33
Таблица 2.5
Показатели эффективности кадровой политики
Показатель
2021 г
2022 г
Темп роста, %
Выручка, тыс.руб.
47 384
48 881
103,2
Списочная численность работников, чел.
27
27
100,0
Производительность труда, тыс.руб/чел.
1755
1810
103,1
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
8647
9416
108,9
Средняя заработная плата, руб.
26688
29062
108,9
Оптимальным вариантом является соотношение:
Темп роста оплаты ≤ труда темп роста выручки ≤ темп роста
производительности труда [20, c.156].
В данном случае при неизменной численности персонала рост выручки
и производительности труда практически равны, а рост оплаты труда
значительно их опережает. Такое соотношение говорит о достаточном
внимании к сотрудникам, создании достойных условий труда, но для самой
компании не является достаточно эффективным. Рост заработной платы не
стимулирует сотрудников к увеличению производительности, т.е. расходы
компании увеличиваются.
Анализ системы оплаты труда может выявить недостатки ее
начисления (табл. 2.6).
Таблица 2.6
Анализ системы оплаты труда
Отдел/категория
Форма
оплаты
Премирование
АУП
Оклад
Единовременно в размере оклада по
итогам года
Склад
Отдел доставки и сопровождения
Почасовая
ставка
Единовременно 50% от средней
заработной платы по итогам года
Сотрудники торгового зала
4% от
выручки
По приказу директора по продажам
индивидуально
Таким образом, практически для всех работников ООО «ТТСК¬
установлена простая повременная форма оплаты труда, кроме сотрудников
торгового зала. Их заработная плата изменяется в зависимости от сезона,
34
отработанных будних и выходных дней, пропуска работы по болезни или
личным причинам.
По данным Росстата, средняя заработная плата в России в 2022 году –
61879 руб., в Тверской области – 43422 руб. [29]. На рис. 2.8 можно увидеть,
что средняя оплата труда по всем работникам и средняя оплата труда
сотрудников торгового зала меньше статистических значений.
Также в компании используется система штрафов. За выполнение
плана продаж меньше, чем на 50%, весь отдел лишается премии. За
опоздание на работу более 2-х раз в течение месяца работник штрафуется на
3000 руб. за официальную жалобу на плохое обслуживание продавец
лишается 30% итоговой заработной платы. Такая система мотивации
направлена на поддержание дисциплины и качественное обслуживание
клиентов, что приносит определенные результаты. Негативных отзывов о
компании совсем немного.
Рис. 2.8 Сравнение показателей по средней заработной плате за 2022 год, руб.
В качестве нематериального стимулирования ООО «ТТСК¬ использует
следующие бонусы:
- оплата повышения квалификации в размере 60%;
61879
43422
29062
32587
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
Средняя заработная
плата по России
Средняя заработная
плата по Тверской
области
Средняя заработная
плата по организации в
целом
Средняя заработная
плата сотрудников
торгового зала
2022 год
35
- оплата корпоративной мобильной связи;
- поздравление сотрудника с памятными событиями от лица коллектива
и генерального директора;
- безвозмездная материальная помощь в случае смерти члена семьи или
рождения ребенка;
- постоянное совершенствование условий труда.
Также все сотрудники ООО «ТТСК¬ официально оформлены по
Трудовому Кодексу РФ и имеют обязательный соц. пакет услуг.
Если рассматривать такую систему оплаты труда, как процент от
продаж, можно встретить неоднозначное мнение среди специалистов. Одни
утверждают, что заработная плата без установления фиксированного оклада
противоречит нормам Трудового кодекса. Другие настаивают: работодатель
имеет право платить сотрудникам только процент от продаж.
Основной гарантией прав работника на оплату его труда являются
положения статьи 133 ТК РФ [1], среди которых называется минимальный
размер оплаты труда, который устанавливается на законодательном уровне.
Многие специалисты сходятся во мнении, что платить только процент, без
оклада, сотрудникам можно. При этом сумма их заработка в любом случае не
должна быть меньше МРОТ (минимального размера оплаты труда). В этом
случае именно показатель МРОТ указывается в трудовом договоре в качестве
должностного оклада. И, как показал анализ, заработная плата консультанта-
продавца в виде процента от продаж значительно превышает МРОТ на 2022
год в 15279 руб.
Таким образом, анализ материального и нематериального
стимулирования работников ООО «ТТСК¬ показал, что руководство в целом
понимает необходимость создания в коллективе хорошего психологического
климата. Но больше делает упор на премирование и штрафы для
продвижения и развития компании.
Движение кадров в компании не критическое, однако стоит задуматься
об улучшении условий труда для сотрудников отдела продаж. Продавцы и
36
кассиры единственные в компании не ощущают стабильности в заработной
плате. При этом на них лежит большая часть ответственности за выполнение
плана продаж отдела и одобрение со стороны клиентов.
