35
Росту рентабельности коммерческой организации способствует увеличение
продажи товаров, обусловленное увеличением числа новых покупателей,
объемов закупок постоянными клиентами, понижением цен и стоимости
самого процесса реализации.
Следует отметить, что анализ путей повышения рентабельности
зависит от внутренних и внешних условий. Если внешние условия, например,
включают в себя поиск и расширение рынков приобретения сырьевых
товаров по сниженным ценам, то важным и серьезным внутренним фактором
увеличения рентабельности любого предприятия является обеспечение
экономии используемых ресурсов.
Так уровень рентабельности в современной экономике по-прежнему
имеет важное значение, а значит необходимо использовать все возможные
пути роста данного показателя с целью получения абсолютного увеличения
прибыли и, в конечном итоге, повышения эффективности деятельности
организации в целом.
Таким образом, анализ прибыли как положительного финансового
результата деятельности предприятия осуществляется при помощи
горизонтального, вертикального и факторного анализа.
Отдельно анализируется качество чистой прибыли, ее зависимость от
учетной политики предприятия и использование чистой прибыли
собственниками.
Исследование всех факторов и показателей, влияющих на прибыль,
позволяет предприятию выявить потенциальные резервы повышения
прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек
производства и обращения.
Далее в работе необходимо рассмотреть финансово-экономическую
характеристику предприятия и провести детальный анализ прибыли
предприятия с целью выявленных слабых сторон деятельности
хозяйствующего субъекта.
36
Глава 2. Организация анализа прибыли на предприятии
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия
В качестве объекта исследования в работе выступило предприятие
ООО «Окей». Отметим, что для целей анализа в работе будут использованы
данные бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Окей» в городе
Астрахани. В таблице 1 рассмотрим основные сведения об организации.
Таблица 1
Сведения об организации
Полное наименование
компании
Общество с ограниченной ответственностью
"О'КЕЙ"
Сокращенное наименование
компании
ООО "О'КЕЙ"
Место нахождения
195112, Российская Федерация, город Санкт-
Петербург, Заневский проспект, дом 65, корпус 1,
литер А, помещение 1
Адрес (почтовый адрес)
195112, Российская Федерация, город Санкт-
Петербург, Заневский проспект, дом 65, корпус 1,
литер А
Дата государственной
регистрации
30.07.2001
Номер Государственной
регистрации (ОГРН)
1027810304950
ИНН
7826087713
Зарегистрировавший орган
Регистрационная палата Администрации Санкт-
Петербурга
Наименование
управляющей организации
ООО "О'КЕЙ групп"
Телефон управляющей
организации
+7 (812) 449-54-70, +7 (812) 449-57-81
Компания «Окей» входит в число крупнейших розничных сетей
России. ООО «Окей» присутствует на рынке более 15 лет – в 2002 году
открылся первый гипермаркет «Окей» в Санкт-Петербурге. В 2005 сеть стала
федеральной. В 2010 году ГК «Окей» разместила акции на Лондонской
фондовой бирже.
ООО «Окей» развивается динамичными темпами и по итогам 2018
года были достигнуты следующие результаты:
37
признание ГК «О`КЕЙ» Лучшей продуктовой сетью 2018 года и
«Выбором потребителей» за «Лучшие цены» в рамках премии «Права
потребителей и качество обслуживания»;
открытие магазинов в новом формате «Компактного Городского
Гипермаркета»;
запуск омниканального мобильного приложения;
продукция собственных торговых марок «Окей» получает призовые места
на международном конкурсе «Гарантия Качества 2018»;
распространение системы терминалов самостоятельных покупок Self-
scanning в гипермаркетах Москвы и Санкт-Петербурга;
проведение масштабной благотворительной акции с Русфондом «Добрая
покупка» и т.д.
Стратегия компании – развитие в России современной
мультиформатной розничной торговли продуктами питания.
Основной формат компании – городской гипермаркет,
расположенный в шаговой доступности от жилых кварталов и
организованный по принципу классического магазина подобного формата с
обширным ассортиментом товаров, собственной пекарней, кулинарией,
мясным прилавком, «рыбным островом», «фруктовой галереей» и «овощным
базаром», а также просторными светлыми залами, детской игровой
площадкой, большой парковкой и широким спектром дополнительных услуг.
