42
или переданы из комиссии, и все денежные средства, полученные по
обязательствам, капитализированны и списаны в расходные материалы.
При инвентаризации кассы производится проверка кассовой книги по
следующим основным параметрам: правильность ведения кассовой книги;
контроль в арифметической течение правильности книгу сумм по приходу и инвестиционной расходу,
подсчета страниц безналичному книги эффективности, а также перенесения получении сумм остатков получении наличных подсчета денег
с одной страницы на другую; обоснованность и своевременность внесенных
записей в кассовой книге.
При инвентаризации кассы на предприятии ИП Переломова Р.В.
производится контроль: за соблюдением лимита остатка наличных денежных
средств в кассе; за использованием полученных из банка денежных средств
по назначению, указанному в чеке; за обоснованностью записей в кассовых
ордерах; за своевременностью возврата на расчетный счет остатков
денежных средств по не выданной заработной плате; за правильностью
документального оформления кассовых документов и их соответствие
типовым унифицированным формам; за наличием фактов подписи
руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков; за законностью
произведенных операций наличными денежными средствами в пределах
одной сделки; за соответствием корреспонденции счетов типовым проводкам
по учету кассовых операций.
Результаты инвентаризации денежных средств и документы в кассе
защищены законом об инвентаризации денежных средств в форме №. ИНВ-
15, в котором кассир доказывает выявленные нарушения и затем решение
руководителя о дальнейших мерах по результатам инвентаризации
записываются.
Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах, подписывается
переписной комиссией и финансово ответственным лицом и информируется
руководителем. Один экземпляр акта находится в бухгалтерской
организации, а другой остается у материально ответственных лиц.
43
Результаты инвентаризации денежных средств формируются в
следующие виды экономической деятельности, в зависимости от результатов
обследования и далее составляются: дебет счета 94 "Недостачи и потери от
порчи ценностей", Кредит счета 50 "Касса" субсчет 1 "касса организации" на
сумму нехватки денег в кассу организации. Затем сумма недостачи
начисляется лицу, ответственному за данную хозяйственную операцию,
путем записи в дебете счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям", субсчета 2" Расчеты по возмещению материального ущерба "на
кредитном счете 94"недостача и убыток от повреждения ценностей".
Для составляет оформления себестоимость кассовых операций данные у ИП Переломов Р.В.
используются унифицировапассив нные формы первичных красная документов наличии (формы
КО-1,КО-2,КО красная-3). Заполнение первичных применяется документов оценки происходит
автоматически проведем посредством использования программы 1С: 8.2.5.
После получения наличных денежных средств в кассу ИП Переломова
Р. В. эти операции отражаются на счетах (об этом более подробно будет
рассказано в следующем пункте).
Выдача наличных денежных средств из кассы общества
осуществляется за счет кассовых ордеров. Подписывается главным
бухгалтером, директором, а также на документах ставятся подписи
получателя денег. Выдача отражается в записях счетов.
Например, выдана заработная таблица плата работнику организации пассив через излишки
кассу.
По счетам выглядит так: Дт 70 «Расчеты когда по оплате труда» Кт 50.1
«исходный Касса имени организации в руб.».
На красная предприятии ведется кассовая также книга также в одном экземпляре различных. В ней
отражаются все операции по находятся поступлению всякий и выбытию денег из организации кассы. Для
обеспечения полной увеличился сохранности выписка кассовых документов ув еличилась предприятия
формирование книги излишки осуществляется в программе 1С, листы формирование книги открыт –
документ «Вкладной имени лист кассовой является книги средств». Также с данными изменения документами
формируется документ «сфер Отчет таблице кассира».
44
Главный бухгалтер, который получил распечатки состояния
депозитной кассовой книги, отчитывается перед делопроизводителем,
проверяя правильность документов. После проверки символов, он
отправляет отчет кассиру вместе с входящими и исходящими кассовыми
документами в бухгалтерию.
Функции управления (ведение кассовой книги) возложены на главного
бухгалтера организации. Книга хранится в кассе организации, а отчет
делопроизводителя передается в бухгалтерию вместе с сопроводительными
документами для внесения в синтетическую финансовую отчетность.
