43
В свою очередь краткосрочные обязательства в 2018 году возросли на 824 985 тыс. руб. по сравнению
с2017 годом, и 1 176 081 тыс.руб. по сравнению с 2016 годом, данный рост происходит из-за приличного роста
показателя кредиторская задолженность.
Далее, в таблице 4, будет проведен анализ платежеспособности организации и финансовой устойчивость.
Таблица 4
Анализа платежеспособности организации и финансовой устойчивости
Показатели
2016г
2017г
2018г
Отклонение
2018г к
2016г
Отклонения
2018г к
2017г
Чистые активы
1 506 781
1 731 163
2 498 330
991 549
767 167
Коэффициент автономии
0,9
0,7
0,6
-0,3
-0,1
Коэффициент текущей лик-
видности
4,8
2,8
1,7
-3,1
-1,1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
2,4
1,6
0,7
-1,7
-0,9
Коэффициент промежуточ-
ного покрытия
2,2
1,5
0,5
-1,7
-1
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,8
0,6
0,4
0,4
-0,2
Коэффициент маневренности
0,6
0,6
0,4
-0,2
-0,2
Коэффициент постоянного ак-
тива
0,4
0,4
0,7
0,3
0,3
Коэффициент финансовой за-
висимости
1,2
1,4
1,6
0,4
0,2
44
После общих характеристик состояния объекта исследования мы сейчас
рассмотрим и рассчитаем показатели финансовой устойчивости и платежеспособ-
ности.
По результатам таблицы 4 можно сделать следующие выводы.
Коэффициент абсолютной ликвидности является очень важным критерием
платежеспособности. Этот показатель отражает способность погашать текущие
обязательства за счет наиболее ликвидных активов. Чем выше его величина, тем
больше гарантия погашения задолженностей. Значение коэффициента абсолютной
ликвидности считается нормальным, если находится в интервале от 0,2 до 0,5. В
организации ООО «Иви.ру» в 2018 году данный показатель составил 0,7 , а это зна-
чит ,что кампания имеет большие гарантии погашения долгов.
Коэффициент промежуточного покрытия характеризует прогнозируемые
платежные возможности компании при условии ,что расчеты с дебиторами будут
произведены в срок. Нормой данного показателя можно считать интервал от 0,5 до
1,0 и выше в зависимости от специфики деятельности организации, структуры те-
кущих активов, и еще ряда других факторов. В компании ООО «Иви.ру» данный
показатель составляет 0,5 и говорит о том, что организация имеет возможности рас-
четов с дебиторами.
Коэффициент текущей ликвидности дает понять, в какой степени текущие
активы покрывают краткосрочные обязательства. Превышение текущих активов
над текущими обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации
убытков. Чем больше величина запаса, тем больше уверенность кредиторов в том,
что долги будут выплачены.Значение этого показателя считается нормальным в
пределах от 1 до 2. В организации ООО «Иви.ру» данный показатель составляет в
2018 году 1,7 и говорит о том, что организация сможет выплатить долги.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами указывает на
наличие оборотного капитала организации, который необходим для ее финансовой
устойчивости, и нормальное значение этого коэффициента равно или превышает
0,1. В компании ООО «Иви.ру» данный показатель равен 0,4 из чего следует, что у
45
организации достаточно собственных оборотных средств, необходимых для фи-
нансовой устойчивости.
Коэффициент автономии рассказывает нам о перспективах изменения фи-
нансового положения в ближайший период времени. Минимальное значением ко-
эффициента считается- 0,5. Высокий уровень коэффициента автономии отражает
стабильное финансовое положение организации и низкий уровень финансового
риска для кредиторов. В организации ООО «Иви.ру» в 2018 году данный показа-
тель равен 0,6, и можно сделать вывод, что компания имеет достаточно стабильное
финансовое положение.
Коэффициент финансовой зависимости может рассказать нам о том,
сколько заемных средств привлекло предприятие на рубль вложенных в активы
собственных средств. Значение этого показателя должно быть меньше 0,5. В орга-
низации ООО «Иви.ру» данный показатель равен 1,6 из чего можно сделать вывод,
что кампания в 2018 году не сможет погасить кредиторскую задолженность полно-
стью.
