114
значительного прироста депозитов ЮЛ сократился объем вкладов населения.
Одним из главных факторов, обеспечивающих финансовую стабильность банка,
является наличие достаточной величины собственного капитала. Показатель
достаточности базового и основного капитала (Н1.1 и Н1.2) составляет 19,68%.
Основной составляющей чистого дохода банка являются чистые процентные и
комиссионные доходы.
Банк формирует и публикует финансовую отчетность, составленную по
РСБУ и по МСФО. В банке разработана и утверждена Учетная политика.
В структуре ссудной задолженности в 2018 г. превалируют кредиты,
предоставленные кредитным организациям (01.01.19 - 60,34%), а также ссуды,
выданные предприятиям. Объемы межбанковского кредитования в
анализируемом периоде динамично росли.
Торговый портфель ценных бумаг АО «Народный банк» представлен
государственными ценными бумагами, облигациями внутреннего
государственного валютного займа (ОВГВЗ), купонными облигациями Банка
России (КОБР), корпоративными еврооблигациями. 1/5 часть портфеля ценных
бумаг для продажи – вложения в ценные бумаги иностранных государств.
Фондовый портфель банка представлен, главным образом, отечественными
ценными бумагами. В 2018 г. у банка отсутствуют ценные бумаги,
удерживаемые до погашения.
Обязательства АО «Народный банк» представлены, главным образом,
привлеченными средствами клиентов. В их составе вклады населения
незначительно превышают средства юридических лиц. В 2017-2018 гг. банк не
выпускал долговых ценных бумаг.
Уставный капитал АО «Народный банк» в рассматриваемом периоде не
изменился, он представлен обыкновенными акциями и составляет 81 млн. руб.
По итогам 2018 года банком получена прибыль в размере 66 217 тыс. руб.,
что на 40,2% больше данного показателя в предыдущем периоде. Доходы банка
сформированы, в основном, за счет процентов, полученных по кредитным
операциям. В 2018 году чистые процентные доходы по ссудам, предоставленным
115
клиентам – не кредитным организациям, снизились, значительно улучшилось
качество активов банка, объем резервов на возможные потери сократился.
Отмечено сокращение доходов по ценным бумагам.
Применение с 01.01.2018 г. МСФО (IFRS) 9 привело к изменениям в
учетной политике по признанию, классификации и оценке финансовых активов
и обязательств и обесценения финансовых активов.
Согласно данным отчетности по МСФО торговые ценные бумаги банка в
2018 г. представлены акциями ПАО «Ростелеком» и облигациями федерального
займа Правительства РФ. Банк использует их для управления риском
ликвидности. Объем долговых ценных бумаг, оцениваемых через прочий
совокупный доход, сохранился на уровне прошлого года. При этом банк
приобрел ОФЗ, корпоративные еврооблигации и еврооблигации РФ. В составе
долевых ценных бумаг выросла стоимость облигаций ПАО «Газпром». В 2017 г.
АО «Народный банк» было принято решение о продаже облигаций OFCB
CapitalPlc, находящихся в портфеле «удерживаемых до погашения».
Кредитный риск, связанный с финансовыми учреждениями, оценивается
по состоянию на 01.01.2019 в сумме 3 466 567 тыс.руб. Согласно требованиям
МСФО, сумма кредитного портфеля банка по состоянию на 01.01.2019 г.
составила 2 300 472 тыс.руб., за вычетом резерва под возможное обесценение –
1 995 589 тыс.руб. В 2018 году она незначительно сократилась. Этому
способствовало улучшение качества кредитного портфеля. В составе кредитного
портфеля превалируют ссуды, предоставленные корпоративным клиентам
(55,4%). В их составе в приоритете выступают строительные предприятия и
торговые организации. В 2018 г. банк начал активно кредитовать
государственный сектор - муниципальные и государственные предприятия.
На 01.01.2019 оценочная справедливая стоимость средств клиентов банка
составила 6 143 359 тыс.руб. Их объем увеличился. Предопределяющими
факторами роста стало увеличение средств на счетах прочих юридических лиц и
государственных организаций. Вклады населения снизились, преимущественно,
за счет оттока средств, размещенных в срочных депозитах.
116
В 2014 году банком привлечен субординированный депозит в сумме 170
млн.руб. сроком на 8 лет.
Уставный капитал АО «Народный банк», рассчитанный в соответствии с
требованиями МСФО, за 2018 г. составил 151 137 тыс.руб., в т.ч. корректировка
на инфляцию 70 137 тыс.руб. Сумма нераспределенной прибыли составила
826 866 тыс.руб.
Согласно отчетности МСФО, базовыми доходными статьями банка
являются процентные доходы, доходы от восстановления резервов на
возможные потери, комиссионные доходы.
В 2018 г. банк активно развивался, предлагал новые виды продуктов
своим клиентам, завоевывал новые сегменты рынка.
Сверка балансовой стоимости финансовых активов в соответствии с
МСФО (IAS) 39 (по предыдущим категориям оценки) с их новыми категориями
оценки, принятыми при переходе на МСФО (IFRS) 9 на 1 января 2018
г. показала: реклассификации подверглись финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль /убыток, долговые и долевые ценные
бумаги; в результате применения иного подхода к оценке ожидаемых кредитных
убытков чистая ссудная задолженность банка сократилась. В соответствии с
МСФО (IFRS) 9 часть долговых инструментов банка
были реклассифицированы в новые категории без изменения основы их оценки.