Подобранный с учетом запросов потребителей ассортимент гипермаркета
позволяет делать все семейные покупки в одном магазине.
Интернет-магазин «Окей» дополняет спектр услуг, развивая новый
канал онлайн-продаж.
Ценности компании включают открытость, уверенность, комфорт. В
соответствии с миссией, ценностями и целями развития в ООО «Окей»
выстроена организационная структура, которая представлена на рисунке 4.
38
Рис.4. Организационная структура ООО «Окей»
Тип организационной структуры в ООО «Окей» выстроен по
линейно–функциональной модели. В ООО «Окей» есть структурные
подразделения, которыми управляют функциональные руководители, во
главе которых стоит генеральный директор ООО «Окей».
Рассмотрим службы ООО «Окей» подробнее с описанием основных
задач и функций:
1. Розничная сеть. Основное направление работ – продажа товаров,
консультирование покупателей, участие в подготовке прогнозов,
планов продаж товаров, рассмотрение жалоб поступающих
покупателей.
2. Департамент информационных технологий (департамент ИТ).
Основное направление работ – внутренняя информация и
документация, базы хранения, техническая оснастка рабочих мест
сотрудников, организация работы компьютерных баз и касс.
39
3. Служба бухгалтерского учета и налогообложения (служба БУ и НО).
Основное направление работ – финансовый учет и ведение бюджетов
предприятия, работа с финансовой документацией, выдача заработных
плат персоналу.
4. Служба закупа. Основное направление работ – поиск, анализ данных,
выбор поставщиков, заключение договоров и контроль исполнения.
5. Служба персонала. Основные направления работ – прием, адаптация,
мотивация персонала в рамках принятия корпоративной культуры
организации, ведение необходимой документации по персоналу
(трудовые договоры, штатное расписание, должностные инструкции,
график отпусков, оформление приказов и т.д.).
6. Служба безопасности. Основное направление работ – обеспечение
безопасности производственно – торговой деятельности, обеспечение
соблюдения контрольно – пропускного режима.
7. Финансовая служба. Основное направление работ – организация,
проведение и контроль тотальных и локальных инвентаризаций,
проверки наличия и движения имущества.
8. Юридическая служба. Основное направление работ – обеспечение
законности в деятельности предприятия, защита прав и законных
интересов предприятия.
9. Отдел маркетинга. Основное направление работ – координация всей
деятельности предприятия под нужды потребителя, проведение
исследования рынка, разработка рекламных материалов.
10. Департамент капитального строительства и эксплуатации. Основное
направление работ – организовывает и обеспечивает выполнение работ
по проектированию, капитальному строительству, капитальному и
текущему ремонту, текущему содержанию зданий и сооружений
находящихся на балансе предприятия.
11. Служба «Производство». Основное направление работ – выпуск
собственной готовой продукции (салаты, хлебобулочные изделия) и
40
полуфабрикатов, контроль качества продукции собственного
производства ООО «Окей».
В целом, существующая организационная структура ООО «Окей»
потенциально может вызвать затруднение информационных связей из–за
удаленности розничной сети и большого количества магазинов,
рентабельность продаж во многом зависит от профессиональных
способностей администраторов магазинов розничной сети.
Текущее экономическое состояние ООО «Окей» характеризуется
динамикой основных финансово–экономических показателей, приведенных в
таблице 2.
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Окей»
Показатели
2016
г.
2017 г.
2018
г.
Абсолютное изменение
(+,-)
Темп роста, %
2018г.
от
2016г.
2017г.
от
2016г.
2018г.
от
2017г.
2018г
. к
2016г
.
2017г
. к
2016г
.
2018г
. к
2017г
.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Выручка от
продажи товаров,
тыс. руб.
16937
0
196704
16880
9
-561
+27334
-27895
99,7
116,1
85,8
2.Полная
себестоимость
проданных
товаров, тыс. руб.
99996
119331
11882
0
+1882
4
+19335
-511
118,8
119,3
99,6
3. Затраты на
1 руб. проданных
товаров
0,59
0,61
0,70
+0,11
+0,02
+0,09
118,6
103,4
114,8
4.Среднесписочна
я численность
работников, чел.
202
185
149
-53
-17
-36
73,8
91,6
80,5
5.Среднегодовая
выработка 1
работника,
тыс.руб.
