33
ЧП – среднесписочная численность персонала, чел.
ПТ
2017
= 138231/73=1893,58 тыс.руб./чел.
ПТ
2018
= 119548/78=1532,67 тыс.руб./чел.
Производительность труда в 2018г. снижается по сравнению с 2017г. на
360,91 тыс.руб./чел. или на 19,06%. Это связано с тем, что на фоне снижения
объемов товарной продукции наблюдается рост численности персонала.
Среднемесячная заработная плата персонала из года в год
увеличивается: в 2018г. по сравнению с 2017г. рост составил 1140 руб. или
5,29%, что связано с индексацией заработной платы в соответствии с ростом
инфляции. При этом в 2018г. на фоне роста заработной платы наблюдается
снижение производительности труда, что является для предприятия
отрицательным моментом.
Среднегодовая стоимость оборотных средств в исследуемом периоде
увеличивается: в 2018г. по сравнению с 2017г. на 9,12%. Это связано с
ростом запасов материальных ресурсов и готовой продукции на складах,
ростом дебиторской задолженности и денежных средств.
Оборачиваемость оборонных средств рассчитывается по формуле:
ООС=ВП/ОС (2.3.)
где ВП – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг,
тыс.руб.
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.
ООС
2017
=135051/78848=1,7 раз.
ООС
2018
=119045/86035=1,4 раз.
Оборачиваемость оборотных средств в исследуемом периоде
снижается: в 2018г. по сравнению с 2017г. – на 0,3 пункта.
Прибыль (убыток) от продаж определена из Отчета о финансовых
результатах за 2018г., как разница между Выручкой от продаж и Полной
себестоимостью продаж (т.е. с учетом коммерческих и управленческих
расходов):
ПП = ВП – СП – КР – УР (2.4.)
34
где ВП – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг,
тыс.руб.;
СП – себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг,
тыс.руб.;
КР – коммерческие расходы, тыс.руб.;
УР – управленческие расходы, тыс.руб.
ПП
2017
= 135051-92610-1016-11823=29602 тыс.руб.
ПП
2018
= 119045-93042-1377-7547=17079 тыс.руб.
Значение показателя в 2018г. по сравнению с 2017г. снизилось на 12523
тыс.руб. или на 42,3%, это связано с тем, что темп роста полной
себестоимости продаж превысил темп роста объема выручки от продажи
продукции.
Анализ динамики показателя Чистая прибыль свидетельствует о том,
что в 2018г. этот показатель снижается на 10017 тыс.руб. или на 42,2%, но
предприятие продолжает быть прибыльным.
Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:
РП = ПП*100%/(СП+КР+УР), (2.5.)
где ПП – прибыль от продажи, тыс.руб.;
СП – себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг,
тыс.руб.;
КР – коммерческие расходы, тыс.руб.;
УР – управленческие расходы, тыс.руб.
РП
2017
=29602*100%/(92610+1016+11823)=28,07%
РП
2018
=17079*100%/(93042+1377+7547)=16,75%
По данным расчетов в ООО «Агросфера» рентабельность продукции в
исследуемом периоде снижается, в 2018г. по сравнению с 2017г.
рентабельность снижается на 16,75%, это связано с превышением темпа
роста полной себестоимости реализованной продукции над темпом роста
прибыли от продаж.
Анализ основных технико-экономических показателей свидетельствует
35
о том, что предприятие ООО «Агросфера» в исследуемом периоде является
прибыльным, однако наметилась отрицательная тенденция снижения
основных показателей деятельности, что требует изыскания внутренних
резервов для снижения затрат и роста рентабельности.
2.2. Анализ состояния основных средств ООО «Агросфера»
Основными направлениями анализа состояния основных средств
являются: изучение структуры основных средств, анализ динамики износа,
обновления, выбытия и годности. Анализ движения и технического
состояния основных средств ООО «Агросфера» проводится по
первоначальной стоимости основных средств (по данным бухгалтерской
отчетности Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результата) (Приложение 4,5).
Основные средства ООО «Агросфера» подразделяются на следующие
виды:
- здания, сооружения и передаточные устройства;
- машины и оборудование;
- транспортные средства;
- прочие основные средства.
В табл. 2.3. представлена структура основных средств ООО
«Агросфера» за 2017-2018г.г. Для наглядности анализа построим диаграмму
на рис. 2.3.
