6) строка 1600 «Итого по балансу» рассчитывается как сумма строк 1100
и 1200. Валюта баланса на 31 декабря 2018 г. составила 3304 тыс. руб., на 31
декабря 2017 г. 2378 тыс. руб., а на 31 декабря 2016 г. 2212 тыс. руб.
Порядок заполнения пассива баланса можно представить следующим
образом:
2. В раздел III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» входят:
1) показатель стоки 1310 «Уставный капитал» который отражает
величину уставного капитала согласно учредительных документов. Сумма
показывает кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал». В
бухгалтерском балансе уставный капитал на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря
2017 г., на 31 декабря 2016 г. составляет 8000 тыс. руб.;
2) строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
показывает на конец отчетного периода какой организация имеет финансовый
результат – прибыль или убыток, который рассчитывается как сумма прибыли
(убытка) прошлых лет и прибыли (убытка) отчетного периода. Сумма на начало
периода формируется как остаток по кредиту по счету 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» за минусом остатка по дебету по счету 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Убыток указывается в
скобках. Сумма на конец периода формируется как сумма остатков по кредиту
по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», остаток по
кредиту по счету 99 «Прибыли и убытки», остаток по кредиту по счету 91
«Прочие доходы и расходы», остаток по кредиту по счету 90 «Продажи», за
минусом остатка по дебету по счету 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)», остатка по дебету по счету 99 «Прибыли и убытки»,
остатка по дебету по счету 91 «Прочие доходы и расходы» и остатка по дебету
по счету 90 «Продажи». Если получен убыток, то есть рассчитанная сумма
меньше ноля, то сумма указывается в скобках. В бухгалтерском балансе
нераспределенная прибыль на 31 декабря 2018 г. составила 3044 тыс. руб., на 31
декабря 2017 г. 2035 тыс. руб., а на 31 декабря 2016 г. непокрытый убыток
составил 1134 тыс. руб.;
62
3) строка 1300 «Итого по разделу III» сумма строк с 1310 по 1370. В
бухгалтерском балансе «Итого по разделу III» на 31 декабря 2018 г. составила
3052 тыс. руб., на 31 декабря 2017 г. 2043 тыс. руб., а на 31 декабря 2016 г. 1142
тыс. руб.;
2. В раздел IV Бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства»
включаются показатели по строкам:
1) строка 1410 «Заемные средства» показывает остаток заемных средств,
полученных организацией на срок более 12 месяцев с учетом начисленных
процентов. При заполнении этой статьи следует руководствоваться
Положением по бухгалтерскому учету 15/2008[24]. Показатель формируется
как остаток по кредиту по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам». В бухгалтерском балансе заемных средств на 31 декабря 2018 г. 8, на
31 декабря 2017 г., на 31 декабря 2016 г. не было;
В раздел V Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»
включаются следующие строки:
1) строка 1510 «Заемные средства». По данной строке отражаются
остатки заемных средств, полученные организацией на срок менее 12 месяцев.
Сумма формируется как остаток по кредиту счета 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам». В бухгалтерском балансе краткосрочные
заемных средств на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г., на 31 декабря
2016 г. не было;
2) строка 1520 «Кредиторская задолженность» показывает общую сумму
кредиторской задолженности и составляет сумму строк. Подстрока 1521
«расчеты с поставщиками и подрядчиками» - сумма остатков по кредиту счета
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 31 декабря 2018 г. составила
144 тыс. руб., на 31 декабря 2017 г. 232 тыс. руб., а на 31 декабря 2016 г.
составила 988 тыс. руб.. Подстрока 1522 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» остаток по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками». Подстрока 1523 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -
остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с учетом
63
аналитики по кадровому составу, но без учета субсчетов. Подстрока 1524
«Расчеты по налогам и сборам» - сумма формируется как остаток по кредиту
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с учетом субсчетов. Подстрока 1525
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - сумма формируется
как остаток по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» с учетом субсчетов. Подстрока 1526 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям» - сумма остатков по кредиту 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям». Подстрока 1527 «Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами» показывает остаток по кредиту счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами». В бухгалтерском балансе общая сумма
кредиторской задолженности на 31 декабря 2018 г. составила 252 тыс. руб., на
31 декабря 2017 г. 335 тыс. руб., а на 31 декабря 2016 г. составила 1070 тыс.
