22
Первым шагом в управлении денежными средствами является учет
денежных операций. На этом уровне осуществляется распределение и учет
денежных средств с помощью конкретных документов [15].
Далее эти данные систематизируются, и на основе полученной
руководством организации информации накапливаются лидирующие данные
для их дальнейшего использования.
Следующим шагом является проверка законности операций и
правильности их отражения в бухгалтерском учете. На данном этапе
аудиторы проверяют правильность и законность сделки, пишут обзор,
сопровождение, внедрение и рекомендации по улучшению бухгалтерского
учета.
Третий этап-непосредственный анализ денежных потоков. На данном
этапе исследуются притоки и оттоки денежных средств, время притока и
оттока денежных средств по определенным видам деятельности. Если, было
движение, на основании этого информация передается на будущее
планирование и прогнозирование [14].
После анализа управления денежными средствами организации
необходимо определить оптимальный необходимый уровень средств, чтобы
денежные потоки были синхронизированы и сбалансированы.
На следующем этапе, при составлении бюджета движения денежных
средств и на основании этой информации, организация должна иметь
свободные денежные средства [9].
На последнем этапе осуществляется управление денежными потоками,
которые планируются в будущем. На основе информации, полученной на
предыдущих этапах, руководство организации имеет полную и достоверную
информацию о движении денежных средств и может планировать и
прогнозировать будущие денежные потоки. Только после выполнения всех
шагов, указанных на рис. 6, организация сможет грамотно и эффективно
управлять денежными потоками.
23
Поэтому для эффективного получения и распределения денежных
средств характерно состояние финансовой устойчивости и независимости
организации. После анализа показателей финансовой устойчивости можно
сказать, что на каждый инвестиционная показатель позволяет влияют изменения позволяет денежных средств.
Например, для сравнения капитала и активов организаций характерно
соотношение автономии или финансовой независимости. Некоторые из этих
показателей могут находиться под контролем Организации, и вкладываться
в капиталы производства различных видов (разрешенные, дополнительные,
резервные), тем самым увеличивая долю собственных средств в общих
активах или инвестировать излишки денежные средства организации
(основные средства, нематериальные активы, резервы), за счет чего
увеличивается доля общих активов [35].
Из изложенного выше можно сделать вывод о том, что при грамотном
распределении и вложении денежных средств можно увеличить или
уменьшить коэффициент любого показателя, влияющего на финансовую
устойчивость, тем самым достичь более сбалансированного и рационального
финансового состояния.
Финансовой устойчивостью организации является состояние денежных
ресурсов организации, при котором происходит развитие организации за счет
собственных средств при сохранении высокого уровня платежеспособности и
кредитоспособности при минимизации предпринимательского риска.
Управление денежными средствами подразумевает под собой создание
финансового равновесия организации в процессе осуществления своей
деятельности путем сбалансирования объемов притока и оттока денежных
средств [16].
Целью управления выплатами является отсрочка платежей для
сохранения как можно большей суммы денежных средств в обороте
организации и как можно дольше, чтобы деньги приносили организации
максимальный доход. Несмотря на это организации необходимо иметь
минимальный остаток денежных средств на счетах в банках для
24
своевременных расчетов по финансовым обязательствам с персоналом,
кредиторами и государством в случае экстренной необходимости.
1.3 Методика анализа денежных средств
Финансовая устойчивость организации определяет ее способность
генерировать денежные потоки. В то же время денежные средства являются
ограниченным ресурсом, что требует разработки механизмов эффективного
управления денежными потоками организаций.
Методологию анализа денежных потоков можно определить как
систему аналитических процедур, выполняемых в определенной
последовательности и взаимосвязях, направленных на выявление
эффективности управления денежными средствами и денежными потоками
деятельности организации, то есть ее фактической платежеспособности [13].
Методология анализа денежных потоков включает:
- расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл);
- анализ денежных потоков;
- прогнозирование денежных потоков [9].
