56
Политика управления операционными расходами ООО «Евротранс»
была качественной, так как на каждый рубль продаж приходится 0,1516 рублей
прибыли от продаж в 2018 г. Управленцы постоянно работают над поиском
возможностей для увеличения операционной маржи, поэтому в течение 2016-
2018 гг. прирост составил 2,02%.
Таблица 13
Динамика показателей рентабельности ООО «Евротранс»
Показатели
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,-
Относительный
прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018 /
2016
Выручка
3 630
866
4 007
813
4 449
326
376
947
441
513
818
460
10,38
11,02
22,54
Себестоимость
3 153
777
3 459
833
3 774
970
306
056
315
137
621
193
9,7
9,11
19,7
Валовая прибыль
(убыток)
477
089
547
980
674
356
70 891
126
376
197
267
14,86
23,06
41,35
Рентабельность
затрат, %
15,13
15,84
17,86
0,71
2,03
2,74
4,7
12,79
18,09
Рентабельность
продаж, %
13,14
13,67
15,16
0,53
1,48
2,02
4,06
10,85
15,35
Затраты на рубль
продаж
0,87
0,86
0,85
0,01
0,01
0,02
0,61
1,72
2,32
Стоит отметить, что рентабельность затрат увеличилась на 2,74%. При
увеличении рентабельности затрат и рентабельности продаж за 2016-2018 гг.
ООО «Евротранс» смогло снизить затраты на 1 рубль продаж на 0,02%.
2.3. Факторный анализ прибыли
Перейдем к факторному анализу прибыли предприятия.
На величину прибыли от реализации продукции влияют изменение
объема реализации, изменение структуры реализации, изменение отпускных
цен на реализованную продукцию, изменение цен на сырье, материалы,
ресурсы. В имеющихся данных, коммерческие и управленческие расходы, а
также себестоимость продукции входят в состав выручки предприятия, однако
не учитываются операционные и внереализационные расходы. Можно сделать
вывод, что для произведения полного факторного анализа прибыли
57
организации нужно иметь доступ к информации, которая не находится в
публичном доступе, например, номенклатура выпуска продукции, индекс
динамики цен всех видов продукции, производящихся организацией, а это
является существенным недостатком для стороннего пользователя
информации.
По бухгалтерской отчетности можно произвести анализ, который дает
возможность определить степень влияния факторов на полученную прибыль от
реализации продукции. Для анализа прибыли от реализации рассмотрим
показатель выручки от реализации продукции и уровень ее себестоимости, эти
показатели напрямую влияют на изменение прибыли. Фактор изменения
выручки рассчитывается по следующей формуле:
????
????
, (1)
где ????П
выр
- изменение прибыли (от реализуемой продукции) при
изменении объема выручки;
В
отч
, В
пр
- выручка от реализации отчетного и предыдущего периода;
R
пр
- рентабельность предыдущего периода.
???????? ????????
= 60 367,16 тыс. руб.
Фактор изменения себестоимости продукции можно определить,
используя формулу:
????
????????
????????
????
, (2)
где У
с(отч)
, У
с(пр)
- уровни себестоимости продукции отчетного и
предыдущего периодов соответственно. Данные показатели определяются как
отношение себестоимости продукции к объему реализованной продукции
(выручке) на основании данных формы № 2.
????????
= 0,85
????????
= 0,86
58
????
????
????
????
= - 660,09 тыс. руб.
Фактор изменения объема коммерческих расходов можно определить,
используя формулу:
????
????????
????????
????
, (3)
где У
кр(отч)
, У
кр(пр)
- уровни коммерческих расходов отчетного и
предыдущего периодов соответственно. Данные показатели определяются как
отношение коммерческих расходов к объему реализованной продукции
(выручке) на основании данных формы № 2.
????????
= 0,14
????????
= 0,12
????
????
????
????
= - 819,75 тыс. руб.