838,5
1063,3
1132,9
+294,4
+224,8
+69,6
135,1
126,8
106,5
6.Фонд оплаты
труда работников,
тыс. руб.
31023
30694
23156
-7867
-329
-7538
74,6
98,9
75,4
7.Среднегодовая
заработная плата
1 работника,
тыс.руб.
153,6
165,9
155,4
+1,8
+12,3
-10,5
101,2
108,0
93,7
8.Среднегодовая
стоимость ОПФ,
тыс.руб.
93528
110934,
5
12018
4
+2665
6
+17406,
5
+9249,
5
128,5
118,6
108,3
9.Фондоотдача,
руб.
1,81
1,77
1,40
-0,41
-0,04
-0,37
77,3
97,8
79,1
10.Фондовоору-
женность труда 1
работника
463,0
599,6
806,6
+343,6
+136,6
+207,0
174,2
129,5
134,5
41
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11.Прибыль до налогообложения,
тыс.руб.
67428
59021
58928
-8500
-8407
-93
87,4
87,5
99,8
12. Прибыль от продажи товаров,
тыс.руб.
69374
77373
49989
-
19385
+7999
-
27384
72,1
111,5
64,6
13.Рентабельность основной
деятельности, %
69,38
64,84
42,07
-27,31
-4,54
-22,77
-
-
-
14.Рентабельность продаж, %
40,96
39,33
29,61
-11,35
-1,63
-9,72
-
-
-
На основании данных, представленных в таблице 2 можно сделать
следующие выводы:
1. Выручка от продажи товаров в 2018 году по сравнению с 2016 годом,
сократилась на 561 тыс. руб. (падение менее 1%), что может быть связано
с сокращением числа потребителей товаров предприятия. Если же
сравнивать в 2018 год с 2017 годом, то выручка от продажи товаров
снизилась на 27895 тыс. руб. или на 14%. В 2017 году относительно 2016
года выручка от продажи товаров выросла на 27334 тыс. руб. (рост 16%).
2. В 2018 году по сравнению с 2016 годом полная себестоимость проданных
товаров увеличилась на 18824 тыс. руб. (рост 18%), что произошло в
результате увеличения затрат на 1 руб. проданных товаров. Если
сравнивать 2017 год с 2016 годом, то полная себестоимость проданных
товаров выросла на 19335 тыс. руб. (рост 19%), а в 2018 году по
сравнению с 2017 годом снизилась на 511 тыс. руб., что в относительных
величинах составило около 1%. Показатель затрат на 1 рубль проданных
товаров характеризует эффективность деятельности ООО «Окей», т.к.
показывает величину затрат, которая содержится в 1 рубле выручки от
проданных товаров. В 2017 году по сравнению с 2016 годом данный
показатель вырос на 0,02 руб. (рост 3%). Так как прибыль и себестоимость
находятся в обратной зависимости друг от друга, то чем меньше затраты в
1 рубль выручки, тем больше прибыль, полученная предприятием, тем,
следовательно, эффективнее работает предприятие. В нашем случае, за
трехлетний период (2018 год к 2016 году) показатель затрат на 1 рубль
42
проданных товаров вырос на 0,09 руб. (увеличение 18%). Т. е.
эффективность предприятия в трехлетнем периоде (2018 год к 2016 году)
постепенно снижается. В 2017 году по сравнению с 2016 годом
эффективность предприятия снизилась на 3,4%, а в 2018 году по
сравнению с 2017 годом показатель затрат на 1 рубль проданных товаров
увеличился на 0,09 руб., что в относительных величинах составило 14,8%.
3. Фонд оплаты труда работников в 2018 году по сравнению с 2016 годом
снизился на 7867 тыс. руб. (падение 26%), в связи с сокращением
среднесписочной численности работников в 2018 году по сравнению с
2016 годом на 53 чел. или на 26%. Если же сравнивать 2018 год с 2017
годом, то фонд оплаты труда работников упал на 7538 тыс. руб., или на
25%. В 2017 году относительно 2016 года фонд оплаты труда работников
снизился на 329 тыс. руб. (спад около 1%).