руб.
3) строка 1500 «Итого по разделу V» рассчитывается как сумма строк
1510-1550.
4) Строка 1700 «Итого по балансу» рассчитывается как сумма строк
1300, 1400 и 1500. В бухгалтерском балансе общая сумма по балансу пассива на
31 декабря 2018 г. составила 3304 тыс. руб., на 31 декабря 2017 г. 2378 тыс.
руб., а на 31 декабря 2016 г. составила 2212 тыс. руб.;
Таким образом, при формировании показателей бухгалтерского баланса в
организации ООО «КиберОплата.ру» проводится ряд мероприятий по
синтетическим счетам, носящих обязательный характер. Форма бухгалтерского
баланса унифицирована, статьи баланса четко определены, что позволяет
организации раскрыть их в соответствии с необходимостью формирования
более полного представления о финансовом положении организации.
На основе проведенного анализа в данной главе можно утверждать, что
исследуемое предприятие ООО «КиберОплата.ру» создано с целью насыщения
рынка услугами приема платежей от физических лиц через сеть терминалов.
Структура организации сформирована согласно штатного расписания. В
данный момент штат сотрудников составляет 6 человек. Исследование
64
основных технико-экономических показателей в динамике установило, что по
ряду основных результатов деятельности за последние три года наметились
тенденции увеличения. Предприятие функционирует с прибылью, что
положительно влияет на осуществляемую хозяйственную деятельность.
Всё отражение проводимой финансовой и хозяйственной деятельности
отражено во внутреннем распорядительном документе - учетной политике,
которая по всем возможным направлениям регламентирует ведение
хозяйственного учета. В данном документе закреплены методы и способы
ведения хозяйственного учета, договорная документация с поставщиками,
установлена договорная документация с заказчиками на реализацию товаров,
закреплен документооборот и применяемый план счетов финансово-
хозяйственной деятельности выступает учетная политика. Предприятие
использует в работе автоматизированный учет с применением бухгалтерской
программы «1С: Предприятие 8.0». Перед формированием бухгалтерского
баланса бухгалтером проводятся обязательные подготовительные работы.
65
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
СИСТЕМЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО
«КИБЕРОПЛАТА.РУ»
3.1. Направления совершенствования системы составления
бухгалтерского баланса в ООО «КиберОплата.ру»
Говоря о сложившихся тенденциях наблюдаемых в практике развития
отечественной бухгалтерской (финансовой) отчетности и дальнейших ее
перспектив, особенно хочется отметить проводимое целенаправленное
сближение баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним с
международными стандартами учета и отчетности. Использование аспектов
международных стандартов учета и отчетности дает возможность с
наименьшими затратами времени и сил найти методические подходы к
отражению новых объектов учета, привести бухгалтерскую информацию к
виду, который будет максимально удобен для всех ее пользователей.
Более того существующий этап развития общества в настоящий момент
характеризуется интенсивной информатизацией всех сфер его
жизнедеятельности, поэтому постепенное развитие и широкое применение в
работе усовершенствованных информационных технологий становиться все
более актуальным абсолютно для всех субъектов хозяйствования. Поэтому
информационная поддержка выступает одним из наиболее часто
используемых рычагов совершенствования применяемого учета и системы
составления отчетности. Новые прорывные информационные технологии
используют воздействие информации в любом ее виде, что помогает ее
группировать в зависимости от свершившихся фактов хозяйственной жизни и
которую впоследствии возможно использовать для развития бизнес процессов
различными путями.
