33
требований органов государственного надзора за охраной труда,
природоохранных, санитарных и других органов. Заместителю директора по
производству подчиняются швеи и наладчик швейного оборудования.
Предприятие работает на рынке уже почти 20 лет. Это достаточно
существенный срок для малого предприятия. Заслугами такого долгого
существования можно тяжелеть умелое управление организацией ее
руководителями. За этот срок на предприятии произошло довольно много
организационных изменений, таких как создание новых подразделений,
отделов, проведение реорганизации работы подразделений и их ликвидации.
Эти процессы были вызваны разными факторами, и явлениями.
Организационная структура имеет вертикальный характер, что
достаточно часто встречается на малых предприятиях. Она лучше
обеспечивает выполнение следующих функций менеджмента как организация
работы, планирование, контроль, текущее управление, но с другой стороны
ставит достаточно жесткие требования к руководителю и управленческого
персонала.
Анализируя организационную структуру предприятия можно сказать,
что руководитель имеет возможность оперативно и очень быстро влиять на
работу каждого из подразделений, проводить контроль за выполнением
предписаний, объемов производства, соблюдение качества продукции.
Однако это накладывает на него большую нагрузку, что может привести
ненадлежащий подход и недостаток во времени для разработки
стратегических решений развития предприятия, проведения необходимой
аналитической работы (анализ рынков, экономических изменений,
законодательства и т.п.).
34
2.2. Анализ основных экономических результатов деятельности
организации
Анализ основных экономических результатов деятельности
организации состоит следующих этапов:
1. Анализ основных фондов;
2. Анализ оборотных средств;
3. Анализ финансового состояния;
4. Анализ прибыли и рентабельности.
1. Анализ основных фондов
Основные фонды ИП Шамеев Р.В. разделяются на такие виды:
- капитальные постройки;
- передаточные устройства и сооружения;
- оборудование и машины;
- транспортные средства;
- хозяйственный и производственный инвентарь;
- земельные участки и объекты природопользования.
Главными характеристиками основных фондов являются показатели их
состояния, движения и рациональности использования. Для их оценки
используются такие коэффициенты:
- Коэффициент обновления (
ОБН
К
) и коэффициент выбытия (
ВЫБ
К
):
К
ВВЕД
ОБН
С
С
К
, (2.1)
Н
ВЫБ
ВЫБ
С
С
К
, (2.2)
где
ВВЕД
С
– стоимость введенных в эксплуатацию основных фондов;
ВЫБ
С
– стоимость выбывших из эксплуатации основных фондов;
К
С
– стоимость
основных фондов на конец года;
Н
С
– стоимость основных фондов на начало
года.
- Коэффициент годности (
Г
К
):
35
П
О
Г
С
С
К
, (2.3)
где
О
С
– остаточная стоимость на начало года;
П
С
– полная
первоначальная стоимость на начало года.
- Коэффициент износа (
И
К
):
ГИ
КК 1
. (2.4)
Улучшение эксплуатации основных фондов решает большое количество
экономических проблем, которые направлены на увеличение эффективности
производства: повышение объема выпуска продукции, увеличение
производительности труда, понижение себестоимости, экономию
капитальных затрат, максимизацию прибыли и рентабельности капитала.
Эффективность эксплуатации основных фондов характеризуется такими
коэффициентами:
- фондоотдача (
О
Ф
):
ОПФ
Q
Ф
О
, (2.5)
где
Q
– годовой объем реализации продукции в стоимостном
выражении;
ОПФ
– среднегодовая стоимость основных производственных
фондов;
- фондоемкость (
Е
Ф
):
О
Е
ФQ
ОПФ
Ф
1
. (2.6)
Используя все описанные формулы, подсчитаем показатели состояния,
движения и эксплуатации основных фондов в ИП Шамеев Р.В.. Результаты
расчета представим в таблице 2.1.
Анализ коэффициентов в таблице показал, что в ИП Шамеев Р.В. в
течение анализируемого периода времени наблюдаются медленные темпы
обновления основных средств, при этом показатели их уменьшаются. Разница
величин коэффициента обновления и выбытия незначительна, то есть в
организации идет тенденция сохранения доли старых фондов. Несмотря на то,
36
что коэффициент интенсивности обновления основных средств в 2017 году
увеличивается, его значение остается ниже нормы (норма 1 и более).