На основании положительного изменения объема выручки, нельзя
сделать вывод о росте прибыльности предприятия в целом. Себестоимость
реализованной продукции увеличилась, что в свою очередь уменьшило
прибыль от продажи продукции предприятия на 660, 09 тыс. рублей. Снижение
себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг можно отметить
как негативную тенденцию. Увеличение объема коммерческих расходов
является отрицательным показателем и ведет к снижению прибыли от продаж
продукции на 819, 75 тыс. рублей.
Далее целесообразно провести анализ рентабельности, используя
модели Дюпона, описанные в параграфе 1.3.
Рассчитаем рентабельность активов (экономическую рентабельность) по
двухфакторной модели Дюпона (формула 10), опираясь на данные таблиц 2 и
11.
= 0,0099 * 4,45 * 100 = 4,41
= 0,0084 * 4,17 * 100 = 3,5
59
Указанные расчеты показывают, что:
1. Финансовая отдача от использования активов предприятия снизилась
на -0,91% в 2018 году.
2. Проведенный анализ наглядно демонстрирует причины снижения
рентабельности актива. Прежде всего, снижение рентабельности продаж по
чистой прибыли на -0,15%. В 2018 году выросла выручка, но при этом чистая
прибыль снизилась, что говорит о том, что себестоимость продукции и расходы
предприятия растут быстрыми темпами. Поэтому предсказуем тот факт, что
рентабельность также снижается.
Замедление оборачиваемости активов на -0,28 тоже повлияло на
снижение рентабельности активов.
Благодаря двухфакторной модели Дюпона оценки рентабельности, у
ООО «Евротранс» появилась возможность выявить как и какие факторы
влияют на рентабельность активов.
Далее рассчитаем рентабельность собственных средств по
трехфакторной модели Дюпона (формула 11), опираясь на данные таблиц 2 и
11.
Для расчета был использован способ цепных подстановок.
= 0,0099 * 4,45 * 3,0 * 100 = 13,22
= 0,0084 * 4,17 * 3,17 * 100 = 11,1
Указанные расчеты показывают, что:
1. В результате уменьшения чистой прибыли получено снижение
рентабельности собственного капитала на -2,01% (11,21-13,22)
0,0084 * 4,45 * 3,0 * 100 = 11,21
2. После некоторого замедления оборачиваемости активов в 2018 году,
чистая рентабельность собственного капитала была снижена на -0,14% (13,08-
13,22)
0,0099 * 4,17 * 3,17 * 100 = 13,08
60
3. После улучшения структуры капитала, чистая рентабельность
собственного капитала увеличилась на 0,75% (13,97-13,22)
0,0099 * 4,45 * 3,17 * 100 = 13,97
4. Сопряженное воздействие трех факторов равно:
-2,01-0,14+0,75 = - 1,4
Таким образом, в результате проведенного анализа по трехфакторной
модели Дюпона на примере ООО «Евротранс», были выявлены изменения
чистой рентабельности собственного капитала из-за трех факторов, а именно
уменьшение чистой прибыли, замедления оборачиваемости активов в 2018 году
и улучшение структуры капитала. Следует отметить, что модель Дюпона
является важной для выявления узких мест в работе предприятия. Благодаря ей
возможно целенаправленно и точно устранять отрицательные эффекты, а так
же верно распределять ресурсы предприятия.
Таким образом, проанализировав бухгалтерскую отчетность компании и
произведя необходимые расчеты показателей, мы сформировали взвешенные
выводы о финансовом положении и эффективности функционирования
организации, что позволит нам дать более конструктивные рекомендации в
следующей главе.
По результатам проведенного анализа можно сделать основные выводы,
а именно:
- в отчетном периоде ООО «Евротранс» имеет трудности с финансовой
устойчивостью и характеризуется неудовлетворительным финансовым
положением;
- баланс организации является не абсолютно ликвидным. Анализ
коэффициентов ликвидности показал, что ООО «Евротранс» является
платежеспособной организацией, так как почти все коэффициенты близки к
нормативным значениям, несмотря на снижении их значений в данном периоде;
- темп прироста себестоимости товаров, работ, услуг ниже темпа роста
выручки, что говорит о повышении эффективности деятельности организации;
61
- в целом в анализируемом периоде наблюдается рост рентабельности
продаж ООО «Евротранс», что является показателем улучшения финансового
состояния. Однако наблюдается снижение рентабельности активов и
собственного капитала, при этом чистая прибыль в организации также
снижалась.
