ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «КИБЕРОПЛАТА.РУ»
КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«КиберОплата.ру» и анализ финансового состояния по материалам
бухгалтерского баланса
ООО «КиберОплата.ру» зарегистрировано в соответствии с Российским
законодательством, под основным государственным регистрационным
номером. ООО «КиберОплата.ру» создано с целью насыщения рынка услугами
приема платежей от физических лиц через сеть терминалов, для совместной
хозяйственной деятельности, удовлетворения общественных потребностей в
целях извлечения прибыли согласно Конституции РФ. ООО «КиберОплата.ру»
вот уже на протяжении нескольких лет реализует свои услуги на территории г.
Владивосток.
Работники ООО «КиберОплата.ру» постоянно изучают и осваивают
новые технологии продажи своих услуг. Законодательство в сфере труда дает
право каждой организации независимо от организационно-правовых форм
собственности располагать трудовыми ресурсами для осуществления
финансово-хозяйственной деятельности. Гражданский кодекс дает право
нанимать персонал и по документально оформленным гражданско-правовым
договорам.
Управление организации постоянно поддерживает своих сотрудников в
самореализации, их дальнейшем стремлении делиться новыми, свежими,
перспективными идеями и современными взглядами, желанием осуществлять и
внедрять их в работу, улучшая тем самым практику идей, фокусируясь на
достигаемых результатах и повышения производительности.
Основным видом деятельности предприятия является прием платежей от
физических лиц через сеть терминалов.
42
В организации утверждены правила внутреннего распорядка организации,
для каждого специалиста и руководителя отдела разработаны и закреплены
приказом генерального директора должностные инструкции. Организация
самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда своих работников,
гарантирует достойный заработок, который максимальными размерами не
ограничивается, внедряет новые схемы стимулирования оплаты труда, которые
носят мотивационный характер от вклада каждого сотрудника в деятельность
организации.
Структура организации ООО «КиберОплата.ру» сформирована согласно
штатного расписания. Специалисты имеют должностные инструкции, согласно
которым распределяются их обязанности. В данный момент штат сотрудников
составляет 6 человек. Структура организации сформирована согласно штатного
расписания. В данный момент штат сотрудников сформирован согласно
штатного расписания.
Предприятие имеет право для реализации процессов своей хозяйственной
жизни:
− использовать для проведения и осуществления своих уставных
функций на основе договорных отношений другие предприятия, учреждения и
физические лица;
− арендовать либо приобретать основные, оборотные активы за счет
имеющихся у него в распоряжении финансовых ресурсов, временной
финансовой помощи, ассигнований и получаемых для этих целей ссуд и
кредитов в банках;
− разрабатывать планы своей деятельности, подготавливать и
утверждать положения, которые будут служить регламентом в
функционировании предприятия, намечать и определять перспективы
дальнейшего развития, исходя из имеющихся заключенных договоров,
фактического спроса потребителей на предоставляемые услуги;
43
− определять, утверждать структуру штатного расписания и
месячный фонд оплаты труда.
ООО «КиберОплата.ру» имеет следующую организационную структуру,
представленную на рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура ООО «КиберОплата.ру»
В организации используется линейно-функциональная организационная
структура. Структура управления ООО «КиберОплата.ру» представлена на
рисунке 3.
Рисунок 3. Структура управления ООО «КиберОплата.ру»
Во главе всех сотрудников ООО «КиберОплата.ру» стоит директор,
которому непосредственно подчиняются:
а) главный бухгалтер, ответственный за ведение хозяйственного учета;
б) менеджеры отдела продаж, ответственные за проведение и обработку
операций;
Директор
Главный бухгалтер
Менеджеры отдела
продаж
Инженер
Программист
Администрация организации – 1 человек
Менеджеры
продаж
– 1 человек
Бухгалтерия
– 1 человек
Отдел ИТ
– 1 человек
Сервисный
отдел - 1
человек
44
в) программист, ответственный за обеспечение программного
обслуживания терминалов;
г) инженер, ответственный за обеспечение сервисного обслуживания
терминалов.
Отношения ООО «КиберОплата.ру» и работников в части формирования
процессов труда и его оплаты регулируются Трудовым кодексом Российской
Федерации и коллективным договором. Организация работодатель, принимая
сотрудников на работу, заключает с ними трудовой договор, где прописаны,
как должность сотрудника, так и тарифная ставка (оклад). Организация может
заключать с работниками и гражданско-правовые договоры для осуществления
определенных работ (договор подряда).
Организация ООО «КиберОплата.ру» надеется на своих сотрудников,
которые могут быстро, самостоятельно предпринять соответствующие
решения, произвести действия, которые будут эффективны в быстро
меняющихся условиях бизнеса.
Основные технические и экономические показатели деятельности
ООО «КиберОплата.ру» представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Основные технико-
экономические показатели ООО
«КиберОплата.ру» за 2016-2018 гг.
Показатели
Значение показателей
Отклонение по
отношению к
предыдущему
году
Темп роста, %
2016 2017 2018 2017 2018 2018 2018
1 Выручка, тыс. р. 7169 11773 13058 +4604 +1285 164,2 110,9
2 Себестоимость продаж,
оказанных услуг,
тыс. р.
5967 10024 11307 +4057 +1283 201,8 112,8
3Валовая прибыль, тыс. р. 1202 1749 1751 +547 +2 145,5 100,1
4 Прибыль до
налогообложения, тыс. р.
882 901 1009 +19 +108 102,1 111,9
45
Продолжение таблицы 2
5 Затраты на рубль
продаж, тыс. р. (п. 2 / п. 1)
0,83 0,85 0,86 +0,02 +0,01 102,4 101,17
6 Рентабельность продаж,
% (п. 4 / п. 1 × 100)
12,3 7,65 7,72 -4,65 -0,07 62,2 100,9
7 Среднегодовая
стоимость имущества,
тыс. р.
2004 2295 2841 +291 +546 114,5 123,8
8 Рентабельность активов,
% (п. 4 / п. 7× 100)
44 39,3 35,5 -4,7 -3,8 89,3 90,3
9 Среднесписочная
численность, чел.
6 7 6 +1 -1 116,67 85,72
10 Производительность
труда, тыс. руб. / чел.
( п. 1 / п. 9)
1194,84
1681,86 2176,34 +487,02 +494,48
140,76 129,40
Анализируя данные таблицы 2 можно сделать вывод, что по ряду
основных показателей деятельности за последние три года наметились
тенденции увеличения. ООО «КиберОплата.ру» функционирует с прибылью,
что положительно влияет на хозяйственную деятельность.
Выручка от реализации услуг в 2017 году выросла по сравнению с 2016
годом на 64,2 % или на 4604 тыс. руб., а в 2018 году по сравнению с 2017 годом
на 10,9 % или на 1285 тыс. руб., это говорит о том, что в учреждении
происходит процесс роста объемов оказываемых услуг.
Себестоимость в 2017 году по сравнению с 2016 увеличилась почти в два
раза и ее темп прироста составил 201,8 % (4057 тыс. руб.). Основной
отрицательной тенденцией является то, что в 2018 году, по сравнению с 2017
годом темп прироста себестоимости опережает темп прироста выручки. Если
политика формирования себестоимости на предприятии не изменится, то в
дальнейшем предприятие может перейти из зоны прибыли в зону убытков.
Прибыль от продаж увеличилась в 2018 году и составила 1009 тыс. руб.,
что выше, чем в 2017 году на 14,3 %. Вследствие опережающего роста затрат
наблюдается отрицательная динамика рентабельности продаж и
рентабельности активов. Это отрицательно сказывается на деятельности.
46
Руководству следует обратить на это внимание и поменять политику
управления затратами.
Также наблюдается увеличение численного состава сотрудников в 2017 г.
на 1 человека, что составляет 16,67 % и его снижение в 2018 г. по сравнению с
2017
г. 14,28 %, это происходит в результате изменений в финансово
й и
хозяйственной деятельности.
Исходной информацией для анализа динамики и структуры финансовой
работы и деятельности, а также финансового состояния организации служит
бухгалтерский баланс, в которых отражена зафиксированная денежная оценка
общей производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой работы.
Анализ имущества хозяйствующего субъекта необходим для контроля
над активами, которые получены по средствам состоявшихся хозяйственных
действий, которые сопровождаются экономическими выгодами
1
.
Цель анализа выражается в получении и дальнейшем обобщении
оперативной, наглядной и достоверной информации об имуществе субъекта и
источниках его образования.
Анализ имущества дает возможность сделать комплекс важных выводов
для организации, которые необходимы как для осуществления ее текущей
работы, так и для принятия решений управленческого характера на будущую
перспективу, а также для получения ряда важнейших характеристик
финансового состояния организации.
Источником необходимой информации, нужной для сбора существенных
показателей деятельности субъекта, служит баланс, раскрывающий структуру
имущества и источников их образования в разрезе видов и групп, дает
возможность получения удельного веса каждой группы, установить
взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником данных,
1
Савицкая Г. В. О совершенствовании критериев неплатежеспособности
отечественных промышленных предприятий : учебник / Г. В. Савицкая. - М.: Аудитор, 2016.
- 231 с.
47
необходимых для расчета важнейших показателей, характеризующих его
финансовое состояние.
Показатели баланса обеспечивают возможность определить
обеспеченность активами, правильность их распределения, использования и
потребления, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой
дисциплины. Рассмотрим анализ структуры и динамики активов ООО
«КиберОплата.ру» за 2016 – 2018 гг. в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ структуры и динамики активов ООО «КиберОплата.ру» за
2016 – 2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Изменение
(+,–), тыс. р.
Изменение, %
удельного веса
сумма,
тыс. р.
удель-
ный
вес, %
сумма,
тыс. р.
удель-
ный
вес, %
сумма,
тыс. р.
удель-
ный
вес, %
2016/
2017
2017/
2018
2016/
2017
2017/
2018
Внеоборотные
активы всего, в
том числе:
324
14,65
482
20,27
749
22,67
+158
+264
+5,62
+2,4
Основные
средства
324
14,65
482
20,27
749
22,67
+158
+264
+5,62
+2,4
Оборотные
активы всего, в
том числе:
1888
85,35
1896
79,73
2555
77,33
+ 8
+659
-5,62
-8,02
Запасы
1116
50,45
875
37,79
1058
32,02
-241
+183
-12,66
-5,77
Дебиторская
задолженность
(платежи до 12
месяцев)
483
21,83
374
15,73
40
1,21
- 109
- 334
-6,1
-14,52
Денежные
средства
289
13,07
647
27,21
1457
44,09
+ 358
+ 810
+14,14
+16,88
Итого активы
2212
100,00
2378
100,00
3304
100
+ 166
+926
-
-
Как показывают данные таблицы 3, активы ООО «КиберОплата.ру» за
исследуемый промежуток увеличились и составили к концу 2018 г. 3304 тыс.
руб. Структура внеоборотных активов за период исследования существенно не
изменилась и состоит из основных средств. Основную часть в структуре
имущества как в 2016 г., 2017 г. так и в 2018 г. занимали оборотные активы.
Имущество организации характеризуется преобладающим удельным весом
запасов, хотя их доля в общем объеме сократилась в 2018 г. по сравнению с
2017 г. на 5,77 % и составила на конец 2018 г. 32,02 %. Таким образом, ООО
48
«КиберОплата.ру» имеет легкую структуру имущества, что свидетельствует о
мобильности его активов.
На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется
увеличением оборотных активов, несмотря на то, что их доля снизилась в 2018
г. на 8,02 % и составила 77,33 %. Оборотные активы организации увеличились с
1888 тыс. руб. до 2555 тыс. руб. или на 33,3 %. Прирост оборотных активов
произошел за счет увеличения денежных средств. Доля денежных средств в
имуществе организации в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличились на 16,88
%, и составила к концу анализируемого периода 44,09 %. Денежные средства
организации увеличились с 289 тыс. руб. до 1457 тыс. руб. или на 1168 тыс.
руб. Сама структура оборотных активов за период проведения анализа
существенно не изменилась. Результаты анализа показывают, что в
исследуемом временном интервале основная часть оборотных активов
неизменно приходилась на запасы.
Данный факт является положительным, так как организация с
увеличением объема продаж, увеличила выручку от продажи. При этом темп
роста запасов (94,8 %) не превышал темп роста выручки (10,9 %), что не
высвободило часть финансовых ресурсов в оборотных средствах организации.
Дебиторская задолженность в 2017 г. по сравнению с 2016 г. сократилась
на 109 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. уменьшилась на 334 тыс.
руб. и ее доля в общем объеме имущества в 2018 г. составила 1,21 %, что на
20,62 % ниже по сравнению с 2017 г. Это является, безусловно,
положительным моментом для организации, хотя и недостаточным для
погашения увеличенной стоимости запасов, но свидетельствующим об
улучшении ситуации с оплатой услуг, и незначительным улучшением
кредитной политики организации, направленной на увеличение
оборачиваемости активов.
Денежные средства в 2017 г. по сравнению с 2016 г увеличились на 358
тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличились на 810 тыс. руб. и их
доля в общем объеме имущества в 2018 г. составила 44,09 % и свидетельствует
49
об увеличении суммы и доли наиболее ликвидных активов организации. Темпы
прироста оборотных активов ниже, чем темпы прироста внеоборотных активов
на 97,9 %, значит, мобильность имущества исследуемой организации не
повысилась. В общем виде структура активов ООО «КиберОплата.ру» за 2016-
2018 гг. представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Структура активов ООО «КиберОплата.ру» за
2016 – 2018 гг.
Анализ структуры и динамики пассивов ООО «КиберОплата.ру» за 2016–
2018 гг. рассмотрим в таблице 4.
Таблица 4 - Анализ структуры и динамики пассивов ООО «КиберОплата.ру»
за 2016 – 2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Изменение
(+,–), тыс. р.
Изменение
удельного веса,
%
сумма
тыс. р.
удель
-
ный
вес,
%
сумма,
тыс. р.
удель
-
ный
вес,
%
сумма,
тыс. р.
удель
-
ный
вес,
%
2016/
2017
2017/
2018
2016/
2017
2017/
2018
Капитал и
резервы всего, в
том числе:
1142
51,63
2043
85,91
3052
92,37
+901
+1009
+34,28
+6,46
Уставный
капитал
8
0,4
8
0,33
8
0,24
0
0
-0,07
-0,09
Нераспределен-
ная прибыль
1134
51,26
2035
85,57
3044
92,13
+901
+1009
+34,28
+6,46
Краткосрочные
обязательства
всего, в том
числе:
1070
48,37
335
14,09
252
7,63
- 735
-83
- 34,28
-6,46
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
Основные
средства
Запасы Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
2016
2017
2018
50
Кредиторская
задолженность
1070
48,37
335
14,09
252
7,63
- 735
-83
- 34,28
-6,46
Баланс
2212
100,0
2378
100,0
3304
100
+ 166
+926
-
-
Как показывают данные таблицы 4, основным источником формирования
активов ООО «КиберОплата.ру» являются собственные средства. Собственный
капитал на начало 2016 г. составил 1142 тыс. руб., на конец 2017 г. был равен
2043 тыс. руб., а к концу 2018 г. составил 3052 тыс. руб., увеличившись на 1910
тыс. руб. Это означает, что организация финансировалась за счет своих
собственных источников в виде чистой прибыли.
Несмотря на это, пассивы организации характеризуется преобладающим
удельным весом собственных источников средств, доля которых в балансе
увеличилась с 51,63 % до 92,37 %.
Это положительно характеризует финансовое состояние
ООО «КиберОплата.ру», свидетельствует в пользу его достаточной финансовой
независимости.
На нераспределенную прибыль в 2016 г. в структуре баланса приходилось
51,26 %, в 2017 г. 85,57%, а в 2018 г. – 91,13 %. При этом ее сумма увеличилась,
что является положительным моментом и может свидетельствовать о росте
деловой активности организации.
В составе пассивов наибольший удельный вес занимает нераспределенная
прибыль. Размер уставного капитала остался без изменений в 2016 г., 2017 г. и
2018 г. и составил 8 тыс. руб., хотя его удельный вес в 2018 г. снизился на 0,09
% по сравнению с 2017 г.
Долгосрочные и краткосрочные заемные средства организации в 2016 -
2018 гг. не использовались.
Краткосрочные обязательства за исследуемый интервал времени
сократились на 818 тыс. руб. К концу 2018 г. краткосрочные обязательства
были представлены только коммерческими обязательствами. Краткосрочные
обязательства представлены кредиторской задолженностью. Кредиторская
задолженность организации сократилась с 1070 тыс. руб. в 2016 г. до 252 тыс.
51