6
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
ГЛАВА 1 ОСНОВЫ И ФОРМЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В
СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ10
1.1 Понятие и правовое регулирование реорганизации юридических лиц ...... 10
1.2 Формы реорганизации юридических лиц ...................................................... 25
ГЛАВА 2 ЭТАПЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ
ОФОРМЛЕНИЕ ПРОЦЕССА РЕОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО
«ГАЗНЕФТЕХОЛДИНГ» ......................................................................................... 36
2.1 Основные этапы реорганизации юридических лиц ...................................... 36
2.2 Передаточный акт ......................................................................................... 42
2.3 Ликвидационная и вступительная отчетность .............................................. 45
2.4 Иные документы, которые необходимо составить при проведении
реорганизации ......................................................................................................... 48
ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НА
ПРИМЕРЕ ООО «ГАЗНЕФТЕХОЛДИНГ» ............................................................ 53
3.1 Источники возникновения проблем при реорганизации, их классификация
.................................................................................................................................. 53
3.2 Признание реорганизации недействительной ............................................... 59
3.3 Фиктивное и преднамеренное банкротство лиц при реорганизации .......... 66
3.4 Признание недействительными сделок, совершенных до реорганизации
реорганизованным лицом ...................................................................................... 70
3.5 Активы и обязательства, не отраженные в передаточном акте ................... 74
3.6 Проблемы, возникающие из трудовых отношений реорганизованного лица
и лиц, возникших после реорганизации ............................................................... 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 95
ПРИЛОЖЕНИЯ ....................................................................................................... 105
7
ВВЕДЕНИЕ
Любые правоотношения невозможны без их участников. Участниками в
широком смысле могут быть физические или юридические лица.
Первоначально участниками любых отношений, в том числе и правовых, были
только физические лица, но развитие римского права повлекло необходимость
появления объединения различных категорий физических лиц в союзы для
обеспечения своих интересов. Тогда и появились первые юридические лица.
Однако даже во времена наибольшего расцвета римского народного хозяйства
и оживленной международной торговли юридические лица значительной роли
не играли. Более того, в римском частном праве данное понятие не получило
своего развития, значение юридических лиц в экономической жизни Рима
также было невелико.
1
Дальнейшее развитие понятия юридического лица в праве повлекло
необходимость появления и законодательного закрепления многих, связанных с
данным понятием, институтов. Среди прочих выделяется институт
реорганизации юридических лиц.
Данный правовой институт закрепился в системе российского
законодательства относительно недавно, но преуменьшить его значение уже
сейчас не представляется возможным, так как именно реорганизация
юридического лица позволяет эффективно перераспределять ресурсы, а также
реструктурировать предприятие, чем обеспечивать стабильность гражданского
оборота.
Проанализировав данные по форме № 1-ЮР статистической налоговой
отчѐтности за период 2007-2019 годы
2
, можно сделать следующие выводы.
Количество юридических лиц в Российской Федерации, созданных
путем реорганизации, увеличивалось в периоды экономического кризиса (2007-
1
Римское частное право: Учебник / Под ред. Проф. Новицкого И.Б. и проф. Перетерского
И.С. – М.: Юриспруденция, 2002. - С. 95
2
Статистика по государственной регистрации // nalog.ru. URL:
https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/regstats/ (дата обращения
11.01.2020).
8
2010 годы, 2014-2015 годы) процент ежегодного увеличения колебался от 7,2 %
до 16 %. В период с 2011 года по 2013 год наблюдалась отрицательная
динамика (от -1 % до -2,7 %).
Наглядно количество юридических лиц, созданных в процессе
реорганизации за период с 01.01.2007 по 01.01.2019 изложены в Приложении А
к настоящей работе.
Другими словами, во время ухудшения производственной и
инвестиционной активности субъектов различных отраслей экономики
участникам гражданского оборота приходилось оперативно реагировать на
внешние отрицательные факторы, что выражалось в принятии управленческого
решения о реорганизации юридических лиц чаще, чем в периоды
относительной стабильности экономики.
Актуальность выбранной темы связана с тем, что реорганизация
юридических лиц в настоящее время является достаточно распространенным
явлением. Она необходима для выполнения задач по оптимизации структуры
предприятия, налогообложения, корпоративного управления и прочих.