Предприятие ООО «КиберОплата.ру» использует бухгалтерскую
программу «1С: Предприятие 8.0», которая обладает массой дополнительных
66
возможностей, но, не смотря на это, предприятие использует дополнительно
для ввода и выгрузки бухгалтерской и налоговой отчетности программу
«Налогоплательщик ЮЛ». Фирма 1С уже внедрила в работу обновленную
версию «1С: Предприятие 8.3» в которой собраны и успешно функционируют
все обновленные методические кейсы, позволяющие подготовить, проверить
и отправить отчетность через интернет в Росстат и ФНС, а также подготовить
отчетность в другие внебюджетные фонды, а встроенная проверка данных
поможет отслеживать ошибки
1
.
Поэтому в целях рекомендации ООО «КиберОплата.ру» предложено
направление по совершенствованию системы составления бухгалтерского
баланса в виде усовершенствования на базе платформы «1С: Предприятие 8.0»
специализированного программного обеспечения «1С: Отчетность» в которое
включен специальный методический пакет сервисов, для оперативной, быстрой
и удобной подготовки и отправки регламентированной отчетности
непосредственно из программы 1С. Это будет способствовать повышению
результативности управления учетом. Информация, сформированная в
соответствии с новыми компьютерными коммуникациями и возможностями,
которые использует обновленный методический кейс, позволяет принимать
более качественные управленческие решения и будет способствовать
укреплению системы корпоративного поведения. Также для
совершенствования механизмов учета и анализа его показателей имеет
значение повышение оперативности и аналитичности бухгалтерского учета.
Достижение данного направления связано с внедрением комплексной
автоматизацией начислений по всем фактам хозяйственной жизни предприятия,
формирование всей необходимой расчетной и платежной документации,
формирование автоматизированных справочных систем для своевременного
информирования руководителей и работников по всем вопросам, касающихся
отдельных объектов учета.
1
Официальный сайт 1С [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://1c.ru/.
67
Обновленный интерфейс использует для ведения практической
деятельности по отражению хозяйственных операций, модуль «1С:
Предприятие 8.3 Управление организацией» версии КОРП, отраженных на
рисунке 7. Разработанная версия КОРП обладает всеми расширенными
функциональными возможностями Системы управления регламентными
отчетами
1
.
Рисунок 7. Разделы модуля «1С: Предприятие 8.3 Управление организацией»
версии КОРП
Ввод информации в программу «1C: Предприятие 8.3» может быть
построен с различной степенью и возможностью автоматичности: режим
ручного ввода операций; режим типовых операций; режим автоматического
формирования операций по документам. Система «1С: Предприятие» версии
8.3» обладает всеми перечисленными возможностями и соответствует
современным требованиям к программам автоматизации оперативного и
бухгалтерского учета.
1
Официальный сайт 1С-Коннект [Электронный ресурс]: Режим доступа:https://1c-
connect.com/ru/.
Общие функциональные возможности по управлению
бухгалтерскими счетами и формирование регламентных отчетов
Планирование деятельности
Ведение учета и отражение факта
хозяйственных операций
Формирование форм,
позволяющих анализировать
введенные бухгалтерские данные
Обучение, тестирование, допуски,
проведение инструктажей и
развитие персонала
Регламентированная отчетность в
налоговую службу, статистику,
внебюджетные фонды и
контролирующие органы
Бухгалтерский и налоговый учет,
аналитическая отчетность
Собственная отчетность
Стандартная отчетность
68
Использование в учете данной информационной технологии имеет ряд
преимуществ. К ним относятся:
− применение вычислительной техники не только для обработки
информации, но и для сбора и регистрации;
− возможность диалогового режима работы;
− возможность выдачи информации по запросу;
− возможность анализа полученной информации;
− возможность ведения электронного документооборота.
Система «1С: Предприятие 8.3» обладает гибкими возможностями
организации учета, представленными на рисунке 8.
Рисунок 8. Возможности Системы «1С: Предприятие 8.3»
1
1
Официальный сайт 1С:ИТС [Электронный ресурс]: Режим
доступа:https://portal.1c.ru/app/update.