4. Среднегодовая заработная плата 1-го работающего в 2018 году по
сравнению с 2016 годом выросла на 1,8 тыс. руб. (рост 1%). При этом
темп роста среднегодовой выработки в 2018 году по сравнению с 2016
годом составил 35%. Таким образом, темпы роста среднегодовой
выработки превышают темпы роста среднегодовой заработной платы, что
свидетельствует об эффективном использовании имеющихся на
предприятии трудовых ресурсов. Если же сравнивать 2018 год с 2017
годом, то среднегодовая заработная плата 1-го работающего снизилась на
10,5 тыс. руб., или на 6%. В 2017 году относительно 2016 года
среднегодовая заработная плата 1-го работающего выросла на 12 тыс. руб.
(рост 8%).
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) в
2018 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 26656 тыс. руб.
(рост 28,5%). При этом темп роста фондовооруженности труда 1
работника в 2018 году по сравнению с 2016 годом составил 74%, тогда как
темп роста среднегодовой выработки за аналогичный период – 35%. Это
свидетельствует о недостаточно эффективном использовании ОПФ на
43
предприятии. Так, если сравнивать в 2018 году с 2017 годом, то
среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 9249,5 тыс. руб., или на
8%. В 2017 году относительно 2016 года среднегодовая стоимость ОПФ
выросла на 17406,5 тыс. руб. (рост 18,6%).
6. Показателем, также позволяющим судить о степени использования
основных фондов, является фондоотдача. Фондоотдача показывает,
сколько рублей выручки предприятие получает с каждого рубля
вложенных в производство основных фондов. Так, в 2018 году по
сравнению с 2016 годом, фондоотдача предприятия снизилась на 0,41 тыс.
руб., что в относительных величинах составило около 23%. Если же
сравнивать 2018 год с 2017 годом то получается, что фондоотдача
предприятия снизилась на 0,37 руб., или почти на 21%. В 2017 году
относительно 2016 года фондоотдача уменьшилась на 0,04 руб. (снижение
2%). Снижение эффективности использования ОПФ является следствием
уменьшения выручки ООО «Окей» в виду сокращения доли, занимаемой
на рынке продажи товаров.
7. Прибыль до налогообложения в 2018 году по сравнению с 2016 годом
снизилась на 8500 тыс. руб. (падение 13%). Так, в трехлетнем периоде
(2016 – 2018 гг.) сформировалась устойчивая тенденция к снижению
показателя прибыли до налогообложения, что в свою очередь связано со
снижением за аналогичный период прибыли от продажи товаров (в 2018
году по сравнению с 2016 годом - на 19385 тыс. руб. (спад 28%)). Если же
сравнивать 2018 год с 2017 годом, то прибыль до налогообложения
снизилась на 93 тыс. руб. (т.е. почти не изменилась). В 2017 году
относительно 2016 года прибыль до налогообложения снизилась на 8407
тыс. руб. (спад 12,5%).
8. Рентабельность основной деятельности показывает, сколько предприятие
имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на продажу товаров. Чем
выше рентабельность основной деятельности, тем эффективнее работает
предприятие в целом. Так в 2018 году по сравнению с 2016 годом
44
рентабельность основной деятельности снизилась на 27,31 процентных
пункта, что в целом свидетельствует о снижении эффективности работы
предприятия. Если же сравнивать 2018 год с 2017 годом, то
рентабельность основной деятельности снизилась на 22,77 процентных
пункта. В 2017 году относительно 2016 года рентабельность основной
деятельности снизилась на 4,54 процентных пункта.
Снижение рентабельности основной деятельности ООО «Окей»
вызвано сокращением прибыли от продажи товаров. Далее рассмотрим
анализ прибыли предприятия.
2.2. Анализ прибыли предприятия
Итоговым целевым показателем деятельности коммерческих
организаций является прибыль. Рост показателей прибыли создает
финансовую базу для самофинансирования предприятия, решения проблем
социального и материального поощрения персонала, погашения долговых
обязательств организации перед банками, другими кредиторами и
инвесторами.
Показатели финансовых результатов, отражаемые в отчете о
финансовых результатах, позволяют охарактеризовать эффективность,
компетентность руководства и качество его управленческих решений по
направлению деятельности, поэтому отчет о финансовых результатах в
современной аналитической практике рассматривается как источник
информации об уровне экономической эффективности хозяйственной
деятельности организации. Он используется для выявления и анализа
тенденций формирования финансовых результатов и оценки управленческих
решений за отчетный период.
Цель анализа финансовых результатов состоит в том, чтобы объяснить
причины изменения и качество чистой прибыли и экономически обосновать