14
социального развития. Фондами потребления являются фонды материального
поощрения.
Распределение чистой прибыли можно представить в виде схемы
(рисунок 1, Приложение 1)
5) Маржинальная прибыль: является разница между выручкой от
реализации произведенной продукции и её себестоимостью (переменные
затраты). Себестоимость складывается из трех видов расходов: затраты труда,
затраты сырья и материалов и накладные производственные затраты.
Маржинальная прибыль = В − Переменные затраты, (8)
Данная прибыль служит оценкой способности покрывать предприятием
постоянные издержки и формировать необходимую балансовую прибыль от
реализации продукции.
Говоря о прибыли как о категории рыночных отношений, следует
выделить и её функции
10
.
Первая функция: прибыль отражает экономический эффект,
приобретенный в результате деятельности предприятия. Присутствие прибыли
в организации указывает на то, что расходы ниже доходов, связанных с его
деятельностью. Но оценить все аспекты организации, анализируя
производственно-хозяйственную и финансовую деятельности, возможно только
используя систему показателей.
Вторая функция: прибыль обладает стимулирующей функцией. В связи с
тем, что прибыль является и финансовым результатом, и основным элементом
финансовых ресурсов, предприятие заинтересовано в максимизации прибыли.
После уплаты налогов и прочих обязательных платежей доля чистой прибыли
должна быть достаточно для финансирования производственной деятельности,
научно-технического и социального развития предприятия, материального
10
Угрюмова Ю.Ю. Прибыль и рентабельность как показатели эффективности деятельности организации /
Ю.Ю. Угрюмова // В сборнике: Прогнозирование социального и экономического развития в новых
геополитических условиях сб. статей по итогам Международной научно-практ. конференции. 2019.–с.92-96.
15
поощрения работников.
Третья функция: прибыль является одним из важнейших источников
формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде
налогов и наравне с прочими доходными поступлениями используется для
финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей,
обеспечения выполнения государством своих функций, государственных
инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных
программ.
Таким образом, прибыль играет основную роль современного
предприятия, является основным источником формирования собственного
капитала и бюджетов, отражает экономический эффект предприятия в
результате его деятельности, стимулирует его на максимизацию прибыли.
1.2 Формирование прибыли организации
Прибыль изменяется под воздействием множества факторов, которые
могут оказывать большое влияние на финансовый результат организации: одни
факторы влияют положительно, а другие отрицательно
11
.
Если наблюдается хоть один отрицательно влияющий фактор, то может
потянуть за совой другие положительные факторы и свести на минимум
показатель прибыли.
Нет определенно сгруппированных факторов, которые могут оказывать
влияние на прибыль. С учетом того, что предприятие является объектом
экономических отношений, оно не может группировать факторы для оценки, а
именно их необходимо разделять на внутренние и внешние
12
.
Необходимо классифицировать факторы, влияющие на прибыль,
поскольку их значение очень важно при выявлении дополнительных резервов
11
Белов А.М. Управление формированием и использованием прибыли на предприятии / А.М. Белов // В
сборнике: Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его
стратегического развития сборник научных статей 5-й Международной научно-практической конференции в 2-
х т. Ответственный редактор: Горохов А.А.. 2015. с.44-51.
12
Никонов В.А. Источники формирования прибыли предприятия / В.А. Никонов // Вопросы науки и
образования. 2019. № 2 (45). С. 57-59.
16
повышения прибыли, а так же, для поиска слабых сторон деятельности
организации.
При выявлении факторов, которые повлияли на динамику прибыли,
необходимо дополнительное изучение процесса ее формирования.
Существует два вида факторов способных повлиять на прибыль:
- основные факторы – оказывают прямое влияние на сумму и структуру
прибыли;
- второстепенные факторы – чаще всего их влияние не рассматривают
при анализе прибыли.
Все факторы связанны в последовательную цепочку, которая делит их на
внешние и внутренние. Под их воздействием в организации происходит
изменение абсолютных и относительных величин прибыли.
К основным внешним факторам, формирующим прибыль
производственного предприятия, можно отнести следующие факторы:
- конъюнктура рынка, это экономическая ситуация на рынке,
характеризующаяся уровнем спроса и предложения продукции предприятия;
- ёмкость рынка. От емкости рынка зависит розничный товарооборот
производственного предприятия. Чем больше емкость рынка, тем и больше
возможности предприятия по получению прибыли;
- развитие конкуренции. Оно оказывает отрицательное влияние на сумму
и уровень прибыли, так как приводит к усреднению нормы прибыли.
Конкурентная борьба требует определенных расходов, снижающих
получаемую сумму прибыли;
- уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы,
энергоресурсы и т.д.;
- система налогообложения;
- инфляция;
- изменения в законодательных и нормативных документах.
Внутренние факторы также непосредственно влияют на формирование и
распределение прибыли организации.