Таблица 2.1 - Движение, состояние и использование основных средств
Наименование показателя
2016 год
2017 год
Изменение
Показатели движения
Коэффициент обновления
0,0112
0,0032
-0,008
Коэффициент выбытия
0,0181
0,0041
-0,014
Коэффициент интенсивности обновления
основных средств
0,5566
0,7555
0,1989
Показатели состояния
Коэффициент годности:
на начало года
0,682
0,618
-0,064
на конец года
0,618
0,546
-0,072
Коэффициент износа:
на начало года
0,317
0,387
0,070
на конец года
0,382
0,453
0,071
Показатели эффективности использования
Фондоотдача
11,822
7,736
-4,086
Фондоемкость
0,085
0,129
0,044
Состояние основных средств в 2016 году соответствует достаточной
степени годности (норма 0,8 и более). К концу 2017 года значение
коэффициента годности снижается и становится недостаточной (менее 0,5 –
критическое значение). Доля основных фондов, у которых срок полезного
использования истек в силу физического или морального износа, в течение
анализируемого периода выросла. А рост степени изношенности основных
фондов свидетельствует о невыполнении плана по ремонту основных средств,
что может отрицательно повлиять на плановые показатели объема продаж.
Фондоотдача и фондоемкость относятся к числу обобщающих
показателей эффективности эксплуатации основных фондов. В 2017 году
наблюдается понижение фондоотдачи в сравнении с прошлым годом, то есть
снижается объем проданной продукции на 1 руб. основных производственных
фондов. Это говорит о том, что уровень эксплуатации действующих фондов
низкий в силу его технического состояния.
Что касается фондоемкости, то значение показателя растет, а вместе с
ним растет потребность организации в основных фондах.
37
2. Анализ оборотных средств
Оборотные производственные фонды ИП Шамеев Р.В. включают:
- производственные запасы;
- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного
изготовления;
- расходы будущих периодов.
Фонды обращения состоят из следующих элементов:
- готовая продукция на складах;
- денежные средства;
- средства в расчетах.
Эффективность эксплуатации оборотных средств оценивается
показателями их оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств – это
продолжительность последовательного прохождения средствами отдельных
стадий производства и обращения.
Оборачиваемость оборотных средств описана рядом связанных
показателей:
- коэффициент оборачиваемости (количество оборотов за определенный
период) (
ОБ
К
):
OC
Q
К
ОБ
, (2.7)
где
Q
– объем выручки от реализации;
OC
– средний остаток оборотных
средств.
- Длительность одного оборота оборотных средств в днях (
Д
):
ОБ
К
К
Д
Д
, (2.8)
где
К
Д
– число дней в рассматриваемом периоде (30; 90; 360);
ОБ
К
–
коэффициент оборачиваемости.
- Коэффициент загрузки средств в обороте (сумма занятых на
предприятии оборотных средств на единицу продукции) (
З
К
):
38
ОБ
З
КQ
ОС
К
1
. (2.9)
Кроме указанных показателей также может быть использован
показатель отдачи оборотных средств (К
ОТД
):
OC
П
К
ОТД
, (2.10)
где
П
– прибыль от реализации продукции,
OC
– средний остаток
оборотных средств.
Финансовое состояние предприятия находится в прямой зависимости от
состояния оборотных средств, так как скорость трансформации оборотных
средств в денежную форму имеет непосредственное влияние на
платежеспособность предприятия. Поэтому предприятия заинтересованы в
организации максимально рационального движения и эксплуатации
оборотных средств.
С помощью описанных формул подсчитаем показатели
оборачиваемости оборотных средств ИП Шамеев Р.В.. Полученные
коэффициенты представим в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Эффективность использования оборотных средств
Наименование показателя
2016 год
2017 год
Изменение
Коэффициент оборачиваемости
16,267
14,469
-1,798
Длительность одного оборота
22,130
24,831
2,701
Коэффициент загрузки
0,0615
0,0691
0,0076
Коэффициент отдачи оборотных средств
0,444
0,147
-0,297
Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия показал, что
за период с 2016 по 2017 год происходит ее замедление. Это обстоятельство
подтверждается уменьшением количества оборотов (с 16,267 до 14,469) в
анализируемом периоде, соответственно увеличением продолжительности
одного оборота в днях, то есть увеличивается срок возврата (на 3 дня)
предприятию его оборотных средств в виде выручки от продажи. Также,
изменение коэффициента загрузки средств говорит об увеличении оборотных
39
средств, которые авансируются на 1 руб. выручки от продажи. Показатель
отдачи оборотных средств в 2017 году в сравнении с 2016 годом снизился с
0,444 до 0,147.
