15
инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных
программ
5
.
Категория прибыли является предметом исследования многих
представителей экономической науки. Большой вклад в разработку
теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие ученые, как
Шеремет А.Д., Ковалев В.В., Поздняков В.Я., Бланк И.А., Алексеева А.И.,
Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. и другие.
Основными методами изучения прибыли являются:
функционально-стоимостной (базируется на функциях, которые
выполняет объект и на оптимальные методы их реализации);
сравнительный (сравнение отчетных показателей с показателями плана,
данными прошлых лет и т. д.);
факторный (выявления влияния факторов на результат);
маржинальный (оценка и обеспечение эффективности управленческих
решений на основании причинно-следственной взаимосвязи между
объёмом продаж, себестоимости и прибыли);
комплексный (изучение экономической и технической сторон
производства; социальных и природных условий и их взаимосвязи с
производством);
технико-экономический (изучения взаимодействия технических и
экономических процессов и установления их влияния на экономические
результаты деятельности);
социально-экономический (изучения взаимодействия социальных и
экономических процессов и установления их влияния на экономические
результаты деятельности);
экономико-правовой (проводится юридическими службами предприятий);
экологический (исследует взаимосвязь экологических и экономических
показателей).
5
Байдыбекова, С.К. Система анализа финансовых результатов предприятия / С.К. Байдыбекова //
Финансовый менеджмент. – 2013. – №3. – С. 9–14.
16
Прибыль — это разница между суммарной выручкой, или
суммарными поступлениями, которые получает предприятие от продажи
своей продукции, и суммарными экономическими издержками, которые
несет предприятие для того, чтобы произвести эту продукцию. Значение
прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат
функционирования экономического субъекта.
Предприятие может стабильно существовать и обеспечивать себе
основу для роста только при условии получения прибыли.
Функции, которые она выполняет, напрямую связаны с возможностью
развитием предприятия. Часть прибыли, которая остается после вычитания
всех издержек, является «чистой прибылью». Именно эта часть прибыли
направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности, и
именно её можно назвать фактором успешного развития предприятия.
Существует несколько направлений при определении способов
максимизации прибыли: В соответствии с первым способ максимизации
прибыли определяется в соответствии с тем, на каком жизненном этапе в
данный момент находится предприятие. На стадии его «рождения» - главной
целью выступает борьба за выживание, а основной задачей — выход на
рынок (заявляя о себе); на стадии «детства» - соответственно
кратковременная прибыль при укреплении положения на рынке; в «юности»
- ускоренный рост прибылей на основе роста реализации и завоевания своей
части рынка; на стадии «ранней зрелости» - постоянный рост объёмов и
освоение новых направлений деятельности; на стадии «зрелости» -
предприятие заботится о своём имидже (когда возможны скидки с цены и
другие меры, привлекающие покупателей к данному предприятию) и
сбалансированном росте всех показателей; на стадии «старения» -
обеспечение сохранения завоёванных позиций и стабильности работы; на
стадии «выживания» - поиск новых идей, способствующих омолаживанию
предприятия.
17
Оценка жизненных циклов предприятия с позиции прибыльности
показывает, что получение максимума прибыли на этапе от рождения до
зрелости способно обеспечить его возрождения на новом витке развития. В
соответствии со вторым большое значение при определении стратегии и
тактики фирмы в максимизации прибыли имеет временной период, за
который происходит формирование прибыли.
Суть различия между краткосрочным и долгосрочным периодами
состоит в возможности изменения производственных мощностей. В рамках
краткосрочного периода невозможно ввести в строй новые мощности, но
возможно повысит степень их использования.
В пределах долговременного периода можно расширить
производственные мощности. В краткосрочном периоде фирма располагает
неизменным оборудованием и пытается максимизировать свои прибыли или
минимизировать свои убытки, приспосабливая свой объем производства
посредством изменений в величине переменных ресурсов (материалов, труда
и т.д.), которые она использует.
Чтобы увеличить прибыль в краткосрочный период получая
максимальное количество прибыли или максимум затрат надо:
повысить цены (если у ваших конкурентов более низкие цены);
снизить цены (не все конкуренты захотят понизить цены);
расширить деятельность (вы можете достичь более высоких цен);
изобретения и инновации (нововведение и улучшение продукции).