Данные свидетельствуют о том, что в структуре основных средств
наибольший удельный вес занимают машины и оборудование. В их состав
входят гибочное, штамповочное и прессовое оборудование, машины для
контактной сварки, оборудование для окраски, оборудование для резки
поликарбоната, обработки пиломатериалов и др. В 2017г. их стоимость
составляла 5034 тыс.руб., а удельный вес 51,4%. В 2018г. значение
показателя увеличилось на 948 тыс.руб., а удельный вес вырос еще 2,8%.
36
Таблица 2.3. Динамика состава и структуры основных средств ООО
«Агросфера» (по первоначальной стоимости) (на конец периода)
Наименование
2017г.
2018г.
Абсолютное
отклонение
Тыс.руб.
Уд.вес,
%
Тыс.руб.
Уд.вес,
%
Тыс.руб.
в уд. весе,
%
Основные средства,
всего
9789
100,0
11025
100,0
1236
-
- здания
3153
32,2
3153
28,6
0
-3,6
- машины и
оборудование
5034
51,4
5982
54,3
948
+2,8
- транспортные
средства
1258
12,9
1591
14,4
333
+1,6
- прочие
344
3,5
299
2,7
0
-0,4
Рис. 2.3. Структура основных средств ООО «Агросфера»
Здания, сооружения и передаточные устройства по абсолютной
величине за исследуемый период не изменились, но снизились в удельном
весе: так в 2017г. их удельный вес составлял – 32,2%, в 2018г. – 28,6%.
Транспортные средства в 2018г. увеличились на 333 тыс.руб. В состав
транспортных средств ООО «Агросфера» входят межцеховой и
внутрицеховой транспорт (ручные и самоходные тележки, пневмотранспорт,
подвесной и магнитный и транспорт, транспортер). Наименьший удельный
вес занимают прочие основные средства. В их составе сборочные стенды,
32,20%
28,60%
51,40%
54,30%
12,90%
14,40%
3,50%
2,70%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
2017г. 2018г.
прочие основные средства
транспортные средства
машины и оборудование
здания
%
37
сборочные панели, инструменты для сварки, покраски и др. Такое
соотношение основных средств является характерным для промышленных
предприятий.
Следующим этапом анализа является исследование динамики износа
основных средств ООО «Агросфера», табл. 2.4.
В учетной политике предприятия принят линейный метод начисления
амортизации. Данные показывают, что в целом износ основных средств на
конец 2018г. составляет 66%. Наибольший износ имеют прочие основные
средства (96%), так же большой износ имеют здания, сооружения и
передаточные устройства (87,7%).
Таблица 2.4. Анализ износа основных средств ООО «Агросфера»
за 2017-.2018гг.
Наименование
статьи
Первоначаль-
ная
стоимость на
конец
периода,
тыс.руб.
Накоплен-
ная амор-
тизация на
конец
периода,
тыс.руб.
Абсолют-
ное
изменение
накоплен-
ной амор-
тизации,
тыс.руб.
Остаточная
стоимость,
тыс.руб.
% износа
Абсолют-
ное
изменение
% износа
2017г.
2018г.
2017г.
2018г.
2017г.
2018г.
2017г.
2018г.
Всего
основные
средства,
в том числе
9789
11025
6138
7275
1137
3651
3750
62,7
66,0
3,3
- здания,
сооружения и
передаточные
устройства
3153
3153
2320
2765
445
833
388
73,6
87,7
14,1
- машины и
оборудование
5034
5982
2449
3004
555
2585
2978
48,6
50,2
1,6
- транспорт-
ные средства
1258
1591
1041
1219
178
217
372
82,8
76,6
-6,1
- прочие
344
299
328
287
-41
16
12
95,3
96,0
0,6
На рис. 2.4. представлена структура уровня износа основных средств
ООО «Агросфера».
Динамика степени износа основных средств свидетельствует о том, что
в исследуемом периоде наблюдается увеличение степени износа практически
по всем группам основных средств, несмотря на большие капитальные
вложения.
38
Рис. 2.4. Уровень износа основных средств ООО «Агросфера»
Только по транспортным средствам в 2018г. уровень износа снизился
на 6,1%. В сложившихся условиях предприятию необходимо особо уделить
внимание обновлению основного производственного оборудования.
