Диплом: Проблемы и предпосылки развития баланса как основной формы бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Базис», страницы 4-13

Оглавление

Введение ....................................................................................................................... 5

Глава 1. Теоретические аспекты формирования и анализа бухгалтерского

баланса .......................................................................................................................... 7

1.1. Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой отчетности ... 7

1.2. Структура бухгалтерского баланса и порядок его формирования ..... 15

1.3. Методика анализа бухгалтерского баланса ........................................... 21

Краткие выводы по главе ......................................................................................... 33

Глава 2. Диагностика бухгалтерского баланса ООО «Базис» .............................. 35

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Базис» ........ 35

2.2. Порядок формирования бухгалтерского баланса в ООО «Базис» ...... 40

2.3. Финансовый анализ ООО «Базис» по данным бухгалтерского

баланса .............................................................................................................. 43

Краткие выводы по главе ......................................................................................... 59

Глава 3. Рекомендации по усовершенствованию структуры бухгалтерского

баланса ООО «Базис» ............................................................................................... 61

3.1. Проблемы выявленные в ходе финансового анализа оказывающие

влияние на бухгалтерский баланс ................................................................. 61

3.2. Рекомендации, направленные на оптимизацию структуры

бухгалтерского баланса ООО «Базис» .......................................................... 63

3.3. Построение прогнозного бухгалтерского баланса ООО «Базис»

и анализ его показателей ................................................................................ 70

Краткие выводы по главе ......................................................................................... 74

Заключение ................................................................................................................ 75

Список литературы ................................................................................................... 79

Приложения ............................................................................................................... 83

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. В настоящее время роль анализа, как экономиче-

ского (для внутренних целей), так и финансового (для внешних пользователей),

в управлении предприятием неуклонно растет. Особое внимание следует уде-

лить финансовому анализу, поскольку данный вид в большей степени ориенти-

рован на большой круг внутренних и внешних пользователей с различными це-

лями и информационными потребностями. Так, интерес у собственников вызы-

вает достаточно широкий спектр вопросов способность компании наращивать

свой имущественный потенциал, возможные перспективы расширения масшта-

бов деятельности. Инвесторов, вкладывающих в компанию капитал,

безусловно, интересует результативность данных вложений. Контрагенты

компании (поставщики, покупатели, заказчики) оценивают степень деловой

активности компании, а также возможность своевременного исполнения

обязательств перед ними. Банки и кредитные учреждения в первую очередь

оценивают степень риска невозврата выдаваемых сумм на основе способности

компании в полном объеме и в указанные сроки погашать свои обязательства

исходя из имеющихся источников. Следовательно, каждая из групп пользова-

телей результатов финансового анализа должна иметь возможность по доступ-

ным данным оценить требуемые показатели.

Данные для проведения финансового анализа деятельности предприятия

предоставляет бухгалтерская служба в виде финансовой отчетности. Бухгалтер-

ская финансовая отчетность, главной формой которой является бухгалтерский

баланс, служит важнейшим источником информации, необходимой для оценки

и анализа динамики ресурсов фирмы для прогнозирования доходов, расходов,

рисков, связанных с этими показателями, для определения инвестиционной

привлекательности фирмы.

Целью исследования является разработка рекомендаций направлен-

ных на совершенствование структуры бухгалтерского баланса.

Задачи исследования:

 исследовать методику и технику составления бухгалтерского баланса;

 выявить методы и процедуры анализа финансового состояния предпри-

ятия по данным бухгалтерского баланса;

 провести диагностику состава и структуры актива и пассива баланса;

 провести оценку ликвидности баланса, показатели платежеспособности

и финансовой устойчивости предприятия;

 определить основные направления улучшения финансового состояния

исследуемого предприятия;

 разработать прогнозный баланс предприятия и рассчитать планируе-

мые финансовые коэффициенты.

Объектом исследования является ООО «Базис».

Предмет исследования – бухгалтерский баланс как информационная ба-

за анализа финансового состояния предприятия.

Методика исследования основывается на теории научного познания, си-

стемном подходе к рассматриваемым проблемам, изучении их во взаимосвязи и

развитии. В зависимости от характера разрабатываемых задач использовались

такие общенаучные приемы и методы, как анализ и синтез, сравнение, метод

финансовых коэффициентов, факторный анализ и др.

