34
Коэффициент финансового риска значительно превышает
нормативное (2,1 вместо нормативного значения 0,5), однако за
рассматриваемый период его значение значительно улучшилось почти в 32
раза.
Показатель «Коэффициент маневренности» за весь рассматриваемый
период не соответствует нормативному значению и свидетельствует, что
доля собственных средств, вложенных в наиболее мобильные активы
слишком мала.
Таким образом, анализ финансовой устойчивости, представленный в
таблице 2, говорит о том, что по представленным показателям, ООО
«ЯмалМоторс» не обладает достаточной финансовой устойчивостью и
финансовой независимостью, большинство показателей не соответствуют
нормативному значению. Однако наблюдается положительная тенденция
по таким важным показателям, как коэффициент финансовой независимости
и коэффициент финансового риска.
Проведем анализ уровня ликвидности ООО «ЯмалМоторс» за 2015-
2017 гг. – таблица 3.
Таблица 3
Анализ ликвидности баланса ООО «ЯмалМоторс» за 2015-2017
гг.
Показатели
Нормат
ив
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
(денежные средства +краткосрочные
финансовые вложения)/ 5 радел баланса
0,2-0,7
0,02
0,02
0,03
Коэффициент срочной ликвидности:
(денежные средства +краткосрочные
финансовые вложения + дебиторская
задолженность)/ 5 радел баланса
0,6-0,8
0,5
2,2
3,6
Коэффициент текущей ликвидности: 2 раздел
баланса / 5 радел баланса
Мин 1,2
0,6
2,3
3,8
Анализ показал, что коэффициент абсолютной ликвидности завесь
период 2015-2017 гг. был ниже нормативного значения (0,2), что
35
свидетельствует о не способности предприятия погашать текущую
задолженность.
Коэффициент срочной ликвидности также был ниже нормативного
значения в 2015 (0,5). Но уже в 2016-2017 гг. ситуация изменилась и
коэффициент значительно превышает нормативный уровень. Это говорит о
не достаточной величине ликвидных активов предприятия для покрытия его
кредиторской задолженности в этот период.
Коэффициент текущей ликвидности (1,5-1,2) в течение всего период
2015-2017 гг. соответствует нормативному значению (1,2), что
свидетельствует о способности предприятия погашать краткосрочные
обязательства.
Таким образом, можно сказать, что в результате положительных
тенденций 2015-2017 гг. на данный момент у ООО «ЯмалМоторс»
отсутствуют трудности для погашения своих обязательств в среднесрочной
и долгосрочной перспективе, об этом свидетельствует значение
коэффициентов срочной и текущей ликвидности.
2.2. Оценка угроз организации со стороны собственного персонала
Численность персонала ООО «ЯмалМоторс» увеличивается по мере
необходимости организации в новых сотрудниках.
Анализ численности персонала по уровням управления и должностям
представлен в таблице 4.
Как представлено в таблице 4, численность персонала ООО
«ЯмалМоторс» увеличивается в течение всего периода 2015-2017 гг., общий
рост численности составляет 108,3% - 2 человека.
36
Таблица 4
Анализ структуры численности персонала ООО «ЯмалМоторс» по
уровням управления за 2015-2017 гг., чел.
Уровни
управления
Наименование
должности
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп роста, %
2017г. к 2015 г.
Администрат
ивно-
управленческ
ий персонал
Генеральный
директор
1
1
1
100,0
Главный
бухгалтер
1
1
1
100,0
Главный
экономист
1
1
1
100,0
Отдел учета и
аналитики
1
2
2
200,0
Кадровая
служба
3
3
2
66,7
Администратор
1
1
1
100,0
Отдел
продаж
Главный
специалист
1
1
1
100,0
Специалисты
9
9
10
111,1
Транспортны
й отдел
Главный
специалист
1
1
1
100,0
Специалисты
3
2
3
100,0
Отдел
закупок
Специалисты
1
2
1
100,0
АХО
Специалисты
1
2
2
200,0
Итого
24
26
26
108,3
Проведем анализ сотрудников компании по уровню образования.
Графическая интерпретация структуры персонала по уровню образования
представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Структура персонала ООО «ЯмалМоторс» по
уровню образования в 2017 г.
Как представлено на рисунке 3, 68 % сотрудников ООО
«ЯмалМоторс» имеют высшее образование, 6 % - неоконченное высшее
37
(получают образование), 21% - средне-профессиональное образование. Все
это говорит о высоком образовательном уровне кадрового состава ООО
«ЯмалМоторс».
Проведем анализ сотрудников компании ООО «ЯмалМоторс» по
возрасту. Графическая интерпретация результатов анализа представлена на
рисунке 4.
Рисунок 4. Возрастная структура персонала ООО
«ЯмалМоторс» в 2017 г.
Таким образом, можно сделать выводы, наибольшая часть сотрудников
ООО «ЯмалМоторс» относиться к возрастной категории 20-30 лет (57%).