Однако при проведении реорганизации возникает множество проблем,
связанных с несовершенством действующего законодательства, принятием
неверных управленческих решений руководством реорганизуемого лица,
неполным исполнением требований законодательства при проведении
реорганизации. Исходя из вышеуказанного, рассмотрение основных проблем,
которые могут возникнуть при реорганизации на примере конкретной
организации, является очень значительным.
Объектом настоящего исследования являются общественные
отношения, урегулированные нормами института реорганизации юридических
лиц.
Предмет исследования составляют нормы российского
законодательства, регулирующие реорганизацию и смежные с ней институты,
теоретические научные исследования в этой сфере, а также судебная практика,
складывающаяся по спорным вопросам и проблемам в этой области.
9
Целью настоящей работы является всестороннее изучение института
реорганизации с формулированием понятия «реорганизации» и рассмотрением
всего процесса реорганизации на примере конкретного юридического лица с
обозначением и вариантами решения теоретических и практических проблем.
Указанные цели достигаются через решение следующих задач:
– изучение законодательных основ, форм, документального оформления
процесса реорганизации на примере ООО «ГазНефтеХолдинг»;
– изучение литературы и судебной практики по проблемам
реорганизации юридических лиц;
– установление источников возникновения проблем при реорганизации,
их классификация;
– рассмотрение основных проблем, которые могут возникнуть в
процессе реорганизации ООО «ГазНефтеХолдинг».
Методологическую основу работы составляют общенаучные и
частнонаучные методы исследования: анализ, синтез, моделирование,
индукция, дедукция, аналогия, наблюдение, формально-юридический и
комплексный методы.
Структура работы определяется ее целью и задачами. Работа состоит из
введения, трех глав, включающих в общей сложности двенадцать параграфов,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
10
ГЛАВА 1 ОСНОВЫ И ФОРМЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ
ЛИЦ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Понятие и правовое регулирование реорганизации юридических лиц
Институт реорганизации юридических лиц закрепился в системе
российского законодательства относительно недавно и еще не получил
должного развития, однако этот инструмент обоснованно относится к
существенным корпоративным действиям.
1
Институт реорганизации призван
обеспечивать соблюдение основных принципов гражданского права и
обеспечивать свободу предпринимательства.
Социальная значимость института реорганизации юридических лиц
особо ощущается в периоды преодоления кризисных явлений, а высокий
уровень его законодательной регламентации предоставил бы возможность
участникам гражданско-правовых отношений использовать процедуру
реорганизации более эффективно (перераспределять ресурсы и
реструктурировать предприятия), обеспечивая тем самым устойчивость
гражданского оборота в целом.
Аналогичную точку зрения высказывает З.В. Галазова: «Процессы,
способствующие «оживлению» бизнеса, созданию новых успешных компаний
на основе существующих, необходимы для модернизации российской
экономики в целом, развития национального производства и повышения
инвестиционной привлекательности отечественных компаний. Возможность
ведения бизнеса должна характеризоваться доступностью использования
законодательно определенных форм его организации и гарантированностью
защиты прав участников гражданского оборота»
2
.
1
Пункты 7.1 и 7.1.1 Кодекса корпоративного управления (утв. Письмом Банка России от
10.04.2014 г., № 06-52/2463) // «Вестник Банка России», 18.04.2014. № 40. С.15.
2
Галазова З.В. Реорганизация юридического лица: теоретико-правовое основание:
монография. М.: Юстицинформ, 2017. С.8-9.
11
В связи с тем, что реорганизация существенно влияет на объем прав и
обязанностей не только организации, но и иных субъектов права, связанных с
реорганизуемым лицом, одной из законодательных задач является обеспечение
баланса интересов многочисленного состава лиц.
Несмотря на всю значимость института реорганизации, действующее
законодательство на сегодняшний день не содержит определение самого
понятия «реорганизация».
