2
СОДЕРЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………….....3
1.1. Значение денежных средств для предприятия……………………………..5
1.2. Сущность управления и учета денежными средствами …………………17
1.3. Методика анализа денежных средств ……………………………………22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТА И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВА НА
ПРЕДПРИЯТИИ ИП ПЕРЕЛОМОВА Р.В……………………………………..28
2.1. Организационно экономическая характеристика предприятия ИП
Переломова………………………………………………………………………28
2.2. Анализ учета движения денежных средств в кассе …………………….37
2.3. Анализ учета движения денежных средств на расчетном счете ………44
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА
ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВА НА ПРЕДПРЯТИИ ИП
ПЕРЕЛОМОВА Р.В…………………………………………………………… 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………64
3
ВВЕДЕНИЕ
Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм
финансовой отчетности, в которых обобщена информация о поступлении и
выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств
дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.
Отчет о финансовых результатах отражает результаты деятельности
компании за период; и эта деятельность является важным фактором, который
изменяет положение денежных средств, представленные в отчете о движении
денежных средств. Информация о движении денежных средств организации
полезна тем, что предоставляет пользователям финансовой отчетности
основу для оценки способности организации получать и использовать
денежные средства и их эквиваленты. Отчеты о движении финансовых
ресурсов, кроме того, содержат информацию, полезную для оценки
финансовой гибкости компании.
Это означает, что источники информации по данным показателям, т. е.
бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее – отчетность) в разрезе
движения денежных средств, играют ведущую роль в экономическом
развитии России. Это информация, возможности, потоки денежных средств,
которые наиболее близки к достижению цели финансовой отчетности, -
прозрачность их деятельности и возможность оценить ликвидность
отчитывающейся организации.
Управление денежными средствами - это инструмент, с помощью
которого можно достичь желаемого результата компании. Прибыль для
коммерческой организации является главной целью. В настоящее время
важной проблемой для каждой компании является нехватка денежных
средств, которая представляет собой совокупность распределяемых за
определенный промежуток времени поступлений и выплат денежных
средств, генерируемых их хозяйственной деятельностью. Эти обстоятельства
определили выбор темы исследования. Все вышесказанное обуславливает
актуальность темы исследования.
4
Изучение темы по управлению денежными средствами изучали многие
ученые-специалисты, такие как В.В. Шнайдер, Н.В. Чистяков, А.В. Гутова,
М.В, Боровицкой, Г.Н. Гогина и др.
Степень разработанности. Теоретическая важность заключена в
изучении научных работ отечественных и зарубежных ученых в
экономической области, связанные с денежными потоками, например, Г. В.
В.В. Шнайдер, Н.В. Чистяков и многие другие. В исследовании уточняется
понятие "деньги," денежный поток" "на денежные потоки в организация"
Объектом исследования является лесозаготовительное предприятие
индивидуальный предприниматель Переломов Роман Васильевич.
Предметом – учет движения денежных средств на предприятии ИП
Переломова Романа Васильевича.
Цели выпускной квалификационной работы - разработка мероприятий
по совершенствованию учета движения денежных средств у ИП Переломова
Романа Васильевича.
Для достижения поставленной цели были определены следующие
задачи:
Первая задача заключается в рассмотрении экономического значения
денежных средств на предприятии;
Вторая задача направлена на рассмотрение методики анализа движения
денежных средств на предприятии;
Третья задача предполагала провести анализ учета движения денежных
средств на предприятии ИП Переломова Р.В.;
Четвертая задача предполагает предложить рекомендации по
совершенствованию учета движения денежных средств на предприятии ИП
Переломова Р.В.
Для решения поставленных задач нами были использованы следующие
методы: теоретический анализ литературы, количественный и качественный
анализ данных, обобщение, индукция, дедукции.
5
Практическая значимость: предложенные методические разработки
могут быть использованы для учетно-аналитического обеспечения
деятельности ИП Переломова Р.В.
Работа включает в себя введение, три главы, заключение, список
использованных источников и литературы, приложения.
Введение содержит обоснование актуальности нашего исследования,
описание цели, задач и методов исследования.
