54
Точку безубыточности по формуле 56 (отношение постоянных затрат к
маржинальной прибыли):
Qmin =
19,0
6937311
1329200
, (56)
Порог рентабельности по формуле 57(отношение постоянных затрат к
норме маржинальной прибыли):
Вmin =
годруб /8,3012743
44,0
1329200
, (57)
Запас финансовой прочности по формуле 58 (разница между выручкой и
порогом рентабельности):
ФП = 15724000 − 3012743,8 = 12711256руб., (58)
Сведем полученные результаты в таблицу 9.
Для определения силы воздействия операционного рычага необходимо
составить отчет о маржинальной прибыли, который приведен в таблице 10.
Таблица 9
Сводная таблица рассчитанных показателей маржинального
анализа
Наименование показателей
Значение
показателей
Маржинальная прибыль, руб.
6 937 311
Норма маржинальной прибыли
0,44
Точка безубыточности
0,19
Порог рентабельности, руб./год
3012743,81
Запас финансовой прочности, руб.
12 711 256
55
Таблица 10
Отчет о маржинальной прибыли за 2018 год
Наименование показателей
Значение
показателей
Выручка без НДС
15 724 000
Переменные затраты
8 786 689
Маржинальная прибыль
6 937 311
Постоянные затраты
1 329 200
Операционная прибыль
14 846 489
Рассчитаем силу воздействия операционного рычага по формуле 59 как
отношение маржинальной прибыли к операционной:
СВОР =
46,0%100
14846489
6937311
x
, (59)
На основании таблицы 10 рассчитаем показатели маржинального анализа
и составим сводную таблицу 11.
Таблица 11
Показатели маржинального анализа
Наименование показателей
расчет показателей
значение
показателей
Маржинальная прибыль, руб.
15724000-8768689
6 937 311
Норма маржинальной прибыли, руб.
6937311/15724000
0,44
Порог рентабельности,
1329200/0,44
3 012 743,81
Запас финансовой прочности, руб./год
15724000-3012743,81
12 711 256
Запас финансовой прочности, %
12711256/15724000*100%
0,81
Сила воздействия операционного
рычага
6937311/14846489
0,46
Из таблицы 11 видно, что показатели низкие.
Запас финансовой прочности составляет чуть менее 1%, т.е. даже при
незначительном снижении выручки от реализации продукции ниже показателя
за 2018 год приведет к получению убытков предприятием.
Сила воздействия операционного рычага невысокая. Это говорит о том,
что предприятие может позволить очень малую сумму снижения выручки от
реализации продукции.
Управление прибылью предполагает составление финансовых планов, на
56
следующий период по итогам анализа данных предыдущих периодов, для этого
(планирования) не обходимо проанализировать зависимость между выручкой и
себестоимостью продукции по каждому виду деятельности за предыдущий
период, и определить как зависят элементы себестоимости, а именно
материальные затраты, заработная плата от изменения выручки предприятия.
Планирование прибыли происходит в рамках текущего финансового
плана, с учетом стабильности цен. Под планированием прибыли понимают,
планирование отдельных элементов балансовой прибыли, а именно прибыли от
продаж товаров. Для расчета используют данные динамики продаж, заказов
покупателей и заключенных договорах об отгрузке товаров за прошедший
период.
Методы производимых расчетов должны быть обоснованными, по
результатам планирования в организации должны произойти существенные
улучшения финансовой деятельности в виде повышения оборотных средств,
увеличения инвестиций, а также производиться своевременно все платежи и
расчеты по обязательствам. Таким образом, своевременное и правильное
планирование имеет большое значение не только для руководителей
организации, но и для экономики страны в целом.
При запланированном предприятием росте выручки на 20%
(15724000х120%=18868800руб.), используя вышеприведённые в работе
формулы расчета показателей, получаются следующие прогнозные показатели
– Таблица 12.
Таблица 12
Прогнозные показатели прибыли 2018-2019г.г.
Наименование
раздела/статьи
Отчетный период, 2018
Прогноз 2019 год
Сумма, руб.
Удельный
вес, %
Сумма, руб.
Удельный
вес, %
Выручка
15 724 000
100,0
18 868 800
100
Затраты, в т.ч.