Некоторые исследователи данного правового института
придерживаются мнения, что в закреплении понятия «реорганизация» в
действующем законодательстве нет необходимости. З.В. Галазова, например,
считает, что формулирование понятия «реорганизация» нужно для изучения
этого процесса только в границах теории (науки), а не действующего
законодательства. Ведь законодательное закрепление данного понятия не
сможет изменить или усовершенствовать процессы, которые осуществляются в
его рамках. Определение приобретает ценность только тогда, когда оно идет в
прочной связке с практикой и помогает решать конкретные проблемы науки
(теории) и существующих (реальных) правоотношений в этой же сфере.
1
Другие авторы в своих работах исследуют сущностные признаки
реорганизации и на их основе формулируют понятие реорганизации.
Рассмотрим основные из них.
Е.В. Аксенова исследует реорганизацию юридических лиц как
комплексный процесс. При этом он характеризуется следующими признаками:
– переменой лиц в имущественных и иных правоотношениях,
– прекращением или изменением организации, связанным с изменением
ее организационно-правовой формы, имущественного состава и состава
участников, характеризующимся изменением комплекса их прав и
обязанностей и влекущий универсальное правопреемство.
2
1
Галазова З.В. Указ.соч. С.12-13.
2
Аксенова Е.В. Реорганизация юридических лиц по законодательству Российской
Федерации: проблемы теории и практики: Автореф. дисс. ... к.ю.н. М., 2006. С. 8.
12
В.В. Долинская рассматривает реорганизацию через последствия
прекращения юридических лиц. По ее мнению, в процессе реорганизации
происходит относительное прекращение организации-правопредшественника
при сохранении для функционирования в гражданском обороте его
имущественной массы и переходе его прав и обязанностей в порядке
правопреемства к другим лицам.
1
У Д.В. Ломакина под реорганизацией понимается закрепленная в
законодательстве процедура перехода прав и обязанностей одних юридических
лиц к другим в порядке правопреемства.
2
М.И. Брагинский традиционно видит реорганизацию как прекращение
юридического лица с переводом прав и обязанностей. При этом
предполагается, что деятельность данной организации продолжают другие
юридические лица.
3
У М.Ю. Тихомирова понятие «реорганизация» также означает
прекращение реорганизуемого юридического лица с переходом его прав и
обязанностей к другим лицам.
4
Реорганизация юридического лица, по мнению Е.А. Суханова, является его
прекращением и учреждением нового, к которому переходят права и
обязанности ранее существовавшего лица.
5
Е.В. Рудяк видит реорганизацию как процесс, направленный на
обеспечение универсального правопреемства в результате создания либо
прекращения акционерного общества, имеющий целью правовые и социально-
экономические преобразования общества, выраженные в активных волевых
1
Долинская В.В. Реорганизация юридических лиц // СПС «КонсультантПлюс».
2
Ломакин Д.В. Некоторые вопросы размещения акций при реорганизации обществ //
Законодательство. 2000. № 4.
3
Брагинский М.И. Юридические лица // Хозяйство и право. 1998. № 3. С. 11-21.
4
Тихомиров М.Ю. Общество с ограниченной ответственностью: реорганизация // СПС
«КонсультантПлюс».
5
Суханов Е.А. Реорганизация акционерных обществ и других юридических лиц // Хозяйство
и право. 1996. № 1. С. 148.
13
действиях органов акционерного общества в виде решений, сделок, действий
иных лиц и разработки документов, опосредующих реорганизацию.
1
Некоторые ученые, в том числе Н.В. Козлова
2
и С.А. Баев
3
,
рассматривают реорганизацию юридического лица, как сделку.
Проанализировав вышеуказанные мнения, можно сделать вывод: в
правовой доктрине существует два основных подхода к пониманию правовой
природы реорганизации. Сторонники первого подхода рассматривают ее в
качестве сделки, второй подход заключается в раскрытии определения
реорганизации через юридический состав, то есть через совокупность
юридических фактов (Схема 1).
Схема 1 - Подходы к вопросу определения реорганизации
И.В. Зыкова указывает, что реорганизация юридических лиц
представляет собой сложный правовой институт, который нужно изучать в
совокупности его проявлений. Он не может быть охарактеризован ни как
1
Рудяк Е.В. Правовое регулирование деятельности органов акционерных обществ в процессе
реорганизации: Автореф. дисс. ... к.ю.н. Краснодар, 2009. С. 15.
2
Козлова Н.В. Правосубъектность юридического лица. – М.: Статут, 2005. // СПС
«КонсультантПлюс».
