16
- оценка показателей рентабельности деятельности предприятия;
- анализ эффективности использования чистой прибыли предприятия;
- выявление и мобилизация резервов роста прибыли и рентабельности.
11
Рисунок 2. Этапы анализа прибыли предприятия
12
Предметом анализа является прибыль, объектом анализа – конкретное
предприятие.
11
Блажевич О.Г., Сафонова Н.С. Управление прибылью предприятия // Научный вестник: финансы, банки,
инвестиции. - 2017. - № 4 (41). - С. 15.
12
Ивашков П.В. Экономика торгового предприятия: учебник / П. В. Ивашков. - Москва: Проспект, 2011. С. 68.
17
При осуществлении анализа прибыли предприятия используется
комплекс различных методов анализа, выбор каждого из которых обусловлен
задачами и требованиями к проведению анализа: метод сравнения (с прошлым
годом; с планом; с передовыми результатами), метод группировок
(аналитические группировки; структурные группировки), метод разниц,
графический метод, абсолютных и относительных величин, корелляционно-
регистрационный анализ и др.
Важным направлением на подготовительном этапе анализа прибыли
предприятия является изучение основных экономических предпосылок анализа:
- изучение законодательных, нормативных документов по вопросам
учёта, формирования и налогообложения прибыли предприятия;
- результаты анализа показателей деятельности предприятия за ряд
предшествующих лет;
- оценка проводимой стратегии на потребительском рынке;
- анализ возможностей предприятия (материально - технической базы,
составление трудовых, финансовых, материальных и нематериальных
ресурсов).
13
В основном этапе анализа в первую очередь осуществляется анализ
оборота розничной торговли, доходов и расходов предприятия, то есть всех
показателей, непосредственно определяющих динамику прибыли и
рентабельности анализируемого предприятия.
Далее анализируются в динамике по сравнению с прошлым годом все
виды прибыли торгового предприятия, формирующиеся на предприятии в
соответствии в бухгалтерским учетом (прибыли от продаж, прибыли до
налогообложения, чистой прибыли).
14
Следующим направлением анализа на основном этапе является
факторный анализ прибыли.
13
Михальченя В.Ю. Проблемные аспекты экономической сущности финансовых результатов, прибыли и
убытка // Первая ступень в науке Сборник трудов по результатам работы V Международной научно-
практической студенческой конференции. - 2017. - С. 163-164.
14
Алещенко О.М., Тищенко Е.А. Исследование сущности экономической категории «прибыль» // Финансовый
вестник. - 2017. - № 4 (39). - С. 29-30.
18
Учет всей совокупности рассмотренных далее факторов позволяет
определить основные из них, оказывающие положительное и отрицательное
воздействие на прибыль предприятия, и выявить на этой основе резервы
повышения прибыли и роста рентабельности.
Методика расчета количественного влияния факторов на различные
виды прибыли представлена в табл. 2.
15
Таблица 2
Методика расчета влияния факторов на различные виды прибыли
Факторы, влияющие на прибыль
Расчет влияния
1. Изменение объема оборота
розничной торговли
2. Изменение уровня реализованных
торговых надбавок
3. Изменение уровня издержек
обращения
4. Итого влияние на прибыль от
продаж
5. Изменение размера процентов к
получению (△% пол)
6. Изменение размера процентов к
уплате (△% уп)
7. Изменение доходов от участия в
деятельности других организаций (△Д
уч)
8. Изменение прочих доходов (△ПрД)
9. Изменение прочих расходов (△ПрР)
10. Итого влияние на прибыль до
налогообложения
стр. 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9
11. Изменение текущего налога на
прибыль (△Нп)
12. Изменение отложенных налоговых
обязательств (△ОНО)
13. Изменение отложенных налоговых
активов (△ОНА)
14. Изменение иных показателей,
влияющие на чистую прибыль
± Прочие
Итого влияние на чистую прибыль
стр. 10 + 11 + 12 + 13+14
Следующим направлением основного этапа анализа прибыли
предприятия является оценка эффективности использования чистой прибыли
предприятия с анализом направления ее использования.
15
Ивашков П.В. Экономика торгового предприятия: учебник / П. В. Ивашков. - Москва: Проспект, 2011. С. 70.
19
Хозяйственная деятельность предприятия, как правило, завершается
положительным финансовым результатом, то есть предприятие является
прибыльным и получает доход от своей деятельности. Однако наличие в
отчетности предприятия прибыли еще не подтверждает его полной финансовой
устойчивости, тем более что на основе только отчетных данных нельзя судить
об использовании всех резервов повышения прибыльности.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики
фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой
причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и
оценки финансового состояния предприятия. При анализе деятельности
организации показатели рентабельности используются как инструмент
инвестиционной политики и ценообразования.