В долговременном периоде фирмы, получающие большую прибыль,
не очень частое явление. Чтобы увеличить прибыль в долговременный
период надо:
снизить цены (приведет к увеличению доли рынка, более высокий объём
продаж, давление на конкурентов, с тем чтобы они вышли из бизнеса или
перешли в сферу там, где цены более высокие);
ценность, сервис и качество (предприятия которые работают на
протяжении долгого времени всегда стараются предоставить своим
18
покупателям нечто большее — больше, чем они предоставляли год назад,
и больше, чем их конкуренты);
устранить конкурентов (или путём его поглощения или заставив уйти его
с сегмента);
инвестировать больше и более разумно, чем конкуренты (более
эффективными являются инвестиции в разработку научных
исследованиях, разработку брендов).
В соответствии с третьим направлением максимизация прибыли будет
зависеть от вида рыночной структуры, в рамках которой осуществляет свою
деятельность предприятие. Так, в условиях чистой конкуренции, при
неизменности цены продукции, увеличить доходность, а соответственно и
прибыльность можно увеличивая объем производства.
В условиях абсолютной монополии цена и так максимальна
настолько, насколько позволяет уровень спроса, потому монополист, как
правило не будет ничего изменять в своем поведении в долгосрочном
периоде, а в краткосрочном будет сокращать объем производства, для
повышения спроса, а соответственно цены и доходности своего
производства. Отличной возможностью максимизации прибыли является
использование инструментов ценовой дискриминации.
В условиях олигополии участники рынка связаны
олигополистическими договорами, в соответствии с которыми они не могут
самостоятельно изменять цену и объем реализации. Потому возможность
максимизации прибыли будет зависеть от возможности снизить издержки на
собственном предприятии.
При монополистической конкуренции основной возможностью
максимизации прибыли является увеличения объема сбыта при помощи
использование методов не ценовой конкуренции. Таким образом, повышение
прибыльности зависит от многих факторов и формируется под влиянием
различных условий и детерминант.
19
Необходимо учитывать, что в соответствии с теорией устойчивого
роста, к составляющим устойчивого развития предприятия, помимо
экономических (т.е максимизации прибыли), относят еще экологические и
социальные. Получение достаточной прибыли позволит не только уделять
достаточно внимания факторам снижения вреда для окружающей среды (т.е.
установка очистных сооружений, увеличение расходов на защитные
мероприятия и т.д.), но и будет способствовать решению социальных
проблем работников (улучшение условий труда, повышение стимулирования
работников и пр.).
Соблюдение принципов триединства экономической, экологической и
социальной составляющих развития, в свою очередь, позволит сформировать
устойчивый механизм осуществления прибыльной и эффективной
хозяйственной деятельности.
Таким образом, рассмотрев экономическую сущность прибыли,
можно сделать вывод о том, что это многогранная экономическая категория,
требующая особого внимания со стороны финансовых менеджеров.
1.2. Основные проблемы управления прибыль коммерческой организации
Основной целью предприятия является получение прибыли. Успех
деятельности любого предприятия зависит от того, насколько эффективно
управляют прибылью.
В исследованиях отечественных и зарубежных экономистов
управление прибылью рассматривается как процесс принятия
соответствующих управленческих решений, не отражая того, что к процессу
управления прибылью необходимо подходить как к системе.
С позиции системного подхода управление прибылью - сложная
многоуровневая система, включающая следующие подсистемы:
подсистема планирования прибыли;
подсистема анализа прибыли;
подсистема прогнозирования прибыли;
подсистема контроля.
20
Для каждой из этих подсистем присущи свои конкретные цели и
задачи. Вместе с тем, каждая из этих подсистем находится под влиянием
других. Например, объемы прибыли, сформированного на первом этапе,
определяют направления его распределения.
Чем больше прибыль предприятия, тем больше задач экономического,
технического, социального плана она может решить, распределив средства
по определенным направлениям использования. Вместе с тем эффективность
использования влияет на будущие возможности по увеличению прибыли на
этапе его формирования. Системный подход к управлению прибылью
предусматривает исследование способов организации подсистем в единое
целое и влияние процессов функционирования системы в целом на
отдельные ее звенья.
Главной целью управления прибылью является обеспечение
максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и
перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать
одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами
государства и персонала предприятия.
Исходя из этой главной цели, система управления прибылью признана
решать следующие основные задачи:
1. Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли,
соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной
конъюнктуре.
2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем
формируемой прибыли и допустимым уровнем риска.
3. Обеспечение высокого уровня формируемой прибыли.
4. Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на
инвестированный капитал собственникам предприятия.
5. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых
ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в
предстоящем периоде.
21
6. Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости
предприятия.
7. Обеспечение эффективности программ участия персонала в
прибыли.
Стратегическая ориентация системы управления прибылью
заключается в определении перспективных ориентиров деятельности
предприятия на основе анализа, оценки и прогнозирования состояния
рыночной среды, определения уровня получаемой прибыли и возможностей
управления ею с целью ее оптимизации. Одним из основополагающих
элементов управления прибылью является разработка альтернативных
вариантов решения тактических и стратегических задач, а также
возможность моделирования альтернативных вариантов в концепции
интегрированности управления прибылью с общей системой управления
предприятием.
Система управления прибылью формируется в рамках предприятия,
регламентируя те или иные управленческие решения. Ряд аспектов по
формированию, распределению и использованию прибыли может
регламентироваться требованиями устава, системой внутренних нормативов
и требований, то есть целевой политикой управления прибылью.
Система управления прибылью включает следующие элементы:
цели и задачи управления;
выбор объектов управления;
механизм управления;
организационное обеспечение;
информационное обеспечение;
методы анализа прибыли;
методы планирования прибыли;
механизм распределения прибыли предприятия;
22
методы внутреннего контроля прибыли
6
.
Система управления затратами и прибылью представляется как
элемент общей системы управления предприятием, обладающий
определенными свойствами, функциями и связями, реализация которых
направлена на повышение эффективности деятельности предприятия
посредством осуществления комплекса целенаправленных действий по
оптимизации затрат (рисунок 2).
Рис.2. Система управления затратами и прибылью
Деятельность предприятия с момента его создания связана с
осуществлением разнообразных затрат: трудовых, материалоемких,
нематериальных и финансовых ресурсов в процессе производства и
реализации товаров.
Прибыль формируется под воздействием большого количества
взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности
предприятия по-разному: одни - положительно, другие отрицательно.
6
Управление прибылью в акционерных обществах региона: теория и практика / В. В. Мануйленко,
Т. А. Садовская. – М.: Финансы и статистика, 2014. – С.24.
23
Более того, отрицательное воздействие одних факторов способно
снизить или даже свести на нет положительное влияние других.
Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их
классификации, Наиболее интересной является классификация факторов И.
А. Бланка
7
, которая представлена на рисунке 3, что позволяет дать
системную классификацию факторов прибыли.
Рис.3. Классификация факторов, влияющих на прибыль
При этом факторы, влияющие на прибыль, классифицируются по
разным признакам. Так, выделяют факторы внешние и внутренние.
Внутренние факторы – факторы, которые зависят от деятельности самого
предприятия и характеризуют стороны работы коллектива. Внешние
факторы – факторы, не зависящие от деятельности самого предприятия.
Однако, они могут оказывать существенное влияние на прибыль.
И внешние и внутренние факторы подразделяются на следующие
виды:
экстенсивные факторы;
интенсивные факторы.
К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем
производственных ресурсов (например, изменение численности работников,
стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение
продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и
7
Бланк, И. А Управление прибылью / И. А. Бланк. - 3-е изд., расш. и доп. – М.: Ника-Центр, 2017. – С.76.
24
др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты
материалов на брак, потери из-за отходов).
К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность
использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение
квалификации работников, производительности оборудования, внедрение
прогрессивных технологий).
Также отметим, что внутренние факторы подразделяются на
внепроизводственные и производственные.
Производственные факторы отражают наличие и использование
основных элементов производственного процесса, участвующих в
формировании прибыли.
В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия,
связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли,
эти факторы находятся в тесной зависимости и взаимосвязи. Грамотное,
эффективное управление прибылью предусматривает построение на
предприятии соответствующих организационно-методических систем
обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования
прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.
С целью совершенствования системы управления прибылью
предприятия рационально для обеспечения системного подхода при
изучении факторов, влияющих на прибыль, процесса формирования и
прогнозирования величины прибыли использовать маржинальный анализ, в
основе которого лежит маржинальный доход.
Для этого необходимо:
1. Использовать новый формат формирования прибыли, в основе
которого лежит разделение затрат предприятии на переменную и
постоянную части.
2. Проводить анализ безубыточности в целом по предприятию и по
отдельным товарным позициям с целью выяснения убыточных ее
видов, а также определения запаса финансовой прочности