3
Баев С.А. Реорганизация акционерного общества как крупная сделка и (или) сделка с
заинтересованностью // Акционерное общество. Вопросы корпоративного управления, 2004.
№ 5. С. 75.
Реорганизация
юридического лица
Сделка
Совокупность юридически
значимых действий и
фактов, одним из которых
может быть сделка
14
сделка, ни как процесс отчуждения имущественного комплекса, ни как
прекращение юридического лица.
1
Действительно, реорганизация представляет собой ряд юридически
значимых действий, и одним из них может являться сделка (при некоторых
формах реорганизации таких, как присоединение и слияние), но это не дает
право утверждать, что весь процесс реорганизации можно уместить в понятии
сделки. Данное мнение находит свое подтверждение и в сложившейся судебной
практике.
2
Например, в постановлении Федерального арбитражного суда
Московского округа от 14.01.2004 г. по делу № КГ-А40/9804-03 суд пришел к
выводу, что реорганизация сама по себе не может расцениваться в качестве
сделки и является установленным законом способом прекращения и
возникновения юридических лиц.
3
Однако существует и противоположная судебная практика. Так, в
рамках дела о банкротстве № А45-462/2017
4
реорганизация общества с
ограниченной ответственностью в форме выделения приравнена к сделке и
признана недействительной.
Из материалов дела усматривается, что ООО НСК «Авантаж» (после
реорганизации в форме выделения и создания ООО «Инстрой») признано
банкротом, в отношении него введена процедура конкурсного производства. В
рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в суд с
заявлением о признании реорганизации в форме выделения недействительной.
Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований
исходя из общих принципов защиты прав кредиторов, которые были
1
Зыкова И.В. Юридические лица: создание, реорганизация, ликвидация. Ось-86. 2007. С.
104.
2
См., напр.: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.01.2005 г. № Ф04-
9453/2004 // СПС «Консультант Плюс»; Постановление ФАС Уральского округа от
14.07.2005 г. № Ф09-2162/05-С3 // СПС «Консультант Плюс».
3
Постановление ФАС Московского округа от 14.01.2004 г. по делу № КГ-А40/9804-03 //
СПС «Консультант Плюс».
4
Электронное правосудие URL: http://kad.arbitr.ru/Card/1c6678a1-393a-46c2-a7be-
4731b6d3a827 (дата обращения 31.01.2020 г.).
15
соблюдены (право требования досрочного исполнения обязательства со
стороны реорганизуемого юридического лица, солидарной ответственности
всех участвующих в реорганизации организаций, а также наличие объективной
деловой цели реорганизации).
Седьмой арбитражный апелляционный суд, признавая своим
постановлением
1
реорганизацию в форме выделения недействительной,
акцентировал внимание на том, что вопрос о признании реорганизации
недействительной (в рамках дела о банкротстве) нужно рассматривать с учетом
положений Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»
2
, а
пункт 3 статьи 61.1 говорит, что под сделками, которые подлежат оспариванию
по правилам главы III.1 настоящего закона, понимаются (среди прочего)
действия, которые направлены на исполнение обязательств и обязанностей,
возникающих в соответствии с гражданским законодательством и другими
отраслями права. Таким образом, действия по передаче имущества должника в
процессе реорганизации юридического лица, направленные на вывод его
активов, могут быть оспорены в соответствии с главой III.1 Закона о
банкротстве.
На основании вышеуказанного, реорганизация в форме выделения была
признана недействительной, а переданное образованному юридическому лицу
имущество возвращено в конкурсную массу ООО НСК «Авантаж».
Однако необходимо учитывать, что данное признание реорганизации
недействительной сделкой стало возможно только в рамках дела о банкротстве
и применении к ней специальных норм права, закрепленных в Федеральном
законе «О несостоятельности (банкротстве)».
Интересно мнение В.В. Лаптева относительно сущности реорганизации.
Он отмечает, что организация-правопредшественник как производственно-
1
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2019 № 07АП-
2585/2018(5) по делу № А45-462/2017 // СПС «Консультант Плюс».
2
Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О несостоятельности
(банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2020) // «Российская газета», № 209-210,
02.11.2002.