39% сотрудников относиться к категории 30-40 лет. Средний возраст
работников компании в 2017 г. составляет 32 года, такое положение дел
является положительным, так как основной персонал принадлежит к
довольно молодой возрастной группе.
На рисунке 5 проиллюстрировано распределение работников по
количеству лет стажа работы в ООО «ЯмалМоторс» в 2017 г.
Рисунок 5. Структура персонала ООО «ЯмалМоторс» по
продолжительности работы в компании в 2017 г.
38
Работники, имеющие опыт работы в компании свыше трех лет,
составляют 65 %, в 2017 году, и это следует считать положительным фактом.
В целях анализа движения персонала ООО «ЯмалМоторс» за 2015-
2017 гг. рассчитаем коэффициент оборота работников по принятым и
выбывшим работникам, коэффициент текучести кадров, коэффициент
постоянства кадров.
Анализ движения персонала ООО «ЯмалМоторс» представлен в таблице
5.
Таблица 5
Анализ движения персонала ООО «ЯмалМоторс» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Абсолютное
отклонение
Темп роста
2017
г. от
2015
г.
2017
г. от
2016
г.
2017
г. к
2015
г.
2017
г. к
2016
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка
26230
23301
22836
-3394
-465
87,1
98,0
Численность на
начало года, чел.
25
25
26
1
1
104,0
104,0
Поступило
2
4
4
2
0
200,0
100,0
Выбыло
3
3
3
0
0
100,0
100,0
Численность
наконец года, чел.
24
26
27
3
1
112,5
103,8
Среднегодовая
численность, чел.
24
26
26
2
0
108,3
100,0
Продолжение
Коэффициент
оборота по приему,
%
8,3
15,4
15,4
7
0
184,6
100,0
Коэффициент
оборота по
выбытию, %
12,5
11,5
11,5
-1
0
92,3
100,0
Коэффициент
текучести, %
12,5
11,5
11,5
-1
0
92,3
100,0
Производительность
труда, тыс. руб.
1092,9
896,2
878,3
-215
-18
80,4
98,0
Значения коэффициентов текучести кадров:
– 0-3 % низкая текучесть;
- 3-5 % нормальный уровень;
- 5-7 % средний уровень;
39
- 7-10 % высокий уровень;
- 10-15 % тревожный;
- более 15 % – кризисный.
По таблице 5 можно сделать вывод, что отрицательной тенденцией
является то, что в компании высокий процент текучести кадров. Это говорит
о понижении постоянства коллектива, игнорировании руководителями
компании и подразделений потребностей работников, появлении
существенных негативных факторов, которые вынуждают сотрудников
увольняться, и искать более комфортные условия труда. Данная тенденция
приобретает еще более негативный оттенок на фоне снижения
производительности труда (почти на 20 % за 2015-2017гг.).
Рассмотрим основные угрозы и проблемы имущественной
безопасности ООО «ЯмалМоторс» со стороны собственного персонала.
Так как компания является торговой, реализует автомобили,
автомобильные деталями, узлы и принадлежностями типичными угрозами
для нее могут быть:
1) Повреждение или уничтожение имущества организации, что
является одной из частых у гроз для любого предприятия (такая угроза
возможна не только для ассортимента организации, но для офисной техники,
мебели, финансовых документов).
2) Хищение имущества организации;
3) Нанесение организации ущерба в форме реализации невыгодных или
прямо убыточных для нее хозяйственных операций.
4) Неэффективное управление финансовыми ресурсами – риск потери
ликвидности, платежеспособности, возникновения убыточности, что может
грозить банкротством.
5) В процессе анализа было установлено, что в последние годы в ООО
«ЯмалМотерс» сложилась высокая текучесть кадров. Это повышает
вероятность следующих угроз для компании:
ухудшение качества оказываемых услуг;
40
нерегламентированные перерывы в работе;
падение производительности труда работников, намеревающихся
уволиться;
низкая производительность труда сотрудников в адаптационном
периоде;
затраты на подбор, отбор и подготовку новых сотрудников.
Кроме того, высокая текучесть порождаем массу скрытых, трудно
определяемых потерь:
‒ усугубляются репутационные риски (уволившиеся сотрудники могут
быть чем-то недовольны и распространять негативные отзывы об
организации);
‒ вместе с уволившимися сотрудниками могут «уходить»
коммерческие и технологические секрет
Все это может стать существенной угрозой для имущественной
безопасности. Отдельно остановимся на угрозах имущественной
безопасности, возникновение которых связано с неэффективным
финансовым контролем.
В организационной структуре не предусмотрено отдельной структуры,
которая возглавляла бы и реализовывала систему внутреннего контроля в
компании.
В системе внутреннего контроля задействованы в той или иной степени
все сотрудники. При этом кто-то больше контролирует, а кто-то чаще
исполняет обязательные предписания. Исполнителями и контролерами в
одном лице, которые участвуют во многих контрольно-ревизионных
мероприятиях, можно считать работников Отдела учета и аналитики, так как
именно через бухгалтерию проходят почти все финансовые документы
компании, которые обрабатываются и принимаются к бухгалтерскому учету.