16
Таким образом, рентабельность является показателем,
характеризующим экономическую эффективность.
Существует множество показателей рентабельности, использование
каждого из которых зависит от характера оценки эффективности финансово -
хозяйственной деятельности предприятия. В любом случае определение
рентабельности характеризует процентное соотношение суммы полученной
прибыли к одному их показателей деятельности.
17
Охарактеризуем основные группы показателей рентабельности наиболее
распространенные в российской практике в настоящее время.
Первая группа - показатели рентабельности товарооборота, к ним
относятся:
- рентабельность операционная
(1)
где R - рентабельность продаж, %;
Ппр - сумма прибыли от продаж, тыс. руб.;
16
Экономика предприятия: схемы, определения, показатели: Справочное пособие / Е.В. Арсенова, О.Г.
Крюкова. – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. С. 109.
17
Маманазаров Т. Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях
// Современные исследования. - 2018. - № 4 (08). - С. 32-33.
20
Т - товарооборот, тыс. руб.
- рентабельность общей деятельности
(2)
где Пдо нал. - сумма прибыли до налогообложения, тыс. руб.
- рентабельность конечной деятельности
(3)
где ЧП - сумма чистой прибыли, тыс.руб.
Из перечисленных показателей чистая рентабельность является
основным оценочным показателем эффективности всей деятельности
предприятия. Данный показатель рентабельности позволяет точнее судить о
финансовом результате деятельности предприятия и имеет долгосрочный
характер, поскольку определяет решение инвестора о вложении средств в
капитал той или иной фирмы.
18
Вторая группа показателей рентабельности характеризует
эффективность использования активов и отдельных видов ресурсов
предприятия и представлена рядом показателей (табл. 3).
Третья группа показателей рентабельности характеризует
эффективность затрат и используется для анализа текущей деятельности
предприятия.
Обобщающим показателем, который характеризует эффективность
текущих затрат является рентабельность текущих затрат и рассчитывается по
следующей формуле:
(1)
где Ппр - прибыль от продаж, тыс. руб.;
ИО - сумма издержек обращения, тыс. руб.
18
Скляренко В.К. Экономика предприятия: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся
по направлению "Экономика" и другим экономическим специальностям / В. К. Скляренко, В. М. Прудников. -
2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2014. С. 118.
21
Данный показатель характеризует эффективность текущих затрат
живого и овеществленного труда, то есть эффективность использования
вложенных средств.
19
Таблица 3
Показатели рентабельности использования активов и отдельных
видов ресурсов предприятия
Показатели
Методика расчета
Рентабельность
активов
Коэффициент
рентабельности
активов
Рентабельность
использования
основных фондов
Рентабельность
использования
оборотных средств
Рентабельность
использования
производственных
ресурсов
Рентабельность
использования
трудовых ресурсов
На заключительном этапе анализа прибыли предприятия выделяются
основные резервы роста прибыли и рентабельности и разрабатываются
мероприятия для увеличения прибыльности работы предприятия.
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее
дополнительного получения.
20
Резервы роста прибыли определяют по научно
обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. В процессе
19
Бобович М.А. Сущность, функции и источники формирования прибыли фирмы // Вестник магистратуры. -
2017. - № 12-3 (75). - С. 13-14.
20
Калинин Д.Д., Долгая М.В. Прибыль и рентабельность предприятия: сущность, показатели и пути повышения
// Бенефициар. - 2017. - № 16. - С. 5.
22
этой работы выявляют и количественно оценивают резервы, далее
разрабатывают комплекс мероприятий, обеспечивающих использование
выявленных резервов, а затем реализуют мероприятия и ведут контроль за их
выполнением.
21
Каждое предприятие должно стремиться к повышению прибыли, и как
следствие рентабельности.
1.3. Факторы, оказывающие влияние на прибыль предприятия
Процесс формирования прибыли показан на рисунке 3.
Рисунок 3. Процесс формирования прибыли предприятия
22
21
Калмыкова Я.Н. Сущность прибыли и пути ее повышения на предприятии // Экономика и менеджмент
инновационных технологий. - 2017. - № 11 (74). - С. 7-8.
22
Власенкова Т.А., Бугрименко С.С. Сущность, функции и источники образования прибыли предприятия //
Общеуниверситетская студенческая конференция студентов и молодых ученых "День науки" Сборник
материалов конференции: в 6 частях. - 2017. - С. 65.