Научно-методическая основа. При написании работы использованы

труды О. В. Ефимовой, В. В. Ковалева, Э. А. Маркарьяна, С. П. Чеглаковой и

др.

Информационной основой выполнения работы послужили законода-

тельные и нормативные документы, публикации, материалы монографических

исследований и периодической печати, а также финансовая отчетность ООО

«Базис».

Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение,

список литературы и приложения.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в

том, что разработанные рекомендации по повышению эффективности управле-

ния финансами, платежеспособности и финансовой устойчивости могут быть

использованы в практической деятельности ООО «Базис».

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ

И АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1. Бухгалтерский баланс как основная форма

финансовой отчетности

В условиях рыночной экономики существенное значение имеют изучение

и использование в практической работе экономических методов управления.

Оптимальное управление строится, в том числе, и на восприимчивости руково-

дителя или любого другого менеджера, принимающего решения, к формализо-

ванным методам правления, основанным на использовании разнообразной ин-

формации. Информационное обеспечение процесса управления включает в себя

бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные и различные

сведения вне учетного характера

. Степень применения информационных ре-

сурсов в управлении различна, однако бухгалтерская отчетность достаточно

востребована, она содержит большой аналитический потенциал и может быть

использована в процессе принятия управленческих решений как перспективно-

го, так и текущего характера

Объективная оценка финансового положения организации – важнейшая

задача финансово-экономической работы в условиях современных рыночных

отношений, так как причина успешного развития организации кроется в ее фи-

нансовой стабильности. Итоговые результаты работы любого хозяйствующего

субъекта зависят от наличия и качества использования финансовых ресурсов. К

финансовому состоянию организации проявляют интерес акционеры, постав-

щики сырья и материалов, потенциальные инвесторы, кредитные и налоговые

органы

. Экономически грамотное управление организацией, зависящее во

Челмакина Л. А. История и перспективы развития бухгалтерского баланса // Системное

управление. 2013. № 4 (21). С. 11.

Попова Е. Н., Попова Т. Н. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной эконо-

мике // Молодой ученый. 2014. № 21-2 (80). С. 43.

Курманова А. Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в совре-

менных экономических условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-

аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов

Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 20-летию ка-

федры бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2014. С. 76.

многом от умения объективно анализировать ее производственную и финансо-

вую деятельность это залог стабильного и эффективного функционирования и

развития.

Анализ финансовой деятельности представляет собой процесс изучения

данных о движении денежных потоков, платежеспособности и кредитоспособ-

ности, уровне затрат, движении собственного и заемного капитала, экономиче-

ских итогах деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и ре-

зультатов деятельности

Информационной базой расчета, анализа и оценки показателей финансо-

вого состояния является бухгалтерская отчетность, как единая система данных

об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее

хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового уче-

та в форме удобной и понятной для принятия пользователями отчетности опре-

деленных деловых решений. На протяжении многих времен финансовая отчет-

ность была и продолжает оставаться основным средством коммуникации,

наиболее унифицированным и общепринятым источником информации для ис-

следования эффективности деятельности организации, выявления ее перспек-

тив и рисков. Финансовая отчетность играет особо значимую роль – как для

предприятия, так и для экономики, осуществляя организацию информационно-

го обеспечения бизнеса

. Проявлением рыночной ориентированности отчетно-

сти выступает ее подготовка с целью предоставления информации для удовле-

творения не редко взаимоисключающих интересов различных групп пользова-

Челмакина Л. А. История и перспективы развития бухгалтерского баланса // Системное

управление. 2013. № 4 (21). С. 11.

Сердюкова Е. В., Яхутлова М. И. Роль бухгалтерского баланса в управлении деятельностью

организации // В сборнике: Новое слово в науке: перспективы развития сборник материалов

II международной научно-практической конференции. Редколлегия: Широков О. Н., Абра-

мова Л. А., Яковлева Т. В., Шоркина М. В.; Федеральное государственное бюджетное обра-

зовательное учреждение высшего профессионального образования «Чувашский государ-

ственный университет имени И.Н. Ульянова»; «Харьковский государственный педагогиче-

ский университет имени Г.С. Сковороды»; «Актюбинский региональный государственный

университет имени К. Жубанова»; Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс».

2014. С. 285.

