36
104,63
80,12
98,55
188,01
176,57
185,7
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
2016 к 2015 году 2017 к 2016 году
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Условно-постоянные
расходы
Рисунок 4. Динамика темпов роста показателей условно-
постоянных расходов ООО «Симфония Дома Кофе» за 2015-2017
гг.
Анализируя данные рисунка, можно сделать вывод, что в 2016 году темп
роста коммерческих расходов составляет 104,63 и опережает темп роста
управленческих расходов, когда он составляет лишь 80,12%. Темп роста
условно-постоянных расходов составляет 98,55%, что положительно, однако в
2017 году наблюдается резкий скачек роста абсолютно по всем трем
показателям, что свидетельствует об увеличении финансовой активности
организации. Данное утверждение так же подтверждает темп роста выручки,
который в 2016 году составляет лишь 77,75%, а в 2017 году 157,22%.
Критический объем продаж характеризует минимальное количество
выручки, позволяющее организации обеспечить безубыточность продаж в
неблагоприятных условиях спроса на его продукцию. На протяжении всего
анализируемого периода динамика данного показателя стремится к росту. В
2015 году данный показатель составил 201301,69 тыс. руб., что меньше по
отношению к 2016 году на 38910,12 тыс. руб., когда темп роста составил
119,33%, а суммарно он приравнялся к 240211,81 тыс. руб. В 2017 году темп
роста критического объема продаж составил 138,03%, или 91352,72 тыс. руб. и
приравнялся к сумме 331564,53 тыс. руб.
37
Запас финансовой прочности в 2015 году составляет 1520082,31 тыс.
руб. или 755,13%, что положительно, однако в 2016 году данный показатель
снижается на 421866,12 тыс. руб. (297,94%) и составляет 1098216,19 тыс. руб.
или 457,19%. Данная динамика негативна и связана с уменьшением выручки в
2016 году. В 2017 году данный показатель увеличивается по отношению к 2016
году на 674559,28 тыс. руб. или на 77,48% и составляет 1772775,47 тыс. руб.,
или 534,67%. Анализируемая тенденция к росту является положительной,
однако для более детального рассмотрения необходимо провести анализ
прибыли и рентабельности организации.
Для наглядности представим изменение динамики показателей,
касательно маржинального анализа в ООО «Симфония Дома Кофе» на рисунке
5.
77,75
72,25
119,33
157,22
161,42
138,03
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
2016 к 2015 году 2017 к 2016 году
Выручка
Запас финансовой
прочности
Критический объем продаж
Рисунок 5. Динамика показателей маржинального анализа в ООО
«Симфония Дома Кофе» за 2015-2017 гг.
Представленный для анализа рисунок показывает положительную
тенденцию по всем показателям. В 2016 году темп роста выручки составляет
77,75% и опережает темп роста запаса финансовой прочности 72,25%, в то же
время темп роста критического объема продаж опережает предыдущие
показатели и составляет 119,33%. В 2017 году темп роста запаса финансовой
прочности составляет 161,42%. Данный показатель опережает темп роста
38
выручки, который составляет 157,22% и темп роста запаса финансовой
прочности 138,03%, что положительно.
Таблица 3
Факторный анализ изменения критического объема продаж за 2017
год в ООО «Симфония Дома Кофе»
Критический объем
продаж, руб.
Расчет, руб.
Значение,
руб.
2016 г.
[1338428*(47959+12132)]/334819
240211,81
1.
[2104340*(47959+12132)]/334819
377672,40
∆ 1
377672,40-240211,81
137460,59
2.
[2104340*(90166+12132)]/334819
642943,72
∆ 2
642973,72-377672,40
265271,32
3
[2104340*(90166+21421)]/334819
701325,16
∆ 3
701325,16-642943,72
58381,44
2017 г.
[2104340*(90166+21421)]/708209
331564,53
∆ 4
331564,53-701325,16
-369760,63
Баланс
отклонений
137460,59+265271,32+58381,44+
(-369760,63)
91352,72
331564,53-24о211,81
91352,72
Согласно данным таблицы сумма критического объема продаж в целом
повышается на 91352,72, что отрицательно, так как экономическому субъекту
нужно продать больше, чтобы сработать «в ноль», то есть избежать убытков, а
так же получить прибыль. Чем сумма критического объема продаж больше, тем
меньше организация получит выручки.