Первая глава составляет теоретическую часть исследования. В ней
рассматривается понятие и сущность движения денежных средств; раскрыта
сущность управления движением денежных средств; изучены модели и
методы движения денежных средств.
Вторая глава содержит краткую характеристику ИП Переломова Р.В.,
проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия ИП Переломова
Романа Васильевича; анализ движения денежных средств в кассе; на
расчетном счете; анализ полученных данных.
В третьей главе представлены рекомендации по совершенствованию
управления денежными средствами на предприятии ИП Переломова Р.В..
В заключение излагаются обобщения по исследованию. В конце
работы прилагается список использованных источников и литературы, и
приложения.
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Значение денежных средств для предприятия
В процессе своего развития любое предприятие проводит различные
экономические расчеты. Это могут быть как расчеты с поставщиками, для
закупки сырья клиентам, для товаров, которые они покупают, расчеты с
клиентами - для оказанных услуг или проделанной работы. Все эти расчеты
осуществляются с использованием безналичных или наличных средств [51].
Для обеспечения безопасности, надзора, сотрудники бухгалтерии должны
точно и своевременно фиксировать каждый факт совершения операций,
связанных с движением денежных средств на предприятии.
Сущность денег в современной экономике очень важно. Это деньги,
которые являются главным мотиватором и предмет деятельности
предприятия. С целью увеличения или уменьшения количества денег в
обращении в стране, решаются различные проблемы, под влиянием
различных финансовых процессов и инструментов [32].
Сегодня практически невозможно представить жизнь современного
человека без денег.
Деньги-это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные
активы, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого уровня
и вида, которые необходимы компании для проведения расчетов между получателей
поставщиками осуществлять платежи в бюджет и фонды в кредитных
организациях, проблема заработной платы работников и другие виды
платежей.
Деньги - необходимый инструмент для получения необходимых
жизненных благ. Человек устроен так, что необходимо обеспечить
комфортную жизнь, удовлетворить получателей многие также потребности. Поэтому
большинство человеческих стремлений связано с задачей получить ряд
различных благ, которые будут отвечать необходимым потребностям. Таким
образом, финансовая деятельность человека, та финансовая составляющая,
7
которая направлена на получение денег [10].
Деньги - один из самых ограниченных ресурсов, поэтому успех
хозяйственной деятельности предприятия во многом зависит от способности
руководства распределять и рационально использовать их [16]. Денежные
средства необходимы организации для выплаты заработной платы,
приобретения сырья, основных средств, оплаты налогов, услуг, кредитов,
выплаты дивидендов и т. д [12]
В хозяйственной деятельности предприятия деньги занимают
центральное место. С их помощью можно определить стоимость каждого
товара и их получателей общую стоимость. А также позволяет суммы затратам прибыли или убытка также. При
использовании денег можно сравнивать доход от реализации продукции со
стоимостью ее производства. Это необходимо для анализа и производства
наиболее прибыльной продукции, минимизации затрат, повышения
эффективности производства.
Для эффективного управления денежным потоком необходимо знать,
какова его стоимость за определенный период времени; его структуру
(первичные элементы); виды деятельности, формирующие соответствующие
элементы потока, и механизмы их формирования [26].
Во время функционирования предприятия на его расчетные счета
поступают денежные средства, а также расходуются по мере необходимости.
Совокупность этих процессов носит название движения денежных средств.
Оно складывается из множества денежных потоков. Бывают денежные
потоки по различным видам деятельности, таким как основная,
инвестиционная и финансовая деятельность. Из этих потоков складывается
общий денежный поток предприятия
Необходимо отметить, что существуют денежные потоки для
различных видов деятельности, получателей таких также как первичная, инвестиционная и
финансовая деятельность. Эти потоки образуют общий денежный поток
компании [36].
8
Для каждого направления используются ресурсы, которые должны
соответствовать источнику. Ресурсы организации - они представляют собой
цель использования денег, а обязательства и собственного капитала
представляет собой чистые ресурсы, в которых используются деньги [19].