2.3 Оценка показателей эффективности деятельности ООО «ТТСК¬
Оценка показателей эффективности деятельности ООО «ТТСК¬
проведена на основании финансовой отчетности (Приложение).
В первую очередь проведен анализ Бухгалтерского баланса компании
за 2021-2022 года (табл. 2.7).
При росте показателей выручки на 3%, валюта баланса уменьшилась на
2%, что говорит о снижении деловой активности. Снижение активов
организации произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности, что
является положительным изменением. Также положительным изменением
является рост денежных средств больше, чем в 7 раз. Можно сделать вывод,
что организация поменяла политику предоставления товара в
кредит/рассрочку на оплату по факту, что положительно сказывается на
обеспечении ее текущей деятельности.
Таблица 2.7
Горизонтальный анализ баланса, тыс.руб.
Показатели
2021
2022
Абсолютное
изменение
Темп
роста, %
Оборотные активы
20 730
20 362
-368
98
Запасы
8 656
11 048
2392
128
Дебиторская задолженность
11 041
2 032
-9009
18
Денежные средства
937
6 858
5921
732
Активы
20 730
20 362
-368
98
Собственный капитал
245
525
280
214
Краткосрочные обязательства
20 485
19 837
-648
97
Кредиторская задолженность
20 485
19 806
-679
97
Пассивы
20 730
20 362
-368
98
37
На 28% выросли запасы, что больше роста выручки и может говорить о
«затоваривании¬ с одной стороны и увеличении спроса на товары, с другой
стороны.
Больше, чем в 2 раза вырос собственный капитал, а снижение пассивов
произошло за счет уменьшения кредиторской задолженности, что также
является положительным изменением.
Однако, анализируя структуру баланса, можно сделать вывод, что она
не является оптимальной (рис. 2.9, 2.10).
Рис. 2.8 Структура активов ООО «ТТСК¬, %
Рис. 2.9 Структура пассивов ООО «ТТСК¬, %
42%
54%
53%
10%
5%
36%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
2 021 2022
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства
1%
3%
99%
97%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
2021 2022
Собственный капитал Кредиторская задолженность
38
В активе баланса можно наблюдать почти нормальное соотношение
запасов, дебиторской задолженности и денежных средств с небольшим
превышением доли запасов.
Однако в структуре пассивов наблюдается отсутствие основных
фондов, т.е., как было отмечено выше – зависимость от арендодателя, а также
большая доля заемных средств. Кредиторская задолженность на протяжении
двух лет составляет 97-99%.
С одной стороны, такая доля кредиторской задолженности не является
большим риском для организации, т.к. долг за товары у организации перед
тем же учредителем, что и в данной компании. Используя этот фактор,
компания активно наращивает товарооборот за счет заемных средств. Однако
в структуру кредиторской задолженности входят также заработная плата,
арендная плата, налоговые отчисления. И при любых непредвиденных
обстоятельствах компания окажется неплатежеспособной, т.к. не сможет
погасить свои обязательства за счет денежных средств и дебиторской
задолженности.
Такая структура баланса имеет признаки неликвидности организации,
что можно проверить с помощью коэффициентов ликвидности (табл. 2.8).
Таблица 2.8
Коэффициенты ликвидности ООО «ТТСК¬ за 2021-2022 гг.
Коэффициент
Рекомендуемое значение
[5, c.50]
2021г.
2022г.
Изменение
общей ликвидности
1
1,01
1,03
0,02
срочной ликвидности
0,7-0,8
0,59
0,45
-0,14
абсолютной ликвидности
0,2
0,05
0,35
0,30
В 2022 году только два коэффициента находятся в рекомендуемом
значении. Коэффициент срочной ликвидности ниже рекомендуемого и
снизился за 2022 год. Т.е. в целом компания может погашать текущие
(краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов, треть
обязательств может быть погашена только за счет денежных средств, однако
39
в случае возникновения сложностей с реализацией продукции организация
будет неплатежеспособной.
Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют
независимость по каждому элементу активов предприятия и по имуществу в
целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива компания в
финансовом отношении.