23
На протяжении всей цепочки процесс формирования прибыли
испытывает на себе влияние целой совокупности различных факторов. В целях
всесторонней оценки качественных характеристик прибыли необходимо
осуществлять анализ тех факторов, под воздействием которых складываются
степень и сумма прибыли.
23
Факторы, влияющие на прибыль, многочисленны и разнообразны.
Ограничить их влияние достаточно сложно. Все факторы, влияющие на
прибыль предприятия, делятся на главные, которые оказывают определяющее
воздействие на уровень и сумму прибыли, и второстепенные - в большинстве
случаев их влиянием пренебрегают.
Помимо этого, вся совокупность факторов делится на внешние и
внутренние (рис. 4).
Рисунок 4. Экономические факторы, влияющие на прибыль
предприятия
24
23
Кекух М.Н. Анализ факторов, влияющих на повышение качества прибыли коммерческих организаций //
Научные записки ОрелГИЭТ. – 2015. - № 2 (12). – С. 302.
24
Мамажонов А.Т., Норматов Ф. Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в
современных условиях // Методы науки. - 2017. - № 4. - С. 7.
24
Между собой внешние и внутренние факторы тесно связаны.
Данные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем
реализуемой продукции и себестоимость. При осуществлении
производственно-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы
находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Но даже будучи
связанные друг с другом, различные факторы могут по-разному влиять на
деятельность предприятия - как и отрицательным, так и положительным
образом.
25
Факторы внешней среды не зависят от деятельности предприятия и
обуславливаются внешней средой функционирования предприятия, внутренние
факторы создаются внутренней средой и возникают как следствие работы
предприятия в целом или его персонала.
Внутренние факторы - факторы, которые осуществляют воздействие на
размер прибыли предприятия через увеличение объема выпуска и реализации
продукции, улучшение качества продукции, повышения отпускных цен и
снижение издержек производства и реализации продукции. Выделяют две
группы внутренних факторов:
- производственные (характеризуют основные средства и предметы
труда и их использование) и
- внепроизводственные (связаны с основными ресурсами предприятия,
социальными условиями труда и быта).
26
Первые, в свою очередь подразделяют на экстенсивные и интенсивные.
Экстенсивные влияют на прибыль предприятия через количественные
преобразования. К ним относятся объем ресурсов производства, количество
финансовых ресурсов, численность рабочего персонала и т.д. Интенсивные
факторы влияют на процесс получения прибыли через «качественные»
изменения - повышения качества ресурсов и оборудования, совершенствование
технологий обработки производственных материалов, ускорение
25
Тарасов А.А. Влияние внутренних и внешних факторов на формирование прибыли предприятия // Стратегия
и тактика управления предприятием в переходной экономике. – 2017. – С. 77.
26
Юлдашева Ю.О. Экономическая сущность прибыли и методы определения // Теория и практика современной
науки. - 2017. - № 1 (19). - С. 1034-1035.
25
оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации персонала,
поиск более эффективных способов использования финансовых ресурсов и т.д.
Среди основных внутренних факторов принято выделять:
- уровень хозяйственной деятельности предприятия;
- компетентность руководства и качество менеджмента;
- конкурентоспособность продукции по сравнению с ее аналогами у
других производителей;
- уровень организации производства и труда на предприятии;
- уровень производительности труда;
- состояние и эффективность производственного и финансового
планирования.
27
Внешние факторы - это факторы и условия, возникающие не зависимо
от деятельности предприятия, но они могут оказывать значительное влияние на
величину прибыли. Поэтому, для увеличения прибыли, предприятию
необходимо адекватно реагировать и адаптироваться к внешней среде.
К внешним факторам относятся: экономические, политические,
социальные и связанные с уровнем научно-технического прогресса. Среди
основных факторов, влияющих на деятельность субъектов экономики
выделяются: социально-экономические условия, состояние цен и тарифов на
ресурсы производства, амортизация, инфляция, качество и объем природных
ресурсов, качество действующего законодательства (гражданского,
административного, налогового), степень развития инфраструктуры, также
структура спроса населения на товары и услуги, которая может изменяться в
связи с государственной политикой доходов. Например, сдерживание
индексации реальных доходов населения и зависимости от темпов инфляции
ведет к сокращению покупательной способности и, следовательно, к снижению
объема продажи товаров.
28
27
Сидоренко М.А. Сущность понятия «прибыль» // Финансы и страхование Сборник статей научно-
практического семинара. - 2017. - С. 89-90.
28
Василаки Ф.И., Курманова Л.Р. Понятие, сущность и значение финансовых результатов // Наука и
образование: новое время. - 2017. - № 1 (18). - С. 326-327.