56
- увеличение выручки в составе показателя прибыли от продаж - 57,22%;
- увеличение управленческих расходов в отчетном периоде - 0,69%.
Отрицательно на данный показатель повлияли следующие факторы:
- изменение суммы себестоимости продаж снизило условный показатель
на 29,33%;
- изменение суммы коммерческих расходов в составе прибыли от
продаж снижет условный показатель на 3,15%;
- увеличение суммы выручки в отношении к развернутому показателю
прибыли от продаж снижает условный показатель на 16,23%.
Исходя из проведенного анализа, можно отметить слабые стороны
организации относительно рентабельности, а именно такие, как:
1. низкий коэффициент чистой прибыли организации, который в 2017
году составляет 0,21;
2. низкая рентабельность финансовых вложений;
3. низкий уровень рентабельности продаж. В торговых организациях
продажи - основной источник выручки, поэтому необходимо ее увеличивать.
Таким образом, во второй главе представлена технико-экономическая
характеристика ООО «Симфония Дома Кофе», проведен анализ прибыли и
рентабельности организации за 2015-2017 гг. Из проведенного анализа можно
отметить спад экономического состояния организации в 2016 году, который
связан в первую очередь с освоением новой деятельности - производства
собственного кофе. Однако в 2017 году финансовое состояние предприятия
стабилизируется, но наблюдается низкий уровень рентабельности продаж, темп
роста коммерческих расходов увеличивается и составляет 188,01% и опережает
темп роста выручки, что отрицательно.
57
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ И
РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В ООО «СИМФОНИЯ ДОМА КОФЕ»
3.1. Разработка мероприятий, направленных на повышение прибыли и
рентабельности предприятия
Исходя из анализа, проведенного во второй главе, необходимо
обозначить пути повышения прибыли и рентабельности ООО «Симфония Дома
Кофе». Следует отметить, что в условиях рыночной конкуренции
неотъемлемой частью получения прибыли для организации является
своевременная реакция на изменяющиеся условия рынка и предпочтение
потребителей. В этой связи очень важна эффективная маркетинговая политика
компании. Рассмотрим в таблице 12 ее особенности.
Таблица 12
Особенности маркетинговой политики ООО «Симфония Дома
Кофе»
Объект
Деятельность предприятия
Подход ООО
Маркетинговый подход
Рынок
Воспринимается через поток
приходящей клиентуры и ее реакцию
(т.н. «вчерашний рынок»)
Постоянно изучается и
прогнозируется его развитие
Клиентура
Формируется за счет клиентов,
приходящих по «собственной»
инициативе. Уход старой и приход
новой клиентуры не учитывается
Идет активный поиск новой и
постоянно оценивается уровень
«удержания» имеющейся
клиентуры
Конкуренты
Время от времени «перезваниваются» с
целью узнать уровень цен. Неполная
информация, получаемая от клиентов
Активно и детально изучаются
всеми доступными методами
Сбытовые сети
Сбыт продукции осуществляется через
собственные торговые площадки
Активно ищутся посредники и
развиваются разные формы
сбытовых каналов
Форма оплаты
заказов
Как правило стопроцентная
предоплата, но при больших заказах
возможно внесение аванса
Применяется также рассрочка платежа
Активно ищутся формы оплаты,
гибко учитывающие
особенности клиентуры,
финансово-экономическую
ситуацию
Оплата труда
сотрудников,
связанных со
сбытом
Твердые оклады и небольшие премии
Сильно привязана к реальным
объемам сбыта, показателям
сохранения и расширения
клиентуры
Статус
подразделени
й маркетинга и
сбыта
Вопросами сбыта занимается сам
директор
Маркетинг и сбыт фигурируют
как ведущие подразделения
предприятия. Директор по
маркетингу (сбыту) - второе
лицо в руководстве
58
В ООО «Симфония Дома Кофе» отсутствует отдел маркетинга, что
свидетельствует о низком уровне организации рекламной деятельности
организации и зачастую неоправданных расходах на рекламу. Для повышения
рентабельности за счет увеличения доходов предлагается заключить договор с
рекламным агентством, которое возьмет на себя задачи по продвижению
бренда организации.
Рекламное агентство представляет собой независимую коммерческую
организацию, которая занимается различной рекламной деятельностью -
разрабатывает рекламные кампании для заказчиков, размещает и курирует
рекламные сообщения, проводит рекламные и маркетинговые исследования,
консультирует и направляет организацию на пути повышения эффективности
использования рекламы.