телей

. С одной стороны, от содержания финансовой отчетности, ее представ-

ления, объективности и привлекательности зависит вероятность получения до-

полнительных источников финансирования, а с другой стороны, правильность

и реальность оценки финансовой устойчивости организации. Следовательно,

финансовая отчетность является основным источником качественной и досто-

верной информации, используемой для принятия управленческих решений на

разных уровнях экономики

В состав отчетности входит несколько форм, но, однако центральной

формой является бухгалтерский баланс, отражающий объем капитала и его

структуру: по составу, размещению или основным направлениям вложения, по

источникам образования

. Даже беглое его чтение может дать опытному анали-

тику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организа-

ции, устойчивости ее положения, возможных перспективах развития. В связи с

этим существенно расширяется круг пользователей бухгалтерской отчетности,

поскольку умение читать баланс необходимо не только маститым бухгалтерам,

но и руководителям предприятий различных форм собственности, акционерам,

налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам, поставщикам

сырья и другим. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его ча-

сто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой

является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетно-

сти. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые со-

держатся в балансе

Бухгалтерский баланс – основа, вокруг которой группируются, в качестве

приложений, все остальные формы отчетности, отражающие показатели той

Курманова А. Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в совре-

менных экономических условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-

аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов

Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 20-летию ка-

федры бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2014. С. 76.

Попова Е. Н., Попова Т. Н. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной эконо-

мике // Молодой ученый. 2014. № 21-2 (80). С. 43.

Селезнева H. H. Финансовый анализ. - М.: ЮНИТИ, 2017. – С. 63.

Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. – М.: Юрайт, 2016.

– С. 48.

или иной стороны деятельности организации – текущей, финансовой, инвести-

ционной

За многие годы бухгалтерский баланс претерпевал множество реформ и

изменений, проводимых с целью решения таких задач, как повышение анали-

тичности, прозрачности и достоверности данных, их наглядности, приближен-

ности к международным стандартам. Термин «баланс» происходит от латин-

ских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашие и

употребляется как символ равновесия или равенства. Как бухгалтерское поня-

тие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории

бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появле-

ния этого термина, относящиеся к концу XIV – началу XV века. Так, по свиде-

тельству Рувера, слово баланс было впервые применено к финансовым отчетам

1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансами в совре-

менном понимании или нет

Основными этапами становления и реформирования бухгалтерского ба-

ланса в отечественной истории можно назвать следующие:

1. 1910 г. – предложена первая типовая форма бухгалтерского баланса

ученым-экономистом А.К. Рощаковским.

2. 1940 г., октябрь – утвержден Наркомфином СССР единый план счетов

бухгалтерского учета и вследствие этого внесены изменения в схему баланса.

Сердюкова Е. В., Яхутлова М. И. Роль бухгалтерского баланса в управлении деятельно-

стью организации // В сборнике: Новое слово в науке: перспективы развития сборник мате-

риалов II международной научно-практической конференции. Редколлегия: Широков О. Н.,

Абрамова Л. А., Яковлева Т. В., Шоркина М. В.; Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение высшего профессионального образования «Чувашский госу-

дарственный университет имени И.Н. Ульянова»; «Харьковский государственный педагоги-

ческий университет имени Г. С. Сковороды»; «Актюбинский региональный государственный

университет имени К. Жубанова»; Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс».

2014. С. 285.

Курманова А. Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в совре-

менных экономических условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-

аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов

Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 20-летию ка-

федры бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2014. С. 76.

3. 1990 г., октябрь – введены Минфин СССР единые формы отчетности

для всех предприятий, организаций, объединений.

4. 2010 г., март – вступил в действие приказ Минфина России «О формах

бухгалтерской отчетности», в соответствии с которым организации должны

представлять формы финансовой отчетности согласно разработанным требова-

ниям и форматам

Реформация баланса привела к неоднозначному результату, сформировав

у его пользователей разноречивые профессиональные суждения о принятой

форме и предоставляемой в ней информации.