17
В числе внутренних факторов, влияющих на размеры прибыли
производственного предприятия, можно выделить следующие факторы:
- объем реализованной продукции. При неизменной доли прибыли в цене
рост объема реализованной продукции позволяет получать большую сумму
прибыли;
- конкурентоспособность продукции. Чем лучше качество продукции и
больше спрос на неё на рынке, тем больше объём продаж;
- уровень организации производства и труда. При рациональной
организации производства и труда, повышается производительность труда, в
наибольшей степени используется производственный потенциал предприятия;
- компетентность руководства и менеджеров. От уровня
профессионализма руководителей предприятия в значительной степени зависят
практически все стороны его деятельности, связанные с получением прибыли;
- состояние внутрипроизводственного планирования. Предприятие
должно составлять адекватные производственные планы с учетом
производственных целей и задач предприятия, факторов внутренней и внешней
среды;
- численность и состав работников. Достаточная численность при
определенном уровне технической вооруженности труда позволяет в полной
мере реализовать производственные планы по получению необходимой суммы
прибыли;
- формы и системы экономического стимулирования труда работников.
Влияние этого фактора можно оценить через показатель расходов на оплату
труда, а также через показатель рентабельности расходов на оплату труда;
- производительность труда работников промышленного предприятия.
Рост производительности труда при прочих равных условиях влечет за собой
увеличение массы прибыли и повышение рентабельности производственного
предприятия;
- фондовооруженность и техническая вооруженность труда работников.
Чем выше оснащенность работников современными средствами труда, тем
18
выше их производительность труда;
- фондоотдача. С повышением фондоотдачи увеличивается объем
производства продукции в расчете на 1 рубль средств, вложенных в основные
фонды;
- сумма оборотных средств. Чем большей суммой оборотных средств
располагает предприятие, тем большую массу прибыли оно получает в
результате одного их оборота;
- осуществление режима экономии. Это позволяет относительно снижать
текущие затраты производственных предприятий и увеличивать сумму
получаемой прибыли. Под режимом экономии понимается не абсолютное, а
относительное снижение текущих расходов.
Все выше перечисленные факторы и их влияние на прибыль можно
оценить при помощи факторного анализа. При оценки прибыли внешним
анализом используют данные формы №2 бухгалтерской (финансовой)
отчетности «Отчет о финансовых результатов».
Динамика прибыли происходит за счет влияния следующих факторов:
динамика объема выручки от продаж; динамика структуры выручки от продаж;
динамика себестоимости на закупаемую продукцию; динамика цен топливо,
электроэнергию, перевозки, материалы для производства; динамика расходов
на оплату труда и прочих материальных затрат
13
.
Рассмотрим методы расчета факторов оказывающих влияние на прибыль:
Расчет общей динамики прибыли (ΔР) от реализации товаров представлен
в формуле (9):
ΔР = Р1 – Р0, (9)
где Р1 – прибыль отчетного года;
Р0 – прибыль прошлого года.
13
Никонов В.А. Источники формирования прибыли предприятия / В.А. Никонов // Вопросы науки и
образования. 2019. № 2 (45). С. 57-59.
19
Метод расчета влияния себестоимости закупаемых товаров на изменение
прибыли (ΔР1) представлен в формуле (10):
ΔР1 = Np1 – Np1,0 = Σp1q1 – Σp0q1, (10)
где Np1 = Σp1q1 – продажа товаров в отчетном году прибыли (р – цена
единицы товара; q – количество товара в шт.);
Np1,0 = Σp0q1 – продажа в отчетном году по ценам предыдущего года.
Метод расчета влияния динамики объема реализованных товаров (ΔР2)
на прибыль представлен в формуле (11):
ΔР2 = Р0К1 – Р0 = Р0(К1 – 1), (11)
где Р0 – прибыль прошлого предприятия года;
К1 – коэффициент роста объема выручки, представлен в формуле (12).
К1 = S1,0/S0, (12)
где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за
прибыли отчетный год в ценах базисного предприятия года;
S0 – себестоимость прошлого года.
Метод расчета влияния структуры выручки на прибыль (ΔР3)
представлен в формуле (13):
ΔР3 = Р0(К2 – К1), (13)
где К2 – коэффициент роста объема выручки по отпускным ценам;
К2 = Np1,0/Np0, где продаж Np1,0 – выручка отчетного года, по ценам
прошлого года;
Np0 – выручка прошлого года.
20
Метод расчет влияния себестоимости за счет изменений в составе товаров
на прибыль (ΔР4) представлен в формуле (14):
ΔP4 = S1,0 – S1, (14)
где S1,0 – себестоимость товаров отчетного года в ценах прошлого;
S1 – себестоимость товаров отчетного года.
Производится расчет влияния себестоимости за счет изменения структур
на прибыль.
Производится отдельный расчет изменения цен на услуги, тарифы,
материалы и их влияние на прибыль (ΔР6).
Полученные результаты суммируются, и показывают общее изменение
прибыли за анализируемый период предприятия, как показано в формуле (15)
или (16):
ΔP = P1 – P0 = ΔP1 + ΔP2 + ΔP3 + ΔP4 + ΔP5 + ΔP6, (15)
6
1
,P
i
Pi
(16)
где ΔP – общая динамика прибыли;
ΔPi – динамика прибыли за счет i–го предприятия фактора.