Рекламное агентство представляет собой профессиональную компанию,
которая предоставляет своим клиентам полный или ограниченный объем услуг
по планированию и организации рекламной компании, по поручению на
средства рекламодателя.
Рекламное агентство выполняет следующие функции:
- изучение потребительского спроса;
- разработка стратегию использования носителей рекламы;
- творческая разработка рекламы индивидуально для каждого заказчика;
- создание рекламной продукции, разработка концепции рекламной
компании;
- сотрудничество со средствами массовой информации, размещая и
контролируя рекламные заказы;
- ведение расчетов с рекламодателями, предоставление отчетов
заказчикам за израсходованные средства;
- сотрудничество с типографиями, студиями и иными специалистами,
изготавливая различную рекламную продукцию (видео и аудио ролики,
наклейки, этикетки, упаковки и т.п.);
59
В бухгалтерском учете расходы на рекламу учитываются на активном
счете 44 «Расходы на продажу». Активный счет бухгалтерского учета
представляет собой счет, предназначенный для учета состояния, движения и
изменения хозяйственных средств по их видам. На активных счетах отображена
информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в
распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на
складе и в эксплуатации. На активных счетах:
- сальдо начальное записывается по дебету счёта;
- по дебету счёта отражаются операции, характеризующие увеличение
хозяйственных средств;
- по кредиту счёта отражаются записи, характеризующие уменьшение
хозяйственных средств;
- сальдо конечное отражается по дебету счёта.
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44
«Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы
(издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду, на
содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению,
подработке и подсортировке товаров; на рекламу; на представительские
расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
Коммерческие расходы в ООО «Симфония Дома Кофе» в 2017 году
составили 90166 тыс. руб., что больше по отношению к 2016 году на 42207 тыс.
руб., что является следствием того, что ООО «Симфония Дома Кофе» стало
больше уделять внимания рекламе продукции, ее упаковке, качеству доставки и
т.п. В сумму коммерческих расходов входят затраты на рекламу.
На рынке работает множество рекламных агентств, предлагающих
полный объем услуг в сфере рекламы. Выгодность работы с рекламными
агентствами обосновано предоставления им скидок на размещение и
изготовление рекламной продукции для заказчиков. Рассмотрим затраты на
рекламу с применением услуг рекламного агентства, и организацией
самостоятельно в таблице 13.
60
Таблица 13
Обзор расходов на рекламу за год для ООО «Симфония Дома
Кофе»
Вид затрат
Рекламное
агентство
Сравнение
ООО
«Симфония
Дома Кофе»
Отклонение
(+/-)
%
Реклама на радио, тыс.
руб.
1600
<
1955
355
122,19
Реклама на
телевидении, тыс. руб.
4300
<
6000
1700
139,59
Реклама в сети
интернет, тыс. руб.
320
<
400
80
125,00
Реклама в печатных
изданиях, тыс. руб.
680
<
790
110
116,18
Наружная реклама, тыс.
руб.
650
<
900
250
138,46
indoor-реклама (в
лифтах) , тыс. руб.
240
<
300
60
125,00
Промо - акции,
дегустации, тыс. руб.
2750
<
2800
50
101,82
Изготовление
рекламной и
сувенирной продукции,
тыс. руб.
2210
<
2500
290
113,12
Итого, тыс. руб.
12750
<
15645
2895
122,71
Исходя из представленных данных, можно отметить, что применение
услуг рекламного агентства снизит коммерческие расходы на 2895 тыс. руб.,
что выгоднее на 22,71%. При этом рекламная деятельность компании станет
гораздо более эффективной, так как ею будут заниматься профессионалы с
большим опытом работы в данной области.
Таким образом, первой рекомендацией для ООО «Симфония Дома
Кофе» будет заключение договора с рекламным агентством на продвижение
бренда компании и увеличение продаж.
Переходя к другой рекомендации, следует отметить, что в настоящее
время говорить об успешности сбытовой политики предприятия без наличия
собственной интернет площадки, говорить сложно. Использование сети
«Интернет» сокращается время на поиск тематической информации,
существенно расширяется объем получаемого материала, придает ей
визуальное оформление, позволяет разместить рекламные объявления
различного характера.