На изменение данного показателя оказал влияние ряд факторов, как
положительных, так и отрицательных. Отрицательными факторами явились:
- увеличение суммы выручки, дельта составила 137460,59 тыс. руб.;
- увеличение суммы коммерческих расходов привело к росту условного
показателя на 265271,32 тыс. руб.
- увеличение суммы управленческих расходов, когда рост условного
показателя составил 58381,44 тыс. руб.
В ходе проведения факторного анализа выявилось положительное
влияние на показатель критического объема продаж только за счет увеличения
суммы маржинального дохода, что привело к снижению условного показателя
на 369760,63 тыс. руб.
39
2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли предприятия
Основными потребителями ООО «Симфония Дома Кофе» являются
такие крупные организации, как: ПАО «Автоваз», ПАО «КуйбышевАзот»,
Мэрия, Департамент Образования и так далее. С увеличением торговых
площадей ассортимент становился шире и разнообразнее. Увеличение торговой
площади повлекло за собой рост оборотных средств предприятия, по причине
привлечения клиентов, отсюда следует быстрая реализация и обновление
товаров, однако расширение предприятия влечет за собой уменьшение его
прибыли, что может повлиять на решения банков о предоставление займов,
инвесторов, которые вкладывают деньги в предприятие с целью получения
прибыли. Анализ прибыли так же необходим для внутренних пользователей
отчетности - совета директоров, бухгалтеров, управленцев. Представим
горизонтальный и вертикальный анализ прибыли ООО «Симфония Дома Кофе»
за 2015-2017 гг. по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности в таб. 4.
Таблица 4
Горизонтальный и анализ прибыли ООО «Симфония Дома Кофе» за
2015-2017 гг. по данным финансовой отчетности
Наименование
Годы
Отклонение,
(+/-)
Темп роста,
%
2015
2016
2017
2016
от
2015 г.
2017
от
2016 г.
2016 к
2015
г.
2017 к
2016
г.
Выручка от продаж, тыс.
руб.
1721384
1338428
2104340
-382956
765912
77,75
157,22
Валовая прибыль, тыс.
руб.
521439
334819
708209
-186620
373390
64,21
211,52
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
460461
274728
596622
-185733
321894
59,66
217,17
Доходы от участия в
других организациях,
тыс. руб.
2837
1114
4950
-1723
3836
39,27
444,34
Проценты к получению,
тыс. руб.
5870
9905
3691
4035
-6214
168,74
37,26
Прочие доходы, тыс. руб.
5351
7480
9819
2129
2339
139,79
131,27
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
453658
261752
549693
-191906
287941
57,70
210,01
Чистая прибыль, тыс.
руб.
383530
222246
434017
161284
211771
57,95
195,29
40
Доходы от участия в других организациях представляют собой доходы,
полученные в связи с участием в уставном / акционерном капитале других
организаций. Примерами таких доходов являются дивиденды или стоимость
имущества, полученного при выходе из общества, или при ликвидации
предприятия. В 2015 году сумма данного показателя равна 2837 тыс. руб., а в
2016 году 1114 тыс. руб., что меньше по отношению к предшествующему
периоду на 1723 тыс. руб., когда темп роста данного показателя составил
39,27%. В 2017 году сумма данного показателя составила 4950 тыс. руб., когда
темп роста составил 444,34%, что больше по отношению к 2016 году на 3836
тыс. руб.
Проценты к получению представляют собой процентные доходы от
кредитов, предоставленным лицам, за вычетом стоимости кредитуемой суммы.
В 2015 году данный показатель составил 5870 тыс. руб., что меньше по
отношению к 2016 году на 4035 тыс. руб., когда темп составил 168,74%, а
сумма данного показателя составила 9905 тыс. руб. В 2017 году сумма данного
показателя снизилась на 6214 тыс. руб., темп роста снижается и составляет
37,26%, что дает значение в 3691 тыс. руб. Так как предоставление кредитов -
не основной вид деятельности ООО «Симфония Дома Кофе», колеблемость
данного показателя не оказывает значительного влияние на финансовое
состояние компании, ведь в условиях рыночной экономики и кризиса,
предоставление кредитов своим клиентам является одним из важнейших
источников привлечения клиентов и получения прибыли.
