 2018 г.
Изменение выручки, себестоимости, прибыли рассчитаны в таблице 32.
Таблица 32
Динамика основных экономических показателей деятельности
организации АО «Молвест» до и после внедрения мероприятий
Показатели
До
внедрения
После
внедрения
Отклонение,
(+/-)
Темп
роста,
%
1. Выручка, млн. руб.
17139,23
17439,92
300,69
101,75
2. Себестоимость продаж, млн.
руб.
14490,69
14733,96
243,27
101,68
3. Валовая прибыль (убыток),
млн. руб.
2648,54
2705,96
57,42
102,17
4. Коммерческие и
управленческие расходы, млн.
руб.
2350,29
2350,99
0,70
100,03
5. Прибыль (убыток) от
продаж, млн. руб.
298,25
354,97
56,72
119,02
6. Чистая прибыль, млн. руб.
151,04
283,98
132,94
188,01
7. Основные средства, млн.
руб.
68,13
68,13
0,00
100,00
8. Оборотные активы, млн.
руб.
2359,96
2359,96
0,00
100,00
9. Численность персонала,
чел.
86,00
86,00
0,00
100,00
10. Фонд оплаты труда, млн.
руб.
25,05
25,40
0,35
101,40
11. Производительность труда
на 1 сотрудника млн. руб./чел.
(стр. 1 / стр. 9)
199,29
202,79
3,50
101,75
12. Среднегодовая заработная
плата на 1 сотрудника, млн.
руб. (стр. 10 / стр. 9)
0,29
0,30
0,01
101,40
13. Фондоотдача (стр1/стр7)
251,57
255,98
4,41
101,75
14. Оборачиваемость активов,
раз (стр. 1/стр.8)
7,26
7,39
0,13
101,75
15. Рентабельность продаж, %
(стр. 5/стр. 1) *100%
1,74
2,04
0,30
-
16. Рентабельность
производства, % (стр.5 /стр.7)
4,38
5,21
0,83
-
17. Затраты на рубль выручки,
((стр. 2+стр. 4)/стр. 1*100
коп.)
98,26
97,96
-0,30
99,70
В таблице приведены основные экономические показатели, которые
показывают эффективность внедренных мероприятий в АО «Молвест». В
результате внедрения мероприятий в АО «Молвест» будут достигнуты
следующие результаты: