84
произведены, если получатель исполнения знал или должен был знать о
незаконности реорганизации. Исходя из этой нормы следует, что к
незаконной реорганизации законодатель относит случаи, приведенные в
качестве оснований признания реорганизации несостоявшейся:
реорганизацию, решение о которой не принималось участниками
реорганизованного юридического лица, в случае если участник не принимал
участие в голосовании либо голосовал против; реорганизацию с
предоставлением для государственной регистрации документов, содержащих
заведомо недостоверные данные о реорганизации.
ГК РФ четко устанавливает недопустимость действий, осуществляемых
исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также
злоупотребления правом в иных формах. Недопустимость означает
невозможность быть признанным, совершенным, терпимым.
Исходя из вышесказанного, можно отметить, что любая реорганизация
должна подлежать признанию несостоявшейся, а созданные в результате
реорганизации юридические лица - ликвидации, если в действиях
управомоченных лиц усматривалось исключительно злое намерение
причинить вред иным лицам, в том числе намерение злоупотребить
санкционированным ему законом правомочием, независимо от того,
являются ли нарушения устранимыми.
Во избежание судебных исков, в настоящее время, по вопросам
реорганизации ужесточен контроль на стадии регистрации реорганизации.
Судебная практика на текущий момент изобилует делами о признании
реорганизации и государственной регистрации реорганизации
недействительной в связи с нарушениями прав кредиторов в результате
неуведомления о реорганизации, а также из-за отсутствия в передаточном
акте положений о правопреемстве. Это может являться основанием для
отказа в регистрации реорганизации.
В соответствии с предложенными в проекте изменениями на орган,
выполняющий государственную регистрацию, возлагается контрольная
85
функция по проведению проверки содержащихся в представленных
документах сведений на предмет их соответствия законодательству и
действительности. Достаточно часто регистрация юридического лица
признается недействительной во время проведения плановой (внеплановой)
налоговой проверки субъекта хозяйствования, также в случае, если
собственник принимает решение о ликвидации и при осуществлении данных
действий происходит обнаружение грубых нарушений. Так, после
уведомления налоговых органов о начале проведения процедуры
реорганизации, налоговый орган вправе назначить выездную налоговую
проверку в части соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также
для предотвращения фиктивной (незаконной) реорганизации.
В случае выявления незаконной реорганизации проводятся контрольные
мероприятия по признанию регистрационных действий в отношении
организации, принявшей решение о реорганизации, недействительными.
Если после проведения регистрационных действий у налогового органа
появляется основание полагать, что реорганизация незаконная, то проводятся
определенные мероприятия.
После присоединения Общество принимает на себя все обязательства, в
т.ч. задолженность. Для выявления признаков недействующей организации и
внесения сведений о недостоверности, проводятся контрольные
мероприятия, такие как вызов на допрос директора организации (в случае его
неявки - розыск), осмотр территории и помещений, допрос собственников
помещений, направление требования о предоставлении документов
(Приложение 6).
Учредители несут полную ответственность за достоверность всех
сведений, которые указываются в документах для государственной
регистрации компании.
Согласно ст Федерального закона "О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" представленные
86
для регистрации создаваемого юридического лица учредительные документы
должны содержать достоверные сведения.
Одним из признаков признания адреса места нахождения организации
недостоверным является отсутствие документов, подтверждающих согласие
собственника на сдачу помещения в аренду/пользование.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской
Федерации обязанность по предоставлению в налоговый орган документов,
связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей
в бюджет, налогоплательщиком должна быть исполнена. Государственная
регистрация заявителя по адресу местонахождения юридического лица
влечет за собой определенные обязанности, в том числе обязанность по
обеспечению получения корреспонденции. Отсутствие налогоплательщика
по адресу государственной регистрации, указанному в Едином
государственном реестре юридических лиц, не снимает с него обязанности
по получению корреспонденции по данному адресу. В противном случае
неисполнение этой обязанности влечет для налогоплательщика
определенные неблагоприятные последствия. (Президиум ВАС РФ в
Постановлении от 30.01.2007г. № 10963/06).
В соответствии со статьей 288 и пункта 2 статьи 671 Гражданского
Кодекса, жилые помещения предназначены для проживания граждан.
Установлены отсутствие условий для хранения товарно-материальных
ценностей, необходимых для осуществления заявленной Обществом
основной деятельности и невозможность нахождения стационарных рабочих
мест.
В случае, если в результате проведенных мероприятий было
установлено отсутствие организации по юридическому адресу, то это, как
правило, говорит о внесении недостоверных сведений об адресе
государственной рагистрации.
Директору организации направляется повестка о явке в налоговую
инспекцию. В случае его неподчинения треованиям налогового органа,
87
директору направляется уведомление о явке в инспекцию для составления
протокола об административном правонарушении.
В случае неявки законного или уполномоченного представителя в
налоговый орган налогоплательщик привлекается к административной
ответственности, предусмотренной статьей 19.4 КоАП РФ.
Инспекцией составляется протокол об административном
правонарушении (Приложение 7).
При выявлении в результате проведения проверки факта совершения
проверяемым лицом действия (бездействия), содержащего признаки
административного правонарушения и/или состава преступления,
уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны возбудить
дело об административном правонарушении и/или передать информацию о
совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающие такой
факт документы в правоохранительные и/или иные государственные органы.
Данные материалы передаются в судебные органы для дисквалификации
руководителя, т.к. сведения внесенные в ЕГРЮЛ не достоверны. По
решению суда директор дисквалифицируется минимум на 3 года. Через 10
дней после вынесения решения оно вступает в силу.
Инспекцией было подготовлено письмо в Управление о том, что в
ЕГРЮЛ были внесены недостоверные сведения, как об адресе организации,
так и о руководителе Общества.
ФНС выносится решение о признании записи в ЕГРЮЛ, в связи с
реорганизацией, недействительной. После признания данной реорганизации
недействительной, может быть принято решение о предстоящем исключении
Общества из ЕГРЮЛ на основании Федерального закона от 08.08.2001
№129-ФЗ (ред. от 30.10.2017) "О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей".
На основании статьи 21.1. 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение
последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия
регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло
88
документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по
одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою
деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое
юридическое лицо может быть исключено из единого государственного
реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим
Федеральным законом. При наличии одновременно всех указанных в пункте
1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица
регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении
юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц
(далее - решение о предстоящем исключении).
Таким образом, при выявлении фактов недостоверности сведений,
содержащихся в ЕГРЮЛ, государственными органами может быть вынесено
решение как о признании записи в ЕГРЮЛ недействительной, так и о
исключении организации из ЕГРЮЛ. Тем самым последствием
недействительной (неправомерной) реорганизации может стать ликвидация
юридического лица.
89
Заключение
Проведение реорганизации всегда связано с определенным риском. Дело
в том, что в операции задействованы не только учредители, но и кредиторы.
Учесть интересы представителей сторон и соблюсти нормы действующего
законодательства может быть проблематично. В связи с этим во время
мероприятия могут возникать непредвиденные ситуации, которые
необходимо решать незамедлительно.
Актуальность темы выполненной дипломной работы возрастает в
современных условиях экономической нестабильности. В настоящее время
реорганизация востребована российскими предприятиями как инструмент
оптимизации бизнеса и выживания. Подтверждает актуальность темы работы
и недавние изменения в законодательной базе, в частности в ГК РФ, анализ
которых проведен в первой главе данной работы.
В ходе выполнения дипломной работы были сформулированы
следующие основные задачи:
- проанализировать законодательные основы реорганизации
юридических лиц, в том числе изучить понятие реорганизации юридических
лиц и специфику правовое регулирование данной процедуры,
- рассмотреть формы и ключевые этапы процедуры реорганизации,
- выявить особенности различных форм реорганизации юридических
лиц.
- определить проблемы, возникающие в ходе проведения процедуры
реорганизации.
Данные задачи были достигнуты путем освещения вопросов в главах
настоящей дипломной работы:
1. Правовая природа института реорганизации юридических лиц;
2. Порядок и условия проведения реорганизации юридических лиц;
3. Виды реорганизации и проблемы ее правоприменительства.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, можно сделать следующие
выводы:
90
1. Институт реорганизации развивается и изменяется по настоящее
время, так как по-прежнему не установлено законодательного определения
понятию «реорганизация».
2. Историческое законодательное развитие в данном вопросе сделало
значительный шаг, что привело к более узаконенному подходу к проведению
процедуры реорганизации. Это обеспечило защиту прав кредиторов в
собственных интересах.
3. Реорганизация – это не только прекращение деятельности, но и
создание новых юридических лиц.
4. Только при процессе реорганизации существует
правопреемственность, что в свою очередь обеспечивает права кредиторов.
5. Процесс реорганизации направлен на улучшение состояния
деятельности юридического лица, а значит, определенным образом влияет на
экономику, путем «очистки» от нерентабельных предприятий.
6. Сам по себе процесс реорганизации довольно трудоемкий и
затратный, а значит, требует определенного контроля со стороны органов
государственной власти.
Таким образом, при написании дипломной работы, актуальность
выбранной темы освещена, цели достигнуты, задачи решены.
91
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-
ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 29.07.2017).
3. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об
акционерных обществах».
4. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 14.11.2017) «О
некоммерческих организациях».
5. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 30.10.2017) «О
государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей» // Собрание законодательства РФ. - 2001. - № 33 (часть
I).
6. Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «О
государственных и муниципальных унитарных предприятиях».
7. Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «О
защите конкуренции».
8. Федеральный закон от 27.07.2006 № 146-ФЗ (ред. 02.06.2016) «О
внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах»
(принят ГД ФС РФ 07.07.2006).
9. Федеральный закон от 27.10.2008 № 175-ФЗ (ред. от 07.05.2013) «О
дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в
период до 31 декабря 2011 года» (принят ГД ФС РФ 23.10.2012).
10. Постановление Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 (ред. от
09.03.2012) «Об утверждении форм и требований к оформлению документов,
используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также
физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».