Анализ формирования и использования прибыли ООО «Евротранс»
показал, что на прибыль в 2018 году оказывалось следующее влияние:
- увеличение выручки на 11% вызвало увеличение прибыли на 60 367,16
тыс. рублей;
- увеличение себестоимости реализации приблизительно на 9% снизило
показатель прибыли на 660, 09 тыс. рублей;
- увеличение коммерческих расходов на 27,8% снизило прибыль на
819,75 тыс. рублей.
Таким образом, несмотря на положительное влияние увеличения
выручки, прибыль от продаж (соответственно и чистая прибыль) уменьшилась
в отчетном году.
В следующей главе будут представлены разработки рекомендаций по
оптимизации использования прибыли в ООО «Евротранс», а также прогнозные
значения прибыли после нововведений и оценка эффективности предложенных
рекомендаций.
62
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ
СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Мероприятия по совершенствованию механизма использования
прибыли на предприятии
По результатам проведенного анализа организации было установлено,
что в отчетном году увеличился показатель нераспределенной прибыли, что
свидетельствует об увеличении финансового потенциала предприятия. Следует
отметить, что нераспределенная прибыль является одним из источников
финансирования в данной организации. С учетом сказанного, можно выделить
следующие направления для использования чистой прибыли с целью
дальнейшего увеличения прибыльности организации в целом:
1) создание станции технического обслуживания (СТО) для автомобилей
на базе магазина ООО «Евротранс»;
2) активизация маркетинговой деятельности ООО «Евротранс» для
обеспечения стабильного развития предприятия. Для этого необходимо
разработать комплексную коммуникационную стратегию, формировать
лояльность клиентов, расширять сбытовую суть.
Рассмотрим оба мероприятия более подробно.
1 Мероприятие. Создание СТО (станция технического обслуживания)
для автомобилей. СТО - предприятие для планового технического
обслуживания, текущего и капитального ремонта, устранения поломок,
установки дополнительного оборудования (тюнинга), восстановительного
(кузовного) ремонта автомобилей. Данные предприятия различаются в
зависимости от комплекса выполняемых работ.
Открытие СТО требует тщательной проработки бизнес-плана. На основе
интернет-источников и предоставленной информации по открытию СТО был
составлен поэтапный план с указанием всех необходимых расходов.
1 этап. На начальном этапе необходимо определиться с видом
автосервиса. Выделяют 4 вида автосервисов:
63
- Авторизованный. Станция полностью подчинена официальным
дилерам или иностранным производителям машин, поэтому имеет
специализацию на одной или нескольких конкретных маркам автомобилей.
- Сетевые автосервисы, которые имеют свои представительства в самых
различных регионах. В настоящее время данный сегмент рынка развит еще не
достаточно.
- Одиночные, не имеющие аккредитации. При этом в них предлагают
высокий уровень услуг, который помогает им составить серьезную
конкуренцию. Они предоставляют аналогичный набор услуг, но с оплатой
процентов на 30% меньше, чем у авторизированных точек.
- Индивидуальные услуги. Многие не относят этот бизнес автосервис к
собственно бизнесу, называя такую деятельность самозанятостью. Услуги
предоставляются в собственных гаражах либо мастер выезжает по вызову.
Наиболее подходящий тип СТО в нашем случае - авторизованный, так
как ООО «Евротранс» уже является официальным дилером и представителем
ряда заводом по изготовлению автозапчастей и марок автомобилей.
2 этап. Прежде чем переходить к описанию необходимых вложений в
создание СТО, следует оценить конкурентов относительно планируемого
местоположения.