Но было бы ошибочно считать, что всю работу по внутреннему контролю
можно возложить на учетных работников.
41
Таким образом, реализация финансового контроля возложена на Отдел
учета и аналитики, основными недостатками такого положения являются:
- снижение независимости финансового контроля. Получается, что
работники Отдела учета и аналитики ведут учетные регистры, осуществляют
планирование и исполнение сметы доходов и расходов, и сами же себя
контролируют;
- увеличение нагрузки на работников Отдела учета и аналитики
снижает вероятность обнаружения ошибок.
Неэффективность финансового контроля подтверждается данными
последней инвентаризации ООО «ЯмалМоторс». По итогам инвентаризации
выявлены следующие недостатки:
- в процессе инвентаризации выявлены как излишки, так и недостача
ТМЦ. Однако ответственные за это лица не были выявлены, расследование
не было проведено, недостача была списана на финансовый результат;
- выявлена кредиторская задолженность, по которой истек срок
исковой давности, но которая до их пор не списана;
- выявлена дебиторская задолженность, по которой наступил срок
гашения, но в компании не принимаемся мер по воздействию на должника.
О неэффективности системы финансового контроля свидетельствуют и
тот факт, что компания ежегодно не исполняет запланированные уровни
показателей.
Финансовое планирование в компании практикуется с 2016 года, то
есть первый финансовый план был составлен на 2016 год. Обязанности по
финансовому планированию распределяются между главным экономистом и
главным бухгалтером. Об этом указано также в Положении об
осуществлении финансового планирования деятельности компании,
утвержденным директором.
Проведем анализ выполнения годового финансового плана компании
по основным экономическим показателям за 2016-2017 гг. (таблица 6).На
основании бухгалтерского баланса компании ООО «ЯмалМоторс»
42
(Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и
плановых показателях проведена оценка выполнения финансового плана.
Таблица 6
Оценка выполнения финансового плана ООО «ЯмалМоторс» по
основным экономическим показателям за период 2016-2017 гг.,
тыс. руб.
Показатель
2016 г.
%
вып
олне
ния
2017 г.
%
выпол
нения
План
Факт
План
Факт
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства
1389
1240
89,3
1357
1122
82,7
Запасы
506
410
81
391
342
87,5
Дебиторская
задолженность
7994
6755
84,5
12077
10048
83,2
Полная себестоимость
продаж (работ, услуг)
20633
22036
106,
8
19568
20546
105
Прибыль от продажи
продукции (работ,
услуг)
1466
1265
86,3
2982
2290
76,8
Чистая прибыль
2639
2378
90,1
1914
1292
67,5
Денежные средства
61
50
82,1
110
90
81,5
Долгосрочные
обязательства
2901
3000
103,
4
2530
3000
118,6
Краткосрочные
обязательства
3120
3154
101,
1
4754
6047
127,2
Выручка от продажи
продукции (работ,
услуг)
26181
23301
89
26866
22836
85
На основе данных таблицы 6, можно сделать следующие выводы.
По всем показателям активов баланса, план за период 2016-2017 г.,
достигнут не был:
- величина основных средств меньше планового значения на 10,7% и
17,3% соответственно;
- величина запасов на 19 и 12,5% соответственно;
-величина дебиторской задолженности на 15,5% и 16,8%;
- величина денежных эквивалентов на 17,9% и 18,5% соответственно;
- финансовые вложения на 20,5 и 19,5 % соответственно.
43
Если рассматривать краткосрочные и долгосрочные обязательства, то
по этим статьям план за период 2016-2017 г. был превышен:
- по долгосрочным обязательствам на 3,4% в 2016 году и 18,% в 2017г.
соответственно;
- по краткосрочным обязательствам на 1,1% и 27,2% соответственно.
Значение финансовых показателей также не достигает плановых
значений, так читая прибыль в 2016 г. меньше планируемого уровня на 9,9%,
а в 2017 г. меньше на 33,5%.
Такое положение показывать неэффективность финансового контроля
в компании. Отклонения по указанным показателям не были своевременно
выявлены, что не позволило принять соответствующие управленческие
решения, а это в свою очередь привело компанию к сложному финансовому
положению, которое было выявлено в результате анализа финансовой
устойчивости и ликвидности.
2.3. Анализ методов защиты имущества организации от угроз со стороны
собственного персонала
Рассмотрим технические способы защиты имущества ООО
«ЯмалМоторс».
Объекты недвижимого имущества организации включают:
- офисное помещение (организация арендует);
- склад товаров (в собственности);
- авто-транспортное помещение (в аренде);
- торговый павильон (в собственности).
ООО «ЯмалМоторс» использует следующие методы технического
характера:
На всех объектах недвижимости установлена сигнализация.