Эффективность эксплуатации оборотных средств в ИП Шамеев Р.В.
снижается, что может привести к привлечению в оборот дополнительных
средств.
3. Анализ финансового состояния
Анализ финансового состояния предприятия включает изучение активов
предприятия, источников финансирования и финансовых коэффициентов.
Основным документом, который характеризует текущее финансовое
положение предприятия, является балансовый отчет.
Проведем анализ активов ИП Шамеев Р.В. за 2016 и 2017 год и дадим
оценку произошедшим изменениям.
По таблице 2.3 рассмотрим изменения в составе средств предприятия за
2016 год.
Таблица 2.3 - Сравнительный анализ актива баланса за 2016 год
Наименование статей
На начало года
На конец года
Изменение,
млн. руб.
Темп
прироста,
%
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
0,036
0,066
0,035
0,067
-0,001
-2,778
Основные средства
32,314
59,629
29,154
55,795
-3,160
-9,779
Отложенные налоговые активы
0,129
0,238
0,146
0,279
0,017
13,178
Итого по разделу I
32,479
59,933
29,335
56,141
-3,144
-9,680
II. Оборотные активы
Запасы
13,582
25,063
16,303
31,201
2,721
20,034
НДС
1,458
2,690
0,001
0,002
-1,457
-99,931
Дебиторская задолженность
2,059
3,799
1,883
3,604
-0,176
-8,548
Денежные средства
4,614
8,514
4,730
9,052
0,116
2,514
Итого по разделу II
21,713
40,067
22,917
43,859
1,204
5,545
БАЛАНС
54,192
100,000
52,252
100,000
-1,940
-3,580
Данные таблицы 2.3 демонстрируют, что общая сумма средств ИП
Шамеев Р.В. на начало 2016 года составляла 54,192 млн. руб., а на конец года
она уменьшилась на 1,94 млн. руб. или на 3,58% и стала составлять 52,252 млн.
руб.
40
Внеоборотные активы уменьшились на 3,144 млн. руб. и к концу года
составили 29,335 млн. руб. Это снижение обусловлено уменьшением
основных средств на 3,16 млн. руб. за счет списания оборудования,
производственного и хозяйственного инвентаря вследствие физического
износа.
Что касается оборотных активов, то к концу года размер их увеличился
на 1,204 млн. руб. Это связано, в основном с увеличением запасов. Величина
запасов на конец отчетного периода составила 16,303 млн. руб., что больше по
сравнению с началом года на 2,721 млн. руб. или 20,03%. Произошло
увеличение и денежных средств на 0,116 млн. руб., которые используются для
текущих платежей. В частности, это необходимо для своевременного
погашения текущих обязательств, оплаты труда и т.д.
Размер налогов на добавленную стоимость в этот период значительно
сократился. Если на начало года он был равен 1,458 млн. руб., то к концу года
составил 0,001 млн. руб. Дебиторская задолженность к концу 2016 года
уменьшилась на 0,176 млн. руб. (с 2,059 млн. руб. до 1,883 млн. руб.). Ее
удельный вес в стоимости имущества в данный период составил 3,6%, что
соответствует норме (нормальное значение меньше или равно 40%).
Анализ средств за 2017 год приведен по таблице 2.4.
Анализ данных активов за 2017 год показывает, что общая сумма
средств организации уменьшилась на 19,903 млн. руб. В основном это
произошло за счет уменьшения доли оборотных активов. Их удельный вес на
конец года в общей стоимости имущества ИП Шамеев Р.В. составил 20,34%, а
внеоборотных – 79,65%.
Внеоборотные активы уменьшились на 3,568 млн. руб. и к концу года
составили 25,767 млн. руб. В их составе произошло уменьшение размеров
таких статей, как основные средства (на 3,549 млн. руб.) и нематериальные
активы (на 0,035 млн. руб.).