В результате внедрения МСФО (IAS) 9 нераспределенная прибыль банка
уменьшилась с 735 566 тыс.руб. до 712 146 тыс.руб. Оценочный резервов под
ожидаемые кредитные убытки, начисленные в соответствии с МСФО (IAS) 9,
вырос на 30 450 тыс.руб.
Сравнение основных экономических показателей, представленных в
отчетности РСБУ и МСФО за 2018 г., указывает на то, что часть показателей,
совпадают, но есть показатели, которые разнятся. Причины - разные подходы,
примененные к оценке валютных остатков, резервов на возможные потери;
отличия в классификации активов и обязательств. Итог: активы по МСФО
меньше на 9 803 тыс.руб.
117
Несмотря на то, что переход отечественного бизнеса на МСФО (IFRS) 9
стал одним из наиболее заметных событий, коснувшихся учетного
законодательства нашей страны за несколько последних лет, российская система
бухгалтерского учета продолжает адаптироваться к общемировым стандартам
составления отчетных документов.
Начиная с 1 января 2019 г. банк применяет новый стандарт - МСФО
(IFRS) 16, без пересчета сравнительных показателей. Также в 2019 г. банк
намерен оценить эффект от применения МСФО (IFRS) 17 на финансовую
отчетность, а также на договоры нефинансовой гарантии, которые были
выпущены банком. Поправки к МСФО (IFRS) 9 — «Условия о досрочном
погашении с потенциальным отрицательным возмещением» не окажут влияния
на финансовую отчетность АО «Народный банк».
Анализ проблем перехода российского учета на МСФО, проведенный в
статьях и работах отечественных ученых и специалистов, ограничивается только
их перечислением и раскрытием. С нашей точки зрения, проблемы
целесообразно систематизировать и сгруппировать следующим образом:
правовые проблемы, организационные, кадровые, материальные, отраслевые,
психологические.
Изучив отчетность, составленную по требованиям МСФО,
ознакомившись с процессом ее формирования в АО «Народный банк», можно
заключить: большинство вышеперечисленных проблем банку присущи.
Частично они могут быть решены посредством реализации комплекса
мероприятий, разработанных нами для АО «Народный банк»:
изменение организационной структуры банка – создание отдела контроля
рисков, перераспределение должностных обязанностей, функционала
подразделений – кредитного управления, отдела внутрибанковского учета и
отчетности, планово-аналитического отдела, валютного управления, отдела
контроля рисков; изменение подчиненности планово-аналитического отдела;
обучение персонала - сотрудника планово-аналитического отдела и
сотрудника отдела контроля рисков – получение сертификатов МСФО;
118
приобретение дополнительных разработок компании ДИАСОФТ для
формирования отчетности по МСФО – двойной план счетов, параллельное
ведение учета и отчетности по РСБУ и МСФО;
разработка регламента формирования отчетности по МСФО
(взаимодействие структурных подразделений банка на разных стадиях
подготовки отчетности).
Суммарная стоимость затрат АО «Народный банк» на реализацию всех
предложенных мероприятий в 2019 г. составит 21 119 080 руб., в т.ч.
единовременные расходы - 19 526 000 руб. Затраты могут быть осуществлены за
счет собственных средств банка.
Срок окупаемости проекта составит 9,27 лет.
Начиная с 2029 года чистая прибыль АО «Народный банк», получаемая
им в результате реализации данного проекта мероприятий, составит 2 106 920
тыс.руб.
Проект мероприятий, разработанный для АО «Народный банк» имеет
практическую значимость и может быть реализован в данной кредитной
организации, что позволит повысить эффективность процесса внедрения МСФО
в банке.
119
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019)
// www.consultant.ru/
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О
бухгалтерском учете" // www.consultant.ru/
3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 04.11.2019) "Об
акционерных обществах" // www.consultant.ru/
4. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ "О
консолидированной финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями)
// www.consultant.ru/
5. Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 28.02.2019)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его
применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N 46021) (с изм.
и доп., вступ. в силу с 01.07.2019) // www.consultant.ru/
6. Указание Банка России от 8 октября 2018 г. N 4927-У "О перечне,
формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных
организаций в Центральный банк Российской Федерации" // www.consultant.ru/
7. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 №283 «Об
утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии
с международными стандартами финансовой отчетности». // www.consultant.ru/
8. Положение о признании международных стандартов финансовой
отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности
для применения на территории Российской Федерации, утв. Постановлением
Правительства РФ от 25.02.2011.№107 // www.consultant.ru/
9. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности // www.consultant.ru/
120
10. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России
(одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине
РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров
29.12.1997) // www.consultant.ru/
11. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на
среднесрочную перспективу (приказ Минфина РФ от 01.07.2004. №180) //
www.consultant.ru/
12. О введении в действие Международных стандартов финансовой
отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности
на территории Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 25.11.2011
№160н. . // www.consultant.ru/
13. "Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39
"Финансовые инструменты: признание и оценка" (введен в действие на
территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N
217н) (ред. от 11.07.2016) // www.consultant.ru/
14. "Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9.
Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской
Федерации в редакции 2010 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N
98н) (ред. от 27.06.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) //
www.consultant.ru/
15. "Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1
"Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории
Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред.
от 11.07.2016) // www.consultant.ru/
16. "Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о
движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской
Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)
// www.consultant.ru/
17. "Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13
"Оценка справедливой стоимости" (введен в действие на территории Российской