25
Рис. 7. Классификация приемов и способов анализа денежных потоков
Финансовый цикл-это период времени, в течение которого деньги
отвлечены из оборота. Иными словами, финансовый цикл включает:
- инвестирование средств в сырье, полуфабрикаты и комплектующие
изделия и другие средства производства;
- продажа продукции, услуг и работ;
- получение выручки от реализации товаров и услуг (рисунок 8) [12].
Рис. 8. Составляющие финансового цикла
26
Цель анализа-определить, по возможности, все операции, влияющие на
движение денежных средств. При анализе денежных потоков
рассматриваются три вида деятельности: базовая, инвестиционная и
финансовая. Это позволяет устройство получателей позволяет видеть, роль сколько выручки от каждого
вида деятельности. Этот анализ помогает оценить перспективы компании.
Основным видом деятельности является деятельность предприятия,
приносящая основной доход, а также иная деятельность, не связанная с
инвестициями и финансированием [18].
Инвестиционная деятельность связана с продажей и приобретением
имущества в долгосрочное пользование.
Так как основным источником прибыли является основная
деятельность, то это должен быть основной источник денег.
Информация о движении денежных средств, связанных с
инвестиционной деятельностью, отражает стоимость приобретения активов,
которые будут генерировать приток денежных средств и прибыли.
Инвестиционная деятельность связана с продажей и приобретением
имущества в долгосрочное пользование.
Финансовая деятельность-деятельность, являющаяся следствием
изменения размера и состава собственного капитала и заемных средств
общества.
Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой
деятельностью, даты которая позволяет позволяет прогнозировать роль будущую сумму
денежных средств, на которую поставщики капитала компании, будут иметь
право.
Коэффициент текущей платежеспособности за год будет отражаться в
адекватности денежного потока по текущей деятельности за период.
Коэффициент надежности активов, показывает, сколько дней в среднем
организация будет работать без дополнительного притока денежных средств.
27
Коэффициент чистого денежного потока является одним из важнейших
показателей, определяющих адекватность чистого денежного потока,
генерируемого организацией, с учетом финансируемых потребностей.
Оценка эффективности использования ресурсов осуществляется с
помощью различных коэффициентов рентабельности [10].
Денежные потоки и коэффициенты доходности могут быть рассчитаны
с использованием как чистой прибыли, так и других бизнес-показателей, а
вместо показателя чистого денежного потока может использоваться
показатель отрицательного денежного потока [10].
В качестве финансового результата целесообразно использовать либо
чистую прибыль - чистую прибыль (убыток) - где отчетный период
отражается в отчете о прибылях и убытках, либо прибыль до
налогообложения при составлении отчетов по косвенному методу.
Существует несколько способов представления денежных потоков от
текущей деятельности, которые:
Первый основывается на основе отчетности организации;
Второй способ осуществляется методом устанавливая суммы выручки
от реализации товаров, продукции, работ, услуг, себестоимости
реализованных товаров, продукции, работ, услуг и других статей отчета о
прибылях и убытках, учитывают следующее: изменение товарно-
материальных запасов, текущей дебиторской и кредиторской задолженности;
неденежные операции; и другие виды деятельности, мониторинг движения
денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности в
отчетном периоде [15].
Анализ начинается с оценки изменения отдельных статей активов
компании и их источников. Затем скорректируются данные с разных счетов,
которые влияют на размер прибыли. Это влияние может быть
разнонаправленным. Для целей анализа включаются сведения из
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, а также данные в
основной документ. С ее помощью отдельно изучаются денежные потоки в
28
текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые
определяются отдельно. Общее количество баллов, характеризующих
состояние активов на уровне компании складывается из суммы результатов
движения средств по каждому виду деятельности.
Модели, разработанные в теории управления запасами позволяют
оптимизировать количество денег, которые могут быть использованы для
денег [24].
В мировой практике компания отчитывается о движении денежных
средств прямым или косвенным методом. Принципы отчетности, которые по
этим методам одинаковы - необходимо назначать, по возможности, для всех
видов деятельности, которые влияют на движение (приток и отток) средств.
Анализ денежных потоков, согласно отчету о движении денежных
средств составляется для проектной информации, которая необходима
руководству предприятия при финансовом планировании.