Накопленная амортизация в динамике по основным средствам всего в
2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 1137 тыс.руб. Наибольший
прирост накопленной амортизации и процента износа наблюдается у машин
и оборудования. Это связано так же и с особенностями технологических
процессов, влияние агрессивной среды на состояние производственного
оборудования.
Накопленная амортизация зданий и сооружений в 2018 г. по сравнению
с 2017 г. увеличилась на 445 тыс.руб.
Накопленная амортизация машин и оборудования увеличилась на 555
тыс.руб., транспортных средств увеличилась на 178 тыс.руб., других видов
основных средств снизилась на 41 тыс.руб.
Основной вывод, который можно сделать из приведенных данных
состоит в том, что износ основных производственных фондов ООО
«Агросфера» составляет более 50%. Это говорит о высокой доли устаревших
основных средств и о наличии у предприятия серьезных проблем в области
73,60%
87,70%
48,60%
50,20%
82,80%
76,60%
95,30%
96%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
2017г. 2018г.
здания
машины и оборудование
транспортные средства
прочие основные средства
39
управления основными средствами.
Предприятию необходимо в первую очередь осуществлять
модернизацию и обновление производственных фондов, непосредственно
участвующих в производственном процессе.
Для этого рассчитываются следующие показатели:
- коэффициент обновления основных фондов (формула 1.1.);
- коэффициент выбытия основных фондов (формула 1.3.);
- коэффициент прироста основных фондов (формула 1.4.);
- коэффициент износа (формула 1.5.);
- коэффициент годности (формула 1.6.).
Данные показатели рассчитаны по группам основных средств на
основании данных пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах (Приложение 4,5).
В табл. 2.5 представлен расчет и анализ динамики коэффициентов
обновления (Кобн.) и прироста (Кпр.).
Кобн.
2017
=1107/9789=0,11
в том числе: Кобн.(машин и обор-я)
2017
=1107/5034=0,22
Кобн.(транспортн.ср-ва)
2017
=0/1258=0
Кобн.
2018
=1319/11025=0,12
в том числе: Кобн.(машин и обор-я)
2018
=986/5982=0,16
Кобн.(транспортн.ср-ва)
2018
=333/1591=0,21
Кпр.
2017
= 1107/8682=0,11
в том числе: Кпр.(машин и обор-я)
2017
=1107/3927=0,22
Кпр.(транспортн.ср-ва)
2017
=0/1258=0
Кпр.
2018
= 1236/9789=0,12
в том числе: Кпр.(машин и обор-я)
2018
=948/5034=0,16
Кпр.(транспортн.ср-ва)
2018
=333/1258=0,21
По данным табл. 2.5 видно, что коэффициент обновления основных
фондов в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличивается - на 0,01. Этот
коэффициент показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного
40
периода основных средств составляют новые основные средства, значит,
основные фонды предприятия обновляются недостаточно.
Таблица 2.5. Анализ обновления основных средств ООО «Агросфера»
Показатели
Период
Абсолютное
отклонение
2017г.
2018г.
Стоимость поступивших основных средств,
тыс.руб., в том числе:
1107
1319
+212
- машины и оборудование
1107
986
-121
- транспортные средства
-
333
+333
Стоимость основных средств на начало года,
тыс.руб., в том числе:
8682
9789
+1107
- машины и оборудование
3927
5034
+1107
- транспортные средства
1258
1258
0
Стоимость основных средств на конец года,
тыс.руб., в том числе:
9789
11025
+1236
- машины и оборудование
5034
5982
+948
- транспортные средства
1258
1591
+333
Коэффициент обновления основных фондов,
в том числе:
0,11
0,12
+0,01
- машины и оборудование
0,22
0,16
-0,06
- транспортные средства
-
0,21
+0,21
Сумма прироста (уменьшения) основных
средств, тыс.руб., в том числе:
1107
1236
+129
- машины и оборудование
1107
948
-159
- транспортные средства
-
333
+333
- прочие
-
(45)
-45
Коэффициент прироста основных фондов, в
том числе:
0,11
0,12
+0,01
- машины и оборудование
0,22
0,16
-0,06
- транспортные средства
-
0,21
+0,21
Если рассмотреть по группам основных средств, то можно увидеть, что
обновление в 2017 г. происходит машин и оборудования, а в 2018г.
обновляются машины и оборудование и транспортные средства.