Делая вывод из методики формирования и распределения финансовых
результатов, можно определить факторы, которые непосредственно влияют на
изменение показателя прибыли – это выручка, себестоимость и издержки
обращения
14
.
Оценить их влияние можно по следующим формулам:
1. Фактор прибыли «Выручка прибыли»:
14
Головачев, А. С. Экономика организации (предприятия): учебное пособие для студентов учреждений
высшего образования по экономическим специальностям / А. С. Головачев. - Минск: Вышэйшая школа, 2015г.
– с.417
21
Пв = ((В1–В0) * Р0)/100, (17)
где В1, В0 – выручка прошлого и отчетного года, тыс. руб.;
Р0 – рентабельность продаж в прошлом году.
2. Фактор «Себестоимость»:
Пс = В1(УС1–УС0)/100, (18)
где УС1, УС0 – доля себестоимости в выручке, %.
3. Фактор «Издержки обращения»:
Пк = В1(УК1–УК0)/100, (19)
где УК1, УК0 – доля издержек обращения в выручке, %.
Таким образом, прибыль организаций является главным двигателем
экономики страны, в которой заинтересованно государство, собственники
организаций и их сотрудники
15
.
Из чего следует, что главной задачей руководителей всех звеньев
организации, это эффективное и современное управление прибылью процессе
развития организации.
Знание основных механизмов формирования прибыли, а так же
использование этих методов на практике, является эффективным управлением
прибылью. Формирование прибыли должно быть обеспечено только совместно
с управлением ее распределения.
Организации необходимо рассмотреть каждый цикл распределения
прибыли отчетного года, который дает представление об эффективных
условиях ее формирования в будущих периодах
16
.
15
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. Учебник / Л.Е. Басовский. - Инфра-М, 2017г. – с.199
16
Белов А.М. Управление формированием и использованием прибыли на предприятии / А.М. Белов // В
сборнике: Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его
стратегического развития сборник научных статей 5-й Международной научно-практической конференции в 2-
х т. Ответственный редактор: Горохов А.А.. 2015.– с.44-51
22
При оценке факторов можно выявить причины, влияющие на динамику и
структуру прибыли, а так же определить возможности дальнейшего их
улучшения, чаще всего ими бывают:
- увеличение объемов производства, за счет обновления технического
оборудования и повышения производительности;
- обеспечение выгодных продаж, за счет совершенствования условий
расчетных отношений со сторонними организациями;
- изменение реализуемой продукции с учетом потребительского спроса;
- снижение издержек обращения;
- оценка реальной стоимости реализуемой продукции с учетом ее
качества и конкурентоспособности;
- увеличение прочих доходов не связанных с основным видом
деятельности.
Таким образом, вся прибыль организации формируется под влиянием
определенных факторов, которые бывают двух видов: внутренние и внешние.
Результаты проведенного факторного анализа помогают определить резервы
повышения эффективности деятельности организации.
1.3 Методы управления прибылью предприятия
Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов
его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и
непрерывного управления прибылью.
Процесс управления прибылью компании основывается на определенном
механизме, который представляет собой систему основных элементов,
регулирующих процесс реализации и разработки управленческих решений в
области формирования, распределения и использования прибыли
17
.
Элементы, входящие в структуру механизма управления прибылью
17
Уткина В.А. Формирование и использование прибыли предприятия / В.А. Уткина // Вектор экономики. 2019.
№ 1 (31). –С. 75
23
приведены ниже.
1. Рыночный механизм регулирования формирования и использования
прибыли предприятия. На финансовых и товарных рынках уровень цен на
продукцию, стоимость привлечения кредитов, доходность отдельных ценных
бумаг, среднюю норму доходности капитала формируется спросом и
предложением. Роль рыночного механизма регулирования, формирования и
использования прибыли при углублении рыночных отношений компании будет
возрастать.
2. Государственное нормативно-правовое регулирование вопросов
формирования и распределения прибыли предприятия. Одним из направлений
экономической политики государства является принятие законов и других
нормативных актов, регулирующих формирование и распределение прибыли
предприятия. Основы этой политики помогают урегулировать получение и
распределение прибыли предприятий в разных формах. К таким формам
относятся: налоговое регулирование; регулирование механизма амортизации
основных средств и нематериальных активов; регулирование размеров
отчислений прибыли в резервный фонд; регулирование минимальных размеров
заработной платы и другие.
3. Также существует внутренний механизм регулирования отдельных
аспектов формирования, распределения и использования прибыли предприятия.
Регламентируя те или иные оперативные управленческие решения по вопросам
формирования, распределения и использования прибыли этот механизм
формируется внутри предприятия.
4. Управление прибылью осуществляется с помощью системы
конкретных методов и приемов. Необходимые результаты управления
достигаются используя системы методов, которые применяются в процессе
анализа, планирования, контроля, формирования и использования прибыли. К
таким методам можно отнести технико-экономические расчёты, балансовый
метод, сравнения, экономико-статистические, экономико-математические, и
другие.