Прочие доходы ООО «Симфония Дома Кофе» могут включать в себя:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации
(предоставление в аренду товарных площадей);
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других
видов интеллектуальной собственности (использование бренда);
41
- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных
средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте,
продукции, товаров;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров,
полученные или признанные к получению;
- поступления, связанные с безвозмездным получением активов;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности и т.д.
На протяжении всего анализируемого периода наблюдается увеличение
темпов роста прочих доходов. В 2017 году сумма составила 9819 тыс. руб., что
больше по отношению к предшествующему периоду на 2339 тыс. руб. или на
31,27%. В 2016 сумма прочих доходов составила 7480 тыс. руб., что больше по
отношению к 2015 году на 68,74% или на 2129 тыс. руб., когда сумма данного
показателя составила 5351 тыс. руб. Данная тенденция свидетельствует о
положительной финансовой активности ООО «Симфония Дома Кофе», не
связанной с основной деятельностью.
Анализируя прибыль, важно рассмотреть динамику темпов роста
основных показателей, таких как выручка, валовая прибыль, прибыль от
продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Представим динамику
темпов роста основных показателей прибыли по данным отчета о финансовых
результатов на рисунке 6.
Темп роста выручки в 2016 году по отношению к 2015 году опережает
темп роста остальных показателей, а темп роста чистой прибыли имеет самое
низкое значение, что свидетельствует и негативной тенденции, однако уже в
2017 году по отношению к 2016 году темп роста выручки имеет наименьшее
значение, что положительно.
42
77,75
64,21
59,66
57,7
57,95
157,22
211,52
217,17
210,01
195,29
0
50
100
150
200
250
2016 к 2015 году 2017 к 2016 году
Выручка
Валовая прибыль
Прибыль (убыток) от
продаж
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Чистая прибыль
Рисунок 6. Динамика темпов роста показателей прибыли в ООО
«Симфония Дома Кофе» за 2015-2017 гг.
Темп роста чистой прибыли опережает темп роста выручки, что
свидетельствует об оптимизации всех расходов ООО «Симфония лома кофе».
Темп роста показателя прибыль (убыток) от продаж имеет наибольшее
значение в 2017 году, что свидетельствует об оптимизации условно-постоянных
и переменных расходов, что положительно. Анализируя данные, можно сделать
вывод о том, что в 2016 году у ООО «Симфония Дома Кофе» наблюдалось
снижение финансового состояния, однако в 2017 году ситуация
нормализовалась, что повлекло увеличение темпов роста всех показателей,
касательно прибыли, что положительно.
Представим вертикальный анализ прибыли в ООО «Симфония Дома
Кофе» за 2015-2017 гг. в таблице 5.
Используя графический метод, отобразим результаты вертикального
анализа прибыли за 2015-2017 гг. на рисунках 7-9.
Исходя из вертикального анализа прибыли до налогообложения важно
отметить, что наибольший удельный вес в ней занимает прибыль от продаж.
Она увеличивается на протяжении всего анализируемого периода и составляет
в 2015 году 101,50%, что меньше по отношению к 2016 году на 3,45%, когда
43
она составляет 104,95%. В 2017 году она увеличивается на 3,59% и составляет
108,54%, что положительно.
Таблица 5
Вертикальный анализ прибыли (убытка) до налогообложения в
ООО «Симфония Дома Кофе»
Наименование
Удельный вес, %
Отклонение,
(+/-)
2015
2016
2017
2016 от
2015 г.
2017 от
2016 г.
Прибыль от продаж, %
101,50
104,95
108,54
3,45
3,59
Доходы от участия в других
организациях, %
0,63
0,43
0,90
-0,20
0,47
Проценты к получению, %
1,30
3,78
0,67
2,48
-3,11
Проценты к уплате, %
3,77
2,51
3,94
-1,26
1,43
Прочие доходы, %
1,19
2,86
1,78
1,67
-1,08
Прочие расходы, %
0,85
9,51
7,95
8,66
-1,56
Прибыль до налогообложения
(бухгалтерская прибыль), %
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Наименьший удельный вес в прибыли до налогообложения составляют
доходы от участия в других организациях. В 2015 году их доля составляет
0,63%, что больше по отношению к 2016 году на 0,20%, когда она составила
0,43%. В 2017 году их доля увеличивается на 0,47% и составляет 0,90%.