Таблица 2.4 - Сравнительный анализ актива баланса за 2017 год
Наименование статей
На начало года
На конец года
41
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
Изменение,
млн. руб.
Темп
прироста,
%
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
0,035
0,067
0,000
0,000
-0,035
-100,000
Основные средства
29,154
55,795
25,605
79,152
-3,549
-12,173
Отложенные налоговые активы
0,146
0,279
0,162
0,501
0,016
10,959
Итого по разделу I
29,335
56,141
25,767
79,653
-3,568
-12,163
II. Оборотные активы
Запасы
16,303
31,201
0,423
1,308
-15,880
-97,405
НДС
0,001
0,002
0,000
0,000
-0,001
-100,000
Дебиторская задолженность
1,883
3,604
4,852
14,999
2,969
157,674
Денежные средства
4,730
9,052
1,306
4,037
-3,424
-72,389
Итого по разделу II
22,917
43,859
6,581
20,344
-16,336
-71,283
БАЛАНС
52,252
100,000
32,349
100,000
-19,903
-38,090
Величина запасов в составе оборотных активов уменьшилась на 15,88
млн. руб. и на конец года составила 0,423 млн. руб. Также произошло
уменьшение размера денежных средств с 4,730 млн. руб. до 1,306 млн. руб.
или на 72,39%.
В составе оборотных активов обращает на себя внимание
незначительный рост дебиторской задолженности, удельный вес которой в
стоимости имущества к концу 2015 года составил 14,99%.
Аналогично проведем анализ пассивов ИП Шамеев Р.В. и дадим оценку
изменениям, произошедшим в формировании источников средств
предприятия за 2 года.
Проанализируем состояние пассивов предприятия за 2016 год по
таблице 2.5.
Данные таблицы 2.5 демонстрируют уменьшение источников средств
организации в отчетном периоде на 1,94 млн. руб. или на 3,58%.
Раздел пассива «Капитал и резервы¬ вырос за счет чистой прибыли,
которая осталась в распоряжении ИП Шамеев Р.В., на 8,015 млн. руб. В
организации идет прирост собственных средств.
Таблица 2.5 - Сравнительный анализ пассива баланса за 2016 год
42
Наименование статей
На начало года
На конец года
Изменение,
млн. руб.
Темп
прироста,
%
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
4,685
8,645
4,685
8,966
0,000
0,000
Добавочный капитал
1,249
2,305
1,249
2,390
0,000
0,000
Резервный капитал
0,234
0,432
0,234
0,448
0,000
0,000
Нераспределенная прибыль
17,147
31,641
25,162
48,155
8,015
46,743
Итого по разделу III
23,315
43,023
31,330
59,959
8,015
34,377
IV. Долгосрочные
обязательства
Займы и кредиты
9,940
18,342
0,000
0,000
-9,940
-100,000
Отложенные налоговые
обязательства
0,008
0,015
0,015
0,029
0,007
87,500
Итого по разделу IV
9,948
18,357
0,015
0,029
-9,933
-99,849
V. Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
0,000
0,000
1,237
2,367
1,237
100,000
Кредиторская
задолженность
20,929
38,620
19,670
37,644
-1,259
-6,016
Итого по разделу II
20,929
38,620
20,907
40,012
-0,022
-0,105
БАЛАНС
54,192
100,000
52,252
100,000
-1,940
-3,580
К концу 2016 года организация полностью погасила задолженность по
кредитам и займам в долгосрочном периоде, но появились краткосрочные
кредиты в сумме 1,237 млн. руб. Можно сделать вывод о том, что
инвестиционные вложения в течение года осуществлялись в основном за счет
собственных средств.
Следует отметить, что за отчетный период кредиторская задолженность
уменьшилась на 1,259 млн. руб. (с 20,929 млн. руб. до 19,67 млн. руб.) или на
6,02%. Это произошло за счет снижения задолженности перед персоналом
организации и государственными внебюджетными фондами.
По таблице 2.6 проанализируем динамику изменения источников
средств предприятия за 2017 год.
По данным таблицы 2.6 видно, что в течение анализируемого периода
источники средств предприятия снизились на 19,903 млн. руб. или на 38,09%.
Таблица 2.6 - Сравнительный анализ пассива баланса за 2017 год