Процесс создания денег предполагает два обстоятельства: они
необходимы для поддержания текущей платежеспособности; омертвление
финансовых даты ресурсов в виде денежных устройство средств позволяет приводит к затратам затратам на
хранение, эти убытки в виде суммы недополученной прибыли.
Основным условием обеспечения наличности является успешная
производственно-финансовая деятельность. И как результат – прибыльность
бизнеса.
Далее необходимо рассмотреть основные принципы рационального
распределения финансовых потоков организации (рис. 1):
1. Грамотная организация финансовых потоков, которая является
важнейшим звеном благосостояния организации, а это очень важно для
получения высоких результатов.
2. Финансовые потоки - ключ к стратегическому развитию компании.
Изменение статуса на финансовую устойчивость предприятия, в сторону
ухудшения или улучшения зависит от количества, объема и разнообразия
финансовых потоков в бюджет конкретного предприятия в данный период
времени [17].
3. Правильно спланированные финансовые потоки, обеспечивающие
устойчивое и стабильное развитие компании. Разбивка по приему,
перечислению денежных средств позволяет всегда затратам играет негативную затратам роль при
проектировании производства, инвентаризации материальных ценностей,
производительности труда, реализации продукции и т.д., Но именно
правильно оформленные денежные потоки ускоряют рост производства,
внедрение новых технологий и общее развитие.
4. Наличие свободных финансовых потоков, которое позволяет
избежать использования заемных средств.
9
5. Финансовые потоки, которые оказывают существенное влияние на
процесс стимулирования сбыта бюджета организации, а это, в свою очередь,
приводит к ускорению производства в целом и снижению себестоимости
продукции организации. Это, несомненно, приводит к увеличению суммы
прибыли, повышению инвестиционной привлекательности и увеличению
ликвидности активов компании.
6. Правильная организация бюджета компании исключает риск кризиса
неплатежеспособности [18].
Рис. 1. Принципы рационального распределения финансовых потоков
организации
Отчет о движении денежных средств - это метод, при помощи которого
мы имеем представление об изменение объема средств между начальной и
конечной датой финансового отчета, к какому бы периоду не относился
анализ - кварталу, году или пятилетию.
В отчете о движении денежных средств и их применении описан метод
нетто вместо общего изменения финансового позволяет положения получателей на разные даты позволяет.
Важность движения денежных средств, бухгалтерского учета играет
большую роль и является важнейшей частью бухгалтерского учета в любой
10
организации [27].
Учет денежных средств в организации решает задачу оперативного
контроля за сохранностью денежных и безналичных средств в организации.
Кроме того, важной задачей бухгалтерского учета является своевременное и
точное документирование операций с денежными средствами и контроль их
целевого использования [29].
Основными задачами реализации и расчетов в организации могут быть:
- правильное и своевременное осуществление и документирование
движения денежных средств и расчетов по сделкам;
- контроль за использованием средств организациями строго с этой
целью;
- своевременное согласование договоренностей с кредиторами и
дебиторами для исключения просроченной задолженности;
- каждый день проводить оперативный контроль за сохранностью
денежных средств в казне компании;
- контроль за своевременностью и правильностью расчетов с банками,
бюджетом, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах
с поставщиками и клиентами [31].
Основные источники финансирования:
- выручка от реализации товаров, работ и услуг;
- доходы от финансовых операций;
- банковские кредиты и прочие заемные средства;
- распределение резервирования и доход (рисунок 2).
11
Рис. 2. Источники получения денежных средств
Эффективное использование текущего состояния финансовых ресурсов
компании, предполагает применение принципов оптимизации:
- превышение приводит к потере прибыли от финансовых вложений,
- недостаток вызывает трудности в расчетах с поставщиками,
налоговыми органами, а также с персоналом по оплате труда.
Таким образом, подводя итог понятию денежных средств, отметим, что
денежные средства выполняют следующие задачи/функции (рисунок 3):
Первая задача – они являются критерием стоимости товара;
Вторая задача – деньги используются для обмена товарной продукции;
Третья задача- денежные средства предназначены для накопления
капитала;
Четвертая задача - они служат для образования сокровищ;
Пятая задача – деньги вообще в мире являются всеобщим
эквивалентном, мерой стоимости [20].