Рисунок 7. Структура прибыли до налогообложения в ООО
«Симфония Дома Кофе» за 2015 год
В 2017 году удельный вес показателя процентов к получению к прибыли
до налогообложения снижается и занимает самое меньшее значение из всей
101,5
0,63
1,3
1,19
-3,77
-0,85
Структура прибыли за 2015 год
прибыль от продаж
доходы от участия в
других организациях
проценты к пролучению
прочие доходы
проценты к уплате
прочие расходы
44
структуры вертикального анализа. В 2015 предложенный показатель составляет
1,30%, что меньше по отношению к 2016 году на 2,48%, когда данный
показатель составляет 3,78%. В 2017 году доля показателя снижается на 3,11%
и составляет 0,67%.
Удельный вес прочих доходов в прибыли до налогообложения в 2015
году составляет 1,19%, в 2016 году он растет на 1,67% и составляет 9,51%. В
2017 году доля данного показателя снижается на 1,08 и составляет 1,78%.
Рисунок 8. Структура прибыли до налогообложения в ООО
«Симфония Дома Кофе» за 2016 год
Рисунок 9. Структура прибыли до налогообложения в ООО
«Симфония Дома Кофе» за 2017 год
104,95
0,43
3,78
2,86
-2,51
-9,51
Структура прибыли за 2016 год
прибыль от продаж
доходы от участия в
других организациях
проценты к пролучению
прочие доходы
проценты к уплате
108,54
0,9
0,67
1,78
-3,94
-7,95
Структура прибыли за 2017 год
прибыль от продаж
доходы от участия в других
организациях
проценты к пролучению
прочие доходы
проценты к уплате
45
Удельный вес процентов к уплате является отрицательным показателем
и вычитается из общей структуры прибыли до налогообложения. В 2015 году
он составляет 3,77%. В 2016 году он снижается на 1,26% и составляет 2,51%,
что положительно, однако в 2017 году он увеличивается на 1,43% и составляет
3,94%, что является отрицательной тенденцией.
Удельный вес прочих расходов так же является отрицательным
показателем. В 2015 году он составляет 0,85%. В 2016 году он увеличивается на
8,66% и составляет 9,51%, что отрицательно. Однако в 2017 году он снижается
на 1,56% и составляет 7,95%, что положительно.
Для анализа прибыли необходимо проанализировать не только прибыль
в ее чистом виде, но и рассмотреть соотношение доходов и расходов.
Представим анализ соотношения доходов и расходов ООО «Симфония Дома
Кофе» за 2015-2017 гг. в таблице 6.
Таблица 6
Анализ соотношения доходов и расходов ООО «Симфония Дома
Кофе» за 2015-2017 гг.
Наименование
Годы
Отклонение,
(+/-)
2015
2016
2017
2016 от
2017 от
2015 г.
2016 г.
Отношение валовой прибыли к
выручке
0,3029
0,2502
0,3365
-0,0528
0,0863
Отношение прибыли от продажи к
выручке
0,2675
0,2053
0,2835
-0,0622
0,0783
Отношение чистой прибыли к выручке
0,2228
0,1661
0,2062
-0,0568
0,0402
Отношение себестоимости продаж к
выручке
0,6971
0,7498
0,6635
0,0528
-0,0864
Отношение коммерческих расходов к
выручке
0,0266
0,0358
0,0428
0,0092
0,0070
Отношение управленческих расходов
к выручке
0,0088
0,0091
0,0102
0,0003
0,0011
Отношение валовой прибыли к выручке характеризует долю каждого
рубля от продажи, который может быть направлен на покрытие управленческих
и коммерческих расходов, а также прибыли от продажи. Данный показатель в
отчетном периоде составил 0,3365, что больше по отношению к
предшествующему периоду на 0,0863, когда его сумма составила 0,2502. В 2015