10 867 000
69,1
13 143 600
83,6
сырье и материалы (с
НДС)
5 425 054
34,5
6 623 388
42,1
аренда и коммунальные
(с НДС)
1 202 800
7,6
1 435 920
9,1
зарплата
2 497 500
15,9
2 953 560
18,8
57
Окончание таблицы 12
отчисления в ФСЗН 34%
и БГС 0,6%
864 135
5,5
1 021 932
6,5
прочие затраты
586 008
3,7
732 000
4,7
коммерч.расходы
291 503
1,9
376 800
2,4
Валовая прибыль
4 857 000
30,9
5 725 200
36,4
Прибыль от продаж
3 979 489
25,3
4 616 400
29,4
Прибыль до
налогообложения
5 961 642
37,9
7 068 418
45,0
Налоги всего, в т.ч.
2 589 120
16,5
3 073 897
19,5
НДС
1 516 024
9,6
1 801 582
11,5
налог на прибыль
1 073 096
6,8
1 272 315
8,1
Прибыль после налогов
3 372 522
21,4
3 994 521
25,4
В Таблице 13 сведена динамика ключевых показателей по
прогнозируемому росту выручки.
Таблица 13
Динамика прибыли за 2018 - 2019 гг.
Наименование показателя
2018г (руб.)
2019г. (руб.)
2019 в % к
2018
Выручка
15 724 000
18 868 800
120,0
Валовые затраты
10 867 000
13 143 600
120,9
Валовая прибыль
4 857 000
5 725 200
117,9
Прибыль от продаж
3 979 489
4 616 400
116,0
Прибыль до налогообложения
5 961 642
7 068 418
118,6
Чистая прибыль
3 372 522
3 994 521
118,4
За планируемым ростом выручки на 20% наблюдается рост прибыли в
среднем на 17,5%.
Однако, также и возрастают валовые затраты. Сокращение себестоимости
– объективная необходимость в условиях жесткой конкурентной борьбы. Если
конкуренты прибегнут к демпингу, то предприятие будет вынуждено
оптимизировать расходы, чтобы выжить и сохранить свои позиции на рынке.
58
Глава 3 Разработка мероприятий по повышению прибыли
ЧПУП «Анмикс»
3.1 Предложения по повышению прибыли на предприятии
Прибыль - основной источник прироста собственного капитала
предприятия. Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности
предприятия, то на ее размер влияет все стороны деятельности предприятия.
При улучшении основных производственных фондов сокращаются затраты на
их содержание и эксплуатацию, а также уменьшается амортизация в
себестоимости реализованной продукции.
По итогам проведенного анализа, можно сделать вывод, что при запасе
финансовой прочности прослеживается стабильность финансового состояния
предприятия, а также высокой платежеспособностью.
Рассмотрим наиболее актуальные пути увеличения прибыли:
- Увеличение уровня цен при неизменной затратной части.
- Уменьшение затратной части при неизменном значении цены.
Снижение себестоимости товара за счет уменьшения всех затрат. Отказ от
ручного труда и введение новых технологий, усовершенствование
производства – способы уменьшения суммарных затрат. Чтобы снизить
затраты, необходимо тщательно исследовать производственный процесс.
Необходимо помнить, что за снижением затрат, качество товара не должно
измениться.
- Уменьшение себестоимости с увеличением цен. Данный способ
возможен в условиях массового производства. Рост объема производства
является основным принципом увеличения прибыли. Руководителю следует
правильно определить цели и стратегию предприятия. В противном случае
можно понести огромные убытки.
Чтобы определить, какие мероприятия предлагать предприятию,
необходимо провести оценку сильных и слабых сторон предприятия - Таблица
14.