Возможности Системы «1С: Предприятие 8.3»
Имеет различные технические возможности: загрузка и выгрузка хml
документов, поддержка web сервисов, текстовые документы
Доступ к различным демо-стендам: «Отчетность и управление
предприятием КОРП». Многомерный аналитический учет, участие в
форумах 1С
Учет по нескольким организациям в одной информационной базе
Поддерживаемые операционные системы: Windows, Linux
Поддерживаемые СУБД: Microsoft SQL Server, PostgreSQL, IBM
DB2, Oracle Database, поддерживается работа с собственной СУБД
Многоуровневый аналитический учет по каждому наименованию и
измерению
Количественный и качественный учет
69
Также программа обладает гибкими возможностями, имеет оптимальные
формы настройки, а также возможность выгрузки различных форм в заданном
формате, для предоставления бухгалтерской, налоговой и
персонифицированной отчетности.
Еще одним преимуществом предлагаемого программного продукта
является то, что разработчики предлагают собственную систему автоматизации
контроля движения документов в виде «1С:Документооборот 8.3» фирмы 1С» и
систему «1С-Битрикс: Корпоративный портал» для коллективной работы,
архивного хранения документов, внутренних коммуникаций через внутренний
информационный ресурс, которые уже включены в программу дополнительным
бесплатным пакетом
1
. Встроенная система для автоматизации
документооборота «1С:Документооборот 8.3» фирмы 1С» поддерживает
подготовку, проведение и отслеживание таких бизнес-процессов, как:
регистрация, построение, ознакомление, рассмотрение, согласование и
последующее утверждение, поручение, исполнение.
Изначально сформированный документ в качестве проекта высылается на
рассмотрение руководителю и в дальнейшем с его резолюцией возвращается
обратно к автору. После данных процедур документ передается на исполнение
(реализацию) всем установленным пользователям по списку и к контролеру для
мониторинга и соблюдения исполнительской дисциплины в организации, при
этом один из пользователей может быть назначен ответственным. На
следующем уровне прикрепленные к данному бизнес-процессу документация
выкладывается на рассмотрение, а также согласование указанным
респондентам и потом возвращается к инициатору для ознакомления с
результатами согласования либо для внесения корректировок и отправкой на
повторное согласование. Следом следует процесс утверждения документа,
1
Официальный сайт 1С-Битрикс [Электронный ресурс]: Режим доступа:
https://www.1c-bitrix.ru/.
70
после этого документ регистрируется для присвоения регистрационного
номера, заверения печатью организации и отправки корреспонденту.
Электронный документооборот также дает возможность просто
знакомить заинтересованных лиц пользователей с тем или иным документом. С
помощью элемента «ознакомление» нужный документ рассылается по реестру
всем пользователям для ознакомления. На практике, информирование
сотрудников о новых распоряжениях и требованиях, а также о введенных
нововведениях занимает достаточно времени и не всегда бывает эффективным,
при использовании электронного документооборота этот процесс значительно
ускоряется. Данный бизнес процесс позволяет еще распределять, раздавать
поручения сотрудникам и проверять в дальнейшем их исполнение. Контроль
исполнительской дисциплины является одной из важнейших функциональных
возможностей программы.
Отслеживать общее состояние движения документов, контролировать
любые операции, поручения и задачи, выданные сотрудникам, и видеть уровень
исполнения позволяют многочисленные отчеты, например, отчет «Текущие
задачи», который представлен в таблице 7, отчет «Справка об исполнительской
дисциплине», который представлен в таблице 8.
Таблица 7 - Отчет «Текущие задачи» в системе электронного
документооборота «1С:Документооборот 8.3»
Исполнитель и
номер документа
Задача
Крайний
срок
(план)
Количество
Сергеева О.В.
документ 9010004,
документ 9010005
Ознакомиться с результатом
утверждения акта инвентаризации
ТМЦ
14.06.2019
2
Жукова И.В.
документ 9010005
Согласовать соглашение по
возмещению недостачи
15.07.2019
1
Костин В.В.
документ 9010005
Согласовать и утвердить ответ на
запрос исполнительных органов
15.07.2019
1
Жукова И.В.
документ 9010006
Разработать схему предоставления в
бухгалтерию первичной документации
15.07.2019
1
Костин В.В.
документ 9010006
Согласовать и утвердить график
предоставления ежегодных
инвентаризаций
16.07.2019
1
71