Прирост стоимости основных средств за анализируемый период
повторяет динамику обновления основных фондов.
В табл.2.6 представлен анализ динамики выбытия основных средств.
Кв
2017
=0/3651=0
Кв
2018
=83/3750=0,02
в том числе Кв(машины и оборудование)
2018
=38/2978=0,01
Кв(прочие)
2018
=45/372=0,12
41
Таблица 2.6. Анализ выбытия основных средств ООО «Агросфера»
Показатели
Период
Абсолютное
отклонение
2017г.
2018г.
2018г. к
2017г.
Стоимость выбывших основных средств,
тыс.руб.
в том числе:
-
83
+83
- машины и оборудование
-
38
+38
- прочие
-
45
+45
Остаточная стоимость основных средств на
начало периода, тыс.руб.
в том числе:
3651
3750
+99
- машины и оборудование
2585
2978
+393
- прочие
217
372
+155
Коэффициент выбытия основных фондов, в
том числе:
-
0,02
+0,02
- машины и оборудование
-
0,01
+0,01
- прочие
-
0,12
+0,12
По данным табл. 2.6. в 2017г. основные средства не выбывали. В 2018г.
стоимость выбывших основных средств составила 83 тыс.руб., из них 38 тыс.
руб. у машин и оборудования, 45 тыс.руб. у прочих основных средств.
Коэффициент выбытия основных фондов в 2018г. составил 0,02. Это
говорит о том, что, несмотря на не большие вложения в обновление фондов,
выбытие устаревшего оборудования практически не происходит,
предприятие продолжает работать на старом оборудовании.
В табл.2.7 представлен анализ годности основных средств.
Кг
2017
=3651/9789=0,37
в том числе Кг(здания и сооружения)
2017
=833/3153=0,26
Кг(машины и оборудование)
2017
=2585/5034=0,51
Кг(транспортные средства )
2017
=217/1258=0,17
Кг(прочие)
2017
= 16/344=0,05
Кг2018=3750/11025=0,34
в том числе Кг(здания и сооружения)
2018
=388/3153=0,12
Кг(машины и оборудование)
2018
=2978/5982=0,5
Кг(транспортные средства )
2018
=372/1591=0,23
Кг(прочие)
2018
= 12/299=0,04
42
Таблица 2.7. Анализ годности основных средств ООО «Агросфера»
Показатели
на конец периода
Абсолютное
отклонение
2017г.
2018г.
Первоначальная стоимость основных средств,
тыс.руб.
9789
11025
- здания, сооружения и передаточные
устройства
3153
3153
- машины и оборудование
5034
5982
- транспортные средства
1258
1591
- прочие
344
299
Сумма износа основных средств, тыс.руб.,
в том числе:
6138
7275
1137
- здания, сооружения и передаточные
устройства
2320
2765
445
- машины и оборудование
2449
3004
555
- транспортные средства
1041
1219
178
- прочие
328
287
-41
Коэффициент износа
0,63
0,66
0,03
- здания, сооружения и передаточные
устройства
0,74
0,88
0,14
- машины и оборудование
0,49
0,50
0,02
- транспортные средства
0,83
0,77
-0,06
- прочие
0,95
0,96
0,01
Остаточная стоимость основных средств,
тыс.руб., в том числе:
3651
3750
99,00
- здания, сооружения и передаточные
устройства
833
388
-445,00
- машины и оборудование
2585
2978
393,00
- транспортные средства
217
372
155,00
- прочие
16
12
-4,00
Коэффициент годности
0,37
0,34
-0,03
- здания, сооружения и передаточные
устройства
0,26
0,12
-0,14
- машины и оборудование
0,51
0,50
-0,02
- транспортные средства
0,17
0,23
0,06
- прочие
0,05
0,04
-0,01
Кизн.
2017
= 6138/9789=0,63
В том числе Кизн.(здания и сооружения)
2017
=2320/3153=0,74
Кизн.(машины и оборудование)
2017
=2449/5034=0,49
Кизн.(транспортные средства )
2017
=1041/1258=0,17
Кизн.(прочие)
2017
= 16/344=0,95
Кизн.
2018
=7275/11025=0,66
в том числе Кизн.(здания и сооружения)
2018
=2765/3153=0,88
Кизн.(машины и оборудование)
2018
=3004/5982=0,5