61
Финансирование работы собственного интернет-магазина (создание
сайта, его оформление, поддержание актуальности размещаемого контента)
можно осуществить за счет сэкономленных на рекламной деятельности средств
в размере 2895 тыс. руб. в год, что полностью покрывает затраты на
специалистов в сфере веб-программирования и заработную плату сотрудника,
который будет следить за работой сайта и обновлением контента.
Как альтернативный вариант ООО «Симфония Дома Кофе» может
поручить создание и поддержание работы интернет-магазина рекламному
агентству.
Исследование практики работы фирм, использующих возможности сети
«Интернет» позволяет прогнозировать годовой прирост объема продаж. В этой
связи второй рекомендацией для ООО «Симфония Дома Кофе» является
открытие Интернет-магазина.
Кроме указанных двух мероприятий, повышения прибыли и
рентабельности можно добиться путем:
- увеличения объемов продаж за счет расширения товарного
ассортимента. К примеру, можно дополнительно продавать чайные аксессуары
(деревянные чайные столики, чайные доски, специальную посуду для нагрева
воды и непосредственного чаепития, сопутствующие чайной церемонии
предметы), кофеварки, кофейные машины и автоматы;
- регулирования цен по отдельным группам товаров за счет изменения
ассортиментных цен;
- снижение уровня коммерческих расходов за счет сокращения
командировочных расходов, проведения видео- и веб-конференций вместо
личных встреч; подключения IP-телефонии, которая уменьшает расходы на
связь с сотрудниками торговых площадок;
- расширения рынков сбыта, за счет открытия дополнительных
подразделений продаж.
62
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий
Внедрение предложенных рекомендаций позволит улучшить
экономические показатели прибыли и рентабельности организации.
Повышение эффективности рекламной деятельности и создание интернет-
магазина должно оказать влияние на увеличение выручки предприятия в
пределах от 10 до 20 %. Для более точного расчета необходимо взять средний
показатель - 15%. Себестоимость продаж при этом не должна увеличиться, так
как финансирование интернет-магазина осуществляется за счет оптимизации
расходов на рекламную деятельность. Результаты расчетов представлены в
таблице 14.
Таблица 14
Основные технико-экономические показатели ООО «Симфония
Дома Кофе» с учетом предложенной рекомендации
Показатели, ед. измерения
2017 г.
После
внедрения
рекомендац
ий
Абсолютное
отклонение,
+/-
Выручка от продаж, тыс. руб.
2104340
2419991
315651
Себестоимость продаж, тыс. руб.
1396131
1396131
0
Валовая прибыль, тыс. руб.
708209
1023860
315651
Коммерческие расходы, тыс. руб.
90166
87271
-2895
Управленческие расходы, тыс. руб.
21421
21421
0
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
596622
915168
318546
Доходы от участия в других
организациях, тыс. руб.
4950
4950
0
Проценты к получению, тыс. руб.
3691
3691
0
Проценты к уплате, тыс. руб.
21667
21667
0
Прочие доходы, тыс. руб.
9819
9819
0
Прочие расходы, тыс. руб.
43722
43722
0
Прибыль (убыток) до налогообложения,
тыс. руб.
549693
868239
318546
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.
115270
173648
58378
Изменение отложенных налоговых
обязательств, тыс. руб.
406
406
0
Чистая прибыль, тыс. руб.
434017
694185
260168
Исходя из данных таблицы, внедрение предложенной рекомендации
позволит увеличить выручку ООО «Симфония Дома Кофе» на 315651 тыс. руб.,
данный показатель составил 2419991 тыс. руб. Валовая прибыль так же
63
увеличится на 315651 руб., а коммерческие расходы снизятся на 2895 тыс. руб.,
что положительно.
Изменение показателей выручки и чистой прибыли ООО «Симфония
Дома Кофе»представлено на рисунке 10.
2104340
434017
2419991
694185
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
2017 год Проектный год
Выручка от продаж
Чистая прибыль
Рисунок 10. Изменение показателей выручки и прибыли ООО
«Симфония Дома Кофе» после внедрения рекомендаций
После внедрения предложенных рекомендаций также увеличивается и
прибыль от продаж и прибыль до налогообложения на 318546 тыс. руб. и
составляет 915168 тыс. руб. и 868239 тыс. руб. соответственно. При этом также
увеличивается и сумма текущего налога на прибыль на 58378 тыс. руб., она
составляет 173648 тыс. руб.