Коэффициент маневренности собственного капитала указывает нам на
часть собственного капитала, вложенного в оборотные средства, т.е. капитала,
находящегося в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневри-
ровать капиталом. Нормальным значением данного показателя считаются показа-
тели от 0,3 и выше. В ООО «Иви.ру» показатель в 2018 году равен 0,4, что счита-
ется нормой, однако в 2016-2017 годах данный показатель был равен 0,6.
Коэффициент постоянного актива показывает удельный вес источни-
ков финансирования, которые организация может использовать в своей деятельно-
сти длительное время. Нормативное значение - 0,7.
31
В организации ООО «Иви.ру»
данный показатель равен 0,7,что является нормативным, а это говорит о том, что
компания имеет не достаточно источников финансирования, которыми организа-
ция может использовать длительное время.
31
Ковалев В.В., Ковалев Вит. В., Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учеб. пособие. - М.: ТК Велби,
Изд-во Проспект, 2005. - 432с.
46
Можно сделать вывод, что компания имеет достаточно высокие показатели,
но по сравнению с 2016-2017 годами показатели в отчетном периоде снизились.
2.2 Анализ проблем формирования бухгалтерского баланса
организации
Подготовка финансовой отчетности в организации, требует больших тру-
дов. Эта процедура является гарантией того, что отчеты будут подготовлены свое-
временно и качественно, а все требования к достоверности деклараций и другие
требования будут выполнены. Характер подготовительной работы может быть
определен таким образом, что отчет компании должен быть заполнен на основе
тщательно проверенных учетных записей, соответствующих подтверждающим до-
кументам.
Перед подготовкой финансовой отчетности организации необходимо:
- исправить выявленные ошибки отчетности;
- инвентаризация активов и пассивов компании;
- проверить записи в бухгалтерских счетах и их соответствие;
- проведение реформы баланса;
- Отражать события после отчетной даты.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финан-
совой отчетности в соответствии со ст. В соответствии со статьей 12 Федерального
закона № 402 «О бухгалтерском учете» предприятие «должно провести инвентари-
зацию, чтобы продемонстрировать наличие, состояние и оценку активов и обяза-
тельств предприятия».
32
Инвентаризация имущества ООО «Иви.ру» проводится с определенной пе-
риодичностью, как указано в ее учетной политике, но должна проводиться до со-
ставления годовой отчетности компании, а именно:
-Товарно-материальным ценностям - не ранее 1 декабря;
- Основных средств - не ранее 1 декабря;
- Нематериальным активам - не ранее 1 декабря.
32
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» 22.11.2011 г. № 402 ( в ред. от 29.07.2019 г.)
47
Также при смене фактического ответственного проводится инвентаризация.
Также необходимо подвести итоги сравнений с должниками и кредиторами.
Процедура инвентаризации компании регулируется Руководством по оценке акти-
вов и финансовых активов, утвержденным решением Министерства финансов Рос-
сийской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49.
33
Существует ряд конкретных условий
соответствия финансовой отчетности компании определенным требованиям.
Следует соблюдать следующие условия:
- отражать деловые операции с учетом того, что основные документы со-
ставлены правильно;
- отражение всех деловых операций, которые происходят в компании, и есть
правильные документальные подтверждения результатов инвентаризации.
- совпадение данных из синтетического и аналитического учета.
Положение о бухгалтерском учете «Исправление ошибок в учете и отчетно-
сти» отражает «принципы исправления ошибок и порядок раскрытия информации
об ошибках в учете и отчетности предприятия»
34
Неправильное представление или, наоборот, непредставление фактов о ком-
пании в финансовой отчетности компании может быть связано с:
- неправильное применение учетной политики компании;
- неточности в расчетах данных;
- неправильная оценка фактов хозяйственной деятельности;
- неправильное использование информации, доступной на момент подписа-
ния годовой отчетности;
- недобросовестные действия должностных лиц.
Не являются ошибками небольшие неточности или отсутствие конкретной
33
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств"
34
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» 22.11.2011 г. № 402 ( в ред. от 29.07.2019 г.)
48
информации в отражении фактов хозяйственной деятельности бухгалтерской от-
четности предприятия, выявленные в результате получения новой информации, ко-
торая не была известна по каким- то причинам на момент отражения или не отра-
жения фактов хозяйственной деятельности. Когда ошибки выявлены, то их необ-
ходимо своевременно заносить, в исправления в первичные и учетные документы
в соответствии с установленными правилами. Иногда бывают случаи, когда
ошибки возникают не только при осуществлении и учете, но и при исправлении
уже имеющихся ошибок. Поэтому необходимо использовать установленные зако-
нодательством правила исправления совершенных ошибок.