Таблица 2.9
Коэффициенты финансовой устойчивости
Коэффициент
Нормативное
значение [9,
c.396]
2021
2022
Изменение
автономии
0,5-0,7
0,01
0,03
0,02
финансовой зависимости
˂0,8
0,99
0,97
-0,02
соотношения заемного и собственного
капитала
<0,7
83,61
37,79
-45,82
обеспеченности оборотного капитала
собственными источниками
финансирования
≥0,1
0,01
0,03
0,02
обеспеченности запасов собственными
средствами
0,6-0,8
0,03
0,05
0,02
финансовой устойчивости
0,8-0,9
0,01
0,03
0,02
По итогам расчета коэффициентов, организация является финансово
неустойчивой. Как было видно из анализа баланса, минимальный
собственный капитал и зависимость от заемных средств очень большая,
коэффициент выше нормы в 54 раза. Коэффициент обеспеченности
оборотного капитала собственными источниками финансирования говорит о
том, что предприятие не обеспечено собственными источниками
финансирования оборотного капитала, а это признак несостоятельности
(банкротства). Коэффициент финансовой устойчивости значительно ниже
нормативного значения и вызывает тревогу за устойчивость компании.
Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации
является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле:
Z-счет = 0,717T1 + 0,847T2 + 3,107T3 + 0,42T4 + 0,998T5
40
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-
счета Альтмана составляет:
1.23 и менее – высокая вероятность банкротства;
от 1.23 до 2.9 – средняя вероятность банкротства;
от 2.9 и выше – низкая вероятность банкротства [5, c.63].
Данные расчета представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Расчет вероятности банкротства ООО «ТТСК¬ на 2022 г.
Коэф-т
Расчет
Значение
Множитель
Произведение
T1
Отношение оборотного капитала к величине
всех активов
0,03
0,717
0,02
T2
Отношение нераспределенной прибыли к
величине всех активов
0,03
0,847
0,03
T3
Отношение EBIT к величине всех активов
0,02
3,107
0,06
T4
Отношение собственного капитала к заемному
0,03
0,42
0,01
T5
Отношение выручки от продаж к величине
всех активов
2,40
0,998
2,40
Z-счет Альтмана:
2,52
Для ООО «ТТСК¬ значение Z-счета составило 2,52. Это означает, что
ООО «ТТСК¬ находится в зоне риска, существует некоторая вероятность
банкротства.
Таким образом, за счет превышения выручки над активами в 2 раза,
вероятность банкротства организации средняя. Однако превышение роста
расходов над ростом доходов и большая задолженность перед поставщиками
делает положение компании финансово неустойчивым, деятельность
осуществляется практически постоянно в кредит.
По результатам оценки эффективности управления ООО «ТТСК¬
можно сделать следующие выводы:
- Основные экономические показатели деятельности ООО «ТТСК¬
имеют тенденцию к росту. Однако в целом затраты очень высокие, что
приводит к низкой для торгового процесса рентабельности. Деятельность
41
организации стабильна, но отсутствуют какие-либо действия по повышению
эффективности ее работы.
- Штат сотрудников составляет 27 человек. За 2022 год численность
персонала не изменилась. Текучесть кадров снизилась за период на 7,4 п.п. и
составила 3,7%, что является нормальным, и даже низким показателем для
сферы продаж.
- При неизменной численности персонала рост выручки и
производительности труда практически равны, а рост оплаты труда
значительно их опережает. Такое соотношение говорит о достаточном
внимании к сотрудникам, создании достойных условий труда, но для самой
компании не является достаточно эффективным. Рост заработной платы не
стимулирует сотрудников к увеличению производительности, т.е. расходы
компании увеличиваются.
- Руководство организации в целом понимает необходимость создания
в коллективе хорошего психологического климата. Но больше делает упор на
премирование и штрафы для продвижения и развития компании. Продавцы и
кассиры единственные в компании не ощущают стабильности в заработной
плате. При этом на них лежит большая часть ответственности за выполнение
плана продаж отдела и одобрение со стороны клиентов.
- В активе баланса можно наблюдать почти нормальное соотношение
запасов, дебиторской задолженности и денежных средств с небольшим
превышением доли запасов. Однако в структуре пассивов наблюдается
отсутствие основных фондов, т.е. зависимость от арендодателя, а также
большая доля заемных средств. Кредиторская задолженность на протяжении
двух лет составляет 97-99%.
- В целом компания может погашать текущие (краткосрочные)
обязательства за счёт только оборотных активов, треть обязательств может
быть погашена только за счет денежных средств, однако в случае
возникновения сложностей с реализацией продукции организация будет
неплатежеспособной. При этом коэффициент финансовой устойчивости
42
значительно ниже нормативного значения и вызывает тревогу за
устойчивость компании.
- За счет превышения выручки над активами в 2 раза, вероятность
банкротства организации средняя. Однако превышение роста расходов над
ростом доходов и большая задолженность перед поставщиками делает
положение компании финансово неустойчивым, деятельность
осуществляется практически постоянно в кредит.
Для повышения эффективности управления организацией в данном
случае можно порекомендовать:
- изменение системы оплаты труда;
- изменение ценовой политики и доли расходов в выручке;
- развитие направления сопутствующих товаров и услуг с низкой
себестоимостью.