59
Таблица 14
Оценка сильных и слабых сторон предприятия
Сильные стороны
Слабые стороны
Система распределения
- Наличие опытных руководителей;
- Организация обучения персонала;
- Большой опыт производства и
продаж продукции;
- Создание базы данных клиентов и
поставщиков
- Недостаточный собственный опыт
рекламы
Предоставляемые услуги
- Производство качественной
корпусной мебели;
- Предоставление мебели по дизайну
клиента;
- Быстрая доставка товара до клиента;
- Качество продукции соответствует
ГОСТам;
- Отсутствие возможности влиять на
поставщиков;
- Не сертифицированная продукция
Собственные финансовые средства
- Финансовая устойчивость;
- Отсутствие кредитов банков;
- Платежеспособность;
- Недостаточно оборотных активов для
резкого повышения спроса;
- Низкая рентабельность активов
Организация управления
- Мобильная реакция на изменение
условий на рынке;
- Квалифицированный управленчес-
кий персонал;
- низкая текучесть кадров
- Высшее руководство распределяет
ресурсы и кадры
Проведем анализ возможностей и угроз и составим таблицу 15.
Таблица 15
Анализ возможностей и угроз
Возможности
Угрозы
Общество
- Расширение каналов сбыта
- Изменение политической и
экономической ситуации в стране
- Незастрахованность бизнеса
Тенденция развития рынка
- Расширение производства;
- Расширение моделей продукции;
- Поставка товаров в другие города
- Принятие новых стандартов
Конкуренты
- Ухудшение позиций конкурентов по
причине низкого уровня менеджмента;
- Снижение цены конкурентов;
- Разработка новых товаров;
- Появление новых конкурентов на
рынке
60
Окончание таблицы 15
Распределение
- Постоянная потребность в мебели
- Подъем экономики, а значит
увеличение спроса;
- Риск при платежеспособности
клиентов
Потребители
- Выход на новые сегменты рынка
- Оказание услуг на уровне мировых
стандартов
- Охват новых целевых групп;
- Увеличение чека покупки
- Снижение доходов населения
По проведенному анализу можно сделать вывод, что есть несколько
направлений развития предприятия:
- Заполнение текущей рыночной ниши;
- Улучшение предоставляемой продукции.
При всех данных вариантах увеличить прибыль возможно с помощью
увеличения выручки от реализации и уменьшения издержек на предприятии.
Так как у предприятия имеется магазин, то прибыль можно увеличить за
счет увеличения проходимости. Проходимость можно увеличить за счет
дополнительной активной рекламы. При этом задействовать телевидение,
радио, наружную рекламу, социальные сети, промоутеров, а также проводить
опрос среди покупателей.
Увеличить проходимость потребителей можно путем увеличения
разнообразия продаваемой продукции; проведением акций (распродаж,
предоставление скидок при определенных условиях), привязка покупателей к
магазину с помощью накопительной скидки (дисконтной карты). Совместные с
кредитными организациями кобрендинговые предложения потребителю по
финансированию покупки.
В настоящее время предприятие испытывает проблемы в управлении
формированием и распределением прибыли, поэтому требуется рассмотреть
определенные методы разрешения данных вопросов. Руководство стремится
большую часть прибыли оставить нераспределенной, т.е. пополнить резервы,
которые позволят укрепить основы самофинансирования. А также стремится
планировать таким образом, чтобы принять во внимание интересы всех сторон
61
и обеспечить благосостояние предприятия. Достаточная сумма прибыли
обеспечивает расширение производства и решение задач, стоящих перед
предприятием.
Предприятию необходимо уделять внимание сферам реализации и сбыта
продукции, так как нужды и запросы потребителей растут и становятся все
более индивидуальными, а рынок предложений – разнообразнее.
Предприятие должно предусматривать плановые действия по увеличению
прибыли, например:
– увеличить скорость выполнения заказов. В периоды роста спроса
сократить время перерывов, добавить рабочие смены;
– снижение себестоимости продукции путем рационального
использования материалов, производственных мощностей и площади, рабочей
силой и ее временем;
– расширения рынка продаж путем открытия новых магазинов, участия в
различных ярмарках; – проведение масштабной и эффективной политики в
области подготовки и повышения уровня квалификации персонала;
– повысить эффективность деятельности организации по сбыту (повысить
скорость движения оборотных средств, сокращение видов запасов,
максимизировать скорость движения готовых изделий от производителя к
покупателю);
– увеличение производственных мощностей, что приведет к увеличению
выполняемых работ;
– сокращение затрат на производство путем повышения уровня
производительности, материалов, электроэнергии, оборудования;
– строгое соблюдение заключенных договоров между производителем и
заказчиком.