35
Бухгалтерский баланс считается важнейшим источником информации, ко-
торый может рассказать нам об имущественном положении предприятия. Основ-
ная задача бухгалтерского баланса показать собственнику предприятия, чем он вла-
деет, а также какой капитал находится под его контролем
36
.
Данные бухгалтерского баланса широко используются в таких целях как,
анализа руководством предприятия, банками, поставщиками и другими кредито-
рами.
Отчетным годом является календарный год с 01 января по 31 декабря вклю-
чительно.
Бухгалтерский баланс включат в себя 5 разделов, а именно:
I Внеоборотные активы
II Оборотные активы
III Капитал и резервы
IV Долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства
Раздел I «Внеоборотные активы» включает активы, срок полезного исполь-
зования которых превышает один год (12 месяцев), а именно: основные средства,
35
Артемов А. Годовой баланс. Особенности заполнения // Двойная запись. - 2007. - № 2
36
Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие / А.Д. Ларионова. - М.:
ТК Велби, Издательство Проспект, 2006.
49
нематериальные активы, материальные активы, финансовые вложения и т. д.
Строка 1150 «Основные средства» должна отражать информацию о назначении ак-
тивов, учитываемых на счете 01, по их остаточной стоимости, т.е. разнице между
остатками на счетах 01 и 02 с учетом переоценки. В исследуемой организации
ООО «Иви.ру» в 2018 году наблюдается увеличение основных средств по сравне-
нию с 2016 годом на 127 373 тыс. руб.
По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» к ним относят ту часть
отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога
на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет в следующем за отчетным или в по-
следующих отчетных периодах. ООО «Иви.ру» в 2018 году отложенный налог уве-
личился на 12 843 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом.
По строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о
прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12
месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет более
12 месяцев.На предприятии ООО «Иви.ру» в 2018 году прочие внеоборотные ак-
тивы увеличились на 986 700 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом и составили в
2018 году 1 627 600 тыс.руб.
Раздел II «Оборотные активы» - в этом разделе баланса приводятся сведения
о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборот-
ными считаются те активы, которые сравнительно быстро переносят свою стои-
мость на затраты.
По строке 1210 «Запасы» отражается информация о запасах предприятия: к
примеру о материальных ценностях, затратах в незавершенном производстве, то-
варах для перепродажи, а также о расходах будущих периодов. В ООО «Иви.ру» в
2018 году наблюдается увеличение данного показателя строки 1210 на 2 313 тыс.
руб. по сравнению с 2016 годом.
По строке 1230 «дебиторская задолженность» можно видеть общую сумму
дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и
на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. В ООО «Иви.ру» увеличение
50
дебиторской задолженности в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 473 754 тыс.
руб. в большей степени за счет увеличения числа контрагентов и задолженностью
перед ними.
Строка 1250, в которой можно узнать информацию о «Денежных средствах
и денежныых эквивалентах» бухгалтерского баланса. Денежные средства и денеж-
ные эквиваленте в бухгалтерском балансе компании ООО «Иви.ру» за 2018 год уве-
личились по сравнению с 2016 годом на 408 463 тыс. руб.
В строке 1260 можно наблюдать «Прочие оборотные активы», в которых
указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных
ранее, оборотных активах. В кампании ООО «Иви.ру» данный показатель в 2018
году увеличился на 280 511 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом.
По строке 1200 «Итого по разделу II» указывается информация об имею-
щихся у предприятия прочих, не перечисленных выше, оборотных активах и со-
ставляет 2 302 399 тыс.руб. в 2018 году.
Показатель в строке 1600 «БАЛАНС» Актив бухгалтерского баланса равен
сумме показателей по строкам 1100, а именно «Итого по разделу I» и строка 1200
в которой мы видим «Итого по разделу II» и данная сумма отражает общую стои-
мость активов, которые есть у предприятия,а значение строки 1600 «БАЛАНС» ха-
рактеризует валюту баланса которая в компании ООО «Иви.ру» составляет в 2018
году 3 929 999 тыс.руб.