Последние существенные изменения претерпела финансовая отчетность в

2011 г. Значительной трансформации подверглась структура статей в активе и

пассиве баланса, что в свою очередь, может отразиться на характере управлен-

ческих решений. Целесообразно рассмотреть действующую форму баланса с

позиции пригодности его использования в качестве информационной базы про-

ведения аналитических расчетов

К основным задачам анализа баланса с целью определения реального фи-

нансового положения и его устойчивости следует отнести:

– оценку имущественного положения предприятия;

– анализ и оценку ликвидности отдельных групп активов;

– изучение состава и структуры источников формирования активов;

– характеристику обеспеченности обязательств активами;

– анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

– анализ способности генерировать денежные средства;

– оценку возможности сохранения и наращивания капитала

Челмакина Л. А. История и перспективы развития бухгалтерского баланса // Системное

управление. 2013. № 4 (21). С. 11.

Попова Е. Н., Попова Т. Н. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной эко-

номике // Молодой ученый. 2014. № 21-2 (80). С. 43-45.

Хутова И. М., Власова Н. С. Сущность и виды бухгалтерского баланса // Актуальные во-

просы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бух-

галтерского учета и отчетности. Материалы IV международной студенческой научной кон-

ференции. Краснодар, 2014. С. 171.

Необходимо отметить позитивные и недостаточные на наш взгляд эле-

менты новой формы бухгалтерского баланса с точки зрения ее аналитических

возможностей.

К положительным изменениям, прежде всего, можно отнести введение в

отчетных формах третьей графы для отражения информации на 31 декабря года,

предшествующего предыдущему, что увеличивает возможность анализа дина-

мики показателей статей бухгалтерского баланса

Возросшее внимание различных категорий пользователей данных финан-

совой отчетности к инновационной деятельности привело к возникновению

статьи «Результаты исследований и разработок» в разделе I «Внеоборотные ак-

тивы». Также в балансе отражаются денежные эквиваленты, величина которых

зависит от учетной политики. Появление новой строки «Переоценка внеобо-

ротных активов» в разделе III баланса «Капитал и резервы» позволяет увидеть

информацию о составе и структуре собственного капитала и, соответственно,

дать более точную оценку финансовой устойчивости предприятия. Кроме того,

«Резервы предстоящих платежей» классифицированы по времени и представ-

лены долгосрочными и краткосрочными резервами, что позволяет уточнить ве-

личину постоянного (стабильного) капитала.

Однако, современный баланс привнес и отдельные трудности в оценку и

анализ показателей, что повлекло некоторое снижение аналитических возмож-

ностей

. Так как из обязательных элементов баланса исчезла детализация

(расшифровка) в таких статьях как «Запасы», «Дебиторская задолженность»,

«Кредиторская задолженность», что снижает и даже делает невозможным фор-

мирование суждения о качестве этих составляющих статей актива и пассива ба-

Хутова И. М., Власова Н. С. Сущность и виды бухгалтерского баланса // Актуальные во-

просы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бух-

галтерского учета и отчетности. Материалы IV международной студенческой научной кон-

ференции. Краснодар, 2014. С. 171.

Курманова А. Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в совре-

менных экономических условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-

аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов

Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 20-летию ка-

федры бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2014. С. 76.

ланса

. Так в запасах может содержаться определенная часть так называемых

неликвидов, срок возврата дебиторской задолженности может быть кратко-

срочным, а может быть долгосрочным (больше года) – и это все как минимум

влияет на суждения о платежеспособности и ликвидности бухгалтерского ба-

ланса и организации в целом. Отсутствие детализации по кредиторской задол-

женности лишило аналитиков возможности сделать выводы о срочности обяза-

тельств

. Конечно, современное представление отчетных форм предусматрива-

ет большое количество расшифровок показателей и их пояснений, но, однако

зачастую они носят рекомендательный характер, воспринимаются большин-

ством управленческих работников как необязательные, а это в свою очередь

обедняет результаты аналитического исследования, или делает их не совсем

объективными и корректными. Использование дополнительных отчетных форм

в анализе требует дополнительного времени и в рамках проведения диагности-

ческого анализа или оперативного анализа финансовой деятельности не всегда

удобно

Итак, изменения в отчетности, влияющие на повышение аналитичности

незначительны, но все же с методологической точки зрения, проведенные

трансформации оправданы. На современном этапе делается акцент на раскры-

тие информации, в том числе и в целях экономического анализа, основанное на

использовании профессионального суждения, что потенциально расширяет

аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности, но может

привести к их снижению ввиду необязательности расшифровки отдельных ста-