Рис. 9. Характеристика методов составления отчета о движении
денежных
Методы составления отчета о движении денежных
средств
Прямой метод
Косвенный метод
Основа для расчета: Расчет доходов
(доходов) и оттока (расходов)
денежных средств
Исходный элемент: выручка от
продажи
Основа для расчета: выявление и
учет операций движения
денежных средств и
последующие корректировки
чистой прибыли
Исходный элемент: чистая
прибыль
29
Данный анализ определяет источники и направления использования
активов, изменения оборотного капитала компании, причины этих
изменений, а также изменения в составе активов и капитала и источники
финансирования различных активов и другую информацию [31, c.178]
Денежно-кредитный анализ можно проводить двумя способами-прямо
и косвенно.
Прямым методом расчета показателей движения денежных средств
является классификация и анализ данных бухгалтерского учета, которые
отражают движение денежных средств в рамках трех видов деятельности.
Косвенный метод заключается в перегруппировке данных баланса,
приложения к нему и отчета о прибылях и убытках, а затем установить
перевод финансовые показатели и данные о движении денежных средств.
Анализ движения денежных средств по прямому методу, раскрывается
в деталях позволяет денежных позволяет потоков в финансовой устройство отчетности, что позволяет сделать
выводы о достаточности средств для оплаты текущих обязательств, а также
осуществления инвестиционной деятельности. Для оценки денежных
потоков по прямому методу может быть составлена аналитическая таблица
[23, c.625]
В зависимости от содержания прямой метод заключается в составлении
отчета о доходах и расходах. Это позволяет оценить ликвидность компании,
так как показывает точные денежные потоки в финансовой отчетности. И не
позволяет сделать вывод о наличии достаточных средств для выполнения
текущих обязательств, а также инвестиций. При этом взаимосвязь
экономического результата (прибыли) и изменения объема денежных средств
на счетах организаций прямым образом не раскрывается.
Таким образом, анализ денежного потока компании, приносит ценную
информацию для руководства компании и ее инвесторов. Эта информация
позволяет контролировать текущую платежеспособность компании для
принятия оперативных решений по ее стабилизации для оценки вариантов
инвестиций.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТА И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВА
НА ПРЕДПРИЯТИИ ИП ПЕРЕЛОМОВА Р.В
2.1. Организационно экономическая характеристика предприятия ИП
Переломова
Лесозаготовки являются одной из форм максимизации прибыли в
сельской местности.
Индивидуальный предприниматель, Переломов Роман Васильевич -
индивидуальный предприниматель, который занимается добычей и
переработкой древесины, производством строганных деревянных изделий
около 10 лет. Деятельность его носит коммерческий характер.
Компания находится по адресу: Вологодская область, Бабушкинский
район, пгт. Бабушкин.
Дата основания компании: 16.04.2008.
Организационно-правовая форма: индивидуальный предприниматель.
Формы права собственности: частная собственность.
Цели и задачи компании (рисунок 10):
Первая цель - получение прибыли;
Вторая цель - обеспечение потребителей продукцией;
Третья цель - обеспечение заработной платы персонала и
предоставление нормальных условий труда работникам, а также
возможность профессионального роста;
Четвертая цель - создание дополнительных рабочих мест на
предприятии;
Пятая цель - охрана окружающей среды: Земли, Воздуха и воды
бассейна;
Шестая цель - предотвращение ошибок на предприятии (срыв поставок
сырья, выпуск некачественной продукции, резкое снижение объемов
производства и снижение рентабельности).
31
Рис. 10. Цели предприятия ИП Переломова Р.В.
Предприятие работает на договорной основе с промышленными и
торговыми предприятиями Бабушкинского района и области для
собственных нужд предприятий (ремонт и т.д.). Кроме того, ИП Переломов
Р.В. занимается выполнением услуг разовому заказчику и частным лицам.
На рисунке 2.2 показана организационная структура компании ИП
Переломов Р. В.
Основной задачей организационной структуры компании ИП
Переломова Р. В. также является также установление отношений позволяет руководства и
работников.
Эта связь устанавливается с передачей полномочий, что означает
передачу полномочий и задач лицу, которое берет на себя ответственность за
их выполнение.