Раздел III «Капитал и резервы». По строке 1310, в которой обозначен
«Уставной капитал» в организации ООО «Иви.ру» в отчетном 2018 году данный
показатель не изменился и составляет 2 950 374 тыс. руб.
По строке 1350, в которой мы можем увидеть «Добавочный капитал (без
переоценки)» видна величина добавочного капитала организации, учитываемого на
счете 83, кроме сумм дооценки внеоборотных активов.
По строке 1370 мы наблюдаем за «Нераспределенной прибылью (непокры-
тым убытком)», в данной строке отражается сумма нераспределенной прибыли или
непокрытого убытка предприятия.
51
Показатель по строке 1300 показывает на информацию по разделу «Итого
по разделу III» представляет собой сумму показателей по строкам раздела III с ко-
дами 1310 по 1370 и отражает общую величину капитала предприятия и составляет
в исследуемой организации 2018 году 2 498 330 тыс.руб .
Далее рассмотрим раздел IV «Долгосрочные обязательства» в данном у раз-
деле показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Дол-
госрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 меся-
цев.
По строке 1410 «Заемные средства» отражаются данные по части задолжен-
ностей, срок погашения которых на отчетную дату более 12 месяцев. Заемных
средств в организация ООО «Иви.ру» на период с 2016 по 2018 года не имеет.
Далее рассмотрим показатель строки 1400 «Итого по разделу IV», который
представляет собой сумму показателей по строкам раздела IV с кодами 1410 по
1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств предприятия и в ис-
следуемой организации ООО «Иви.ру» составил в отчетном периоде 3 673 тыс.руб.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» можно узнать информацию о
краткосрочных обязательствах предприятия срок погашения, которых не больше
12 месяцев. В ООО «Иви.ру» данный показатель на отчетный период равен
1 427 996 тыс.руб., что на 824 985 тыс.руб. больше, чем в 2017 году.
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» мы можем узнать информа-
цию по краткосрочной кредиторской задолженности предприятия, срок погашения
которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Для заполнения этой
строки берутся данные по счетам : 60, 62, 76, 68, а также 69, 70, 71, 73.
В бухгалтерском балансе за анализируемый период наблюдается увеличе-
ние кредиторской задолженности по сравнению с прошлым 2017 годом на 802 765
тыс. руб. Это свидетельствует о том, что у предприятия ООО «Иви.ру» увеличи-
лись долговые обязательства перед поставщиками за продукцию или услуги.
В строке 1500 заложен показатель «Итого по разделу V» он представляет
52
собой сумму показателей по строкам с кодами 1510 по 1550 и отражает общую ве-
личину краткосрочных обязательств организации. В компании ООО «Иви.ру» дан-
ный показатель на 2018 год составил 1 427 996 тыс. руб., что на 824 985 тыс. руб.
больше, чем в предыдущем отчетном периоде.
Показатель строки 1700 «БАЛАНС» пассива бухгалтерского баланса пред-
ставляет собой сумму показателей по строкам 1300, 1400 и 1500, данный показа-
тель отражает общую стоимость пассивов предприятия т.е. валюту баланса.
Как показывает практика, в бухгалтерском балансе итог актива баланса все-
гда равен итогу пассива баланса, то есть АКТИВ равен ПАССИВУ.
37
Баланс организации ООО «Иви.ру» удовлетворяет данному общему пра-
вилу равенства.
Анализируя, систему формирования бухгалтерской отчетности, можно сде-
лать вывод, что данный вид отчетности направлен на достоверное и полное пред-
ставление о финансовом положении организации ООО «Иви.ру»,а также финансо-
вых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, однако
бухгалтерский баланс не может дать полное представление о финансовом положе-
нии, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств компа-
нии, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических ре-
шений. Отчетность ООО «Иви.ру» направлена в основном на формирование досто-
верной информации о финансовых результатах организации, а не о ее финансовом
положении. В случае, большей информативности бухгалтерской отчетности, а
также ее прозрачность, могла возрасти заинтересованность в сотрудничестве с ор-
ганизаций новых партнеров, в том числе иностранных.
При большей перспективе возможности узнать больше информации из от-
37
Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия [Текст] / Е. В. Игнатьева // Молодой ученый. -- 2015. -
- №5.