Однако в совокупности всех показателей данные рекомендации дали
прирост чистой прибыли на 260168 тыс. руб.
Показатель чистой прибыли составил 694185 тыс. руб., что
положительно.
Для оценки предложенных рекомендаций на финансовое состояние
ООО «Симфония Дома Кофе» необходимо отразить ее влияние на изменение
показателей соотношения доходов и расходов организации в таблице 15.
64
Таблица 15
Влияние предложенных рекомендаций на показатели соотношения
доходов и расходов в ООО «Симфония Дома Кофе»
Показатели, ед. измерения
2017 г.
После
внедрения
рекомендации
Абсолютное
отклонение, +/-
Отношение валовой прибыли к
выручке
0,3365
0,4231
0,0866
Отношение прибыли от продажи
к выручке
0,2835
0,3782
0,0947
Отношение чистой прибыли к
выручке
0,2062
0,2869
0,0807
Отношение себестоимости
продаж к выручке
0,6635
0,5769
-0,0866
Отношение коммерческих
расходов к выручке
0,0428
0,0361
-0,0067
Отношение управленческих
расходов к выручке
0,0102
0,0089
-0,0013
Отношение показателей валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой
прибыли к выручке увеличивается на 0,0866, 0,0947, 0,0807 и составляет 0,4231,
0,3782 и 0,2869 соответственно, что положительно.
Показатели соотношения расходов, таких как коммерческих и
управленческих, уменьшается на 0,0067, 0,0013 и составляет 0,0361 и 0,0089
соответственно.
Соотношение себестоимости продаж к выручке снижается на 0,0866 и
составляет 0,5769, что является положительным результатом.
Для оценки влияния предложенных рекомендаций на рентабельность
организации необходимо отразить ее влияние на показатели рентабельности
ООО «Симфония Дома Кофе» в таблице 16.
Внедрение предложенных рекомендаций повышает уровень
рентабельности организации по всем анализируемым показателям, что
положительно. Рентабельность продаж увеличивается на 9,47% и составляет
37,82%, что положительно. Рентабельность совокупного и собственного
капитала увеличивается на 36,26%, 79,43% и составляет 101,29% и 211,94%
соответственно. Рентабельность активов по прибыли до налогообложения
увеличивается на 69,26% и составляет 98,82%. Рентабельность активов по
65
чистой прибыли увеличивается на 29,61% и составляет 79,01%. Рентабельность
оборотных активов по прибыли до налогообложения также увеличивается на
62,63% и составляет 170,71%. Рентабельность оборотных активов по чистой
прибыли увеличивается на 51,16% и составляет 136,49%.
Таблица 16
Влияние предложенной рекомендации на рентабельность ООО
«Симфония Дома Кофе»
Показатели, ед. измерения
2017 г.
После
внедрения
рекомендации
Абсолютное
отклонение,
+/-
Рентабельность продаж, РПмп, %
28,35
37,82
9,47
Рентабельность совокупного капитала,
Рск, %
65,03
101,29
36,26
Рентабельность собственного капитала,
РСК, %
132,51
211,94
79,43
Рентабельность активов по прибыли до
налогообложения, %
62,56
98,82
36,26
Рентабельность активов по чистой
прибыли, % (ROA)
49,40
79,01
29,61
Рентабельность оборотных активов по
прибыли до налогообложения, %
108,08
170,71
62,63
Рентабельность оборотных активов по
чистой прибыли, %
85,33
136,49
51,16
Рентабельность собственного капитала по
прибыли до налогообложения , %
167,82
265,08
97,26
Рентабельность чистых активов (RONA),
%
174,44
271,69
97,25
Рентабельность инвестиций с позиции
инвесторов, % (ROA)
51,86
81,48
29,62
Коэффициент чистой прибыльности
0,21
0,29
0,08
Рентабельность собственного капитала увеличивается на 97,26% и
составляет 265,08%. Рентабельность чистых активов увеличивается на 97,25% и
составляет 271,69%. Рентабельность инвестиций с позиции инвесторов
увеличивается на 29,62% и составляет 81,48%, что положительно.
Дополнительную чистую прибыль, полученную в результате внедрения
предложенных мероприятий возможно направить на увеличение оборота
организации, создание резервного капитала в ООО «Симфония Дома Кофе»,
увеличение уставного капитала, расширение сети торговых площадок и т.д.