Чтобы увеличить прибыль, нужно следить за тенденциями рынка и
покупательской способностью, чтобы быстро реагировать и предугадывать
желания потребителей; прогнозировать покупательскую способность, а также
оценить конкурентов. В результате исследований и анализов можно увеличить
62
цену на продукцию, объем производства, разницей между себестоимостью и
ценой продукции. Но при этом необходимо принимать во внимание качество
продукции. Ведь покупателей не будет приобретать продукцию с высокой
ценой и низким качеством.
Также можно попробовать уменьшить себестоимость товара за счет
уменьшения всех затрат. Например, ручной труд заменить машинным путем
введения новых технологий. Такой способ поможет сократить суммарные
затраты. Но для этого необходимо тщательно исследовать процесс.
Все мероприятия по увеличению прибыли, снижению издержек,
улучшения качества продукции связаны между собой. Необходимо сказать, что
для достижения финансовой устойчивости и платежеспособности на
современных рынках предприятию необходимо уметь планировать,
рассчитывать, определять тенденции и закономерности деятельности. Это
позволит предприятию эффективно функционировать.
Финансовая устойчивость, отсутствие кредитов позволит предприятию
конкурировать и привлекать новые средства, при этом снизить издержки на
заемные средства.
Оперативная реакция на изменение условий рынка позволит фирме
оптимизировать мощности производства.
3.2 Влияние предлагаемых мероприятий на прибыль организации
Рассмотрим возможный экономический эффект от предлагаемых
направлений по увеличению прибыли, не требующих вложений на реализацию:
1. Увеличение уровня цен при неизменной затратной части.
За 2018 год, в количественном отношении, было произведено и
реализовано 1200 комплектов мебели на сумму выручки 15 724 000 руб. и
себестоимостью 10 867 000руб.
В среднем, цена 1 комплекта составила 15724000/1200=13103руб.
Себестоимость 1 комплекта 10867000/1200=9056руб.
63
Представим возможное увеличение средней цены за 1 комплект на 1,5%:
13103 х 101,5% = 13300 руб/1 комплект
Выручка, при неизменной затратной части и сохранении объёма продаж,
должна составить
13300руб х 1200шт = 15 960 000руб/год
Произведём расчет прогнозных показателей и результаты занесём в
Таблицу 16.
Таблица 16
Прогноз финансовых показателей
(Увеличение уровня цен при неизменной затратной части)
Наименование
раздела/статьи
Отчетный период, 2018
Прогноз, 2019
Сумма, руб.
Удельный
вес, %
Сумма, руб.
Удельный
вес, %
Выручка
15 724 000
100,0
15 960 000
100
Затраты, в т.ч.
10 867 000
69,1
10 867 000
69,1
сырье и материалы (с
НДС)
5 425 054
34,5
5 425 054
34,5
аренда и коммунальные
(с НДС)
1 202 800
7,6
1 202 800
7,6
зарплата
2 497 500
15,9
2 497 500
15,9
отчисления в ФСЗН 34%
и БГС 0,6%
864 135
5,5
864 135
5,5
прочие затраты
586 008
3,7
586 008
3,7
коммерч.расходы
291 503
1,9
291 503
1,9
Валовая прибыль
4 857 000
30,9
5 093 000
32,4
Прибыль от продаж
3 979 489
25,3
4 215 489
26,8
Прибыль до
налогообложения
5 961 642
37,9
6 197 642
39,4
Налоги всего, в т.ч.
2 589 120
16,5
2 670 933
17,0
НДС
1 516 024
9,6
1 555 358
9,9
налог на прибыль
1 073 096
6,8
1 115 576
7,1
Прибыль после налогов
3 372 522
21,4
3 526 709
22,4
Таким образом, видно, что незначительное увеличение средней цены на
1,5% при неизменной затратной части и сохранении объёма продаж приведёт к
росту: валовой прибыли на 4,9% или на 236 000руб; прибыли от продаж на
5,9%; чистой прибыли на 4,6% или 154 187руб.
2. Уменьшение себестоимости при неизменном значении цены.
– снижение себестоимости продукции путем снижения норм расхода
материалов за счет модернизации конструкции изделий; снижения затрат за
счет внедрения нового оборудования; рационального использования