Можно выделить 5 подобных организаций, находящихся рядом с ООО
«Евротранс»:
- «Трансмиссии и моторы»,
- «СПАРЗ»,
- «КОРОЛ-ЛАЙН»,
- «Energyavto».
Анализ потенциальных конкурентов будущей СТО позволяет сделать
SWOT-анализ нового автосервиса. Он представлен в таблице 14.
64
Таблица 14
SWOT-анализ нового автосервиса
Внутренние факторы
Внешние факторы
СИЛЫ
- Открытие СТО на базе розничного
магазина автозапчастей
- Широкий спектр оказываемых услуг
- Высокое качество услуг
- Специализация на определенных
марках автомобилей относительно
ВОЗМОЖНОСТИ
- Внедрение новых систем обслуживания
клиентов
- Расширение базы поставщиков
- Формирование устойчивого имиджа
компании
СЛАБОСТИ
- Отсутствие базы клиентов, которым
нужен именно автосервис
- Небольшой опыт работы
УГРОЗЫ
- Изменение законодательной базы
- Кризисные ситуации
- Появление новых конкурентов
- Снижение цен у конкурентов
3 этап. На третьем этапе необходимо понять, кто будет являться
потенциальным потребителем услуги.
Во-первых, владельцы всех автомобилей, но специализируемся на
марках ВАЗ, Ford, Chevrolet, HyundaiGetz. Автосервис для грузовых
автомобилей не рассматривается, так как его открытие требует больших затрат,
чем СТО для легковых авто.
Во-вторых, клиенты со средним достатком, в основном мужчины от 25
до 55 лет. Для них важно не только качество выполненных работ, но и комфорт,
что организация сможет обеспечить за счет наличия розничного магазина
автозапчастей поблизости.
В-третьих, в основном автовладельцы, проживающие в следующих
районах - Приморском, Выборгском, Калининском, Красногвардейского.
4 этап. Помещение для СТО можно либо купить, либо снимать в аренду.
Оно должно соответствовать следующим правилам СЭС, пожарной и трудовой
инспекций:
- расстояние более 50 метров от жилых домов;
- вентиляция помещения;
- комната приема пищи при отсутствии столовой;
- отдельное хранение ЛКМ (лакокрасочные материалы);
- санузел с душевой;
- противопожарное оборудование;
65
- водоснабжение;
- отопление и освещение.
В соответствии с данными бизнес-планов по открытию СТО,
оптимальный размер помещения - 300 квадратных метров.
С учетом стандартных цен в данных районах на аренду подобных
помещений, а именно - около 780 - 800 рублей за кв. метр, стоимость аренды
300-х кв. метров составит 234 000 - 240 000 рублей. По данным сайта
https://businessxxl.ru будет необходимо отремонтировать помещение в размере 1
500 рублей на 1 кв. метр, что составляет 450 000 рублей на 300 кв. метров. В
дальнейшем возможно приобретение помещения для автосервиса в
собственность.
5 этап. На данном шаге необходимо рассмотреть юридическое
оформление бизнеса. Было принято решение о регистрации СТО в качестве
индивидуального предпринимателя. С целью избежать лишних временных
затрат обратимся к сервису, который оказывает помощь в подготовке
необходимых документов и помогает с открытием ИП. Сервис называется
ЮрДом и регистрация по тарифу «Все включено» будет стоить 8 490 рублей.
6 этап. Определение комплекса услуг, который будет оказывать данный
автосервис. На начальном этапе развития СТО необходимо сделать акцент на
предоставление наиболее прибыльных и популярных услугах, а именно:
- регулярное ТО;
- диагностические процедуры, рекомендованные перед приобретением
автомобиля;
- кузовной ремонт;
- ремонт двигателя, коробки передач / сцепления, ходовой части /
подвески, карданной передачи / привода, тормозной системы, системы
охлаждения, системы выпуска газов, топливной системы, рулевого управления;
- дополнительные слесарные работы;
- электрика;
- подготовка к государственному техническому осмотру;