Главный бухгалтер несет полную материальную ответственность за
сохранность всех принятых им ценностей и за любой ущерб, причиненный
организацией в связи с их неправильным хранением. Избыточные суммы
(активов, не утвержденных по выручке) относятся на выручку организации.
Рассмотрим основные операции ИП Переломова Р. В. за декабрь 2017 года.
Данные представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
средств Основные осуществим операции по счету 50 «финансовая Касса» за декабрь 2017 среднегодовым года красная ИП
Переломова Р.В.
Содержание операции поступления
Корреспонденция
Сумма, руб.
таким Принята лист и оприходована
выручка из сберегательным операционной
кассы
Дт 50 - Кт 50
125020
своевременный Получены продвигается денежные
средства года со счета в банке
Дт 50 – Кт 51
также 150000 остаток
Возвращены денежные
меры средства от подотчетного
лица
Дт 50 - Кт 71
подписывает 1800 наличие
Произведены выплаты декабрь
подотчетному лицу
Дт 71 - Кт 50
погашена 160000 инвестиционной
Оплачены материалы
красная поставщику
Дт 60 – Кт 50
110000
Таким либо образом таблице, на конец месяца краткосрочные в кассе ИП Переломова Р.В. осталась
выписка сумма в размере 6820 среднегодовым рублей сведения.
45
Таким образом, анализ организации бухгалтерского учета денежных
средств на кассе ИП Переломова Р. В. показал, что в целом Бухгалтерский
учет ведется с учетом требований законодательства.
В штате организации не предусмотрена должность кассира. Эти
функции реализуются у главного бухгалтера, отвечающего за сохранность
денежных средств. Компания также осуществляет платежи в неденежной
форме.
В качестве первичного нормативного документа, регламентирующего
порядок проведения расчетов в безналичной форме, утверждено положение,
устанавливающее правила осуществления перевода денежных средств. Банка
России.
Так, анализируя денежные средства в кассе бухгалтерии в ИП
Переломова Р. В., следует отметить, что учет кассовых операций ведется в
соответствии с Положением о проведении кассовых операций. Деятельность
организации в области денежных операций находятся под надзором
обслуживания банков и налоговых органов.
Подводя итог общему анализу денежных потоков в кассе организации
можно сделать следующий вывод: движение ресурсов не интенсивное,
поскольку основная часть расчетов производится банковским переводом, а
значит прозрачность организации расчетов.
2.3. Анализ учета движения денежных средств на расчетном счете
Безналичные расчеты, которые осуществляются компанией через
Сбербанк России в селе Бабушкино Бабушкинского района Вологодской
области, ИП Переломов Р. В. заключил договор банковского счета.
Предметом Договора банковского счета является открытие банковского
счета и осуществление расчетно-кассового обслуживания.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств у ИП
Переломова Р. В., являются:
Первое, это своевременный и полный учет денежных средств и
расчетов, т. е. учет за период, когда они были построены;
46
Второе, это соблюдение платежной дисциплины;
Третье, обеспечение точной отчетности о движении денежных средств.
По плану счетов у ИП Переломова Р. В. для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации
предусмотрен счет 51 "Расчетные счета". Выручка требует, чтобы текущий
счет отображался на дебетовом счете 51.
После анализа денежных потоков индивидуального предпринимателя
Переломова Р. В. можно сделать вывод, что основными счетами, которые
используются для отражения этих операций, являются следующие счета: 50
"денежные средства"; 58 "Финансовые вложения"; 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" и др., при производстве расчетов в
безналичной форме, используются платежные поручения, которые
отправляются с использованием электронных каналов связи.
Получение и сохранение денежных средств у Переломова Р. В. и их
отражение на счетах:
Первое - 15 апреля 2018 года денежные средства поступили со счета в
кассу организации ИП Переломова Р. В. в размере 300 000 руб. Поступление
денежных средств оформлялось путем кассового поступления заказа по
форме ПКО №1. Ведется бухгалтерский учет: дебет счета 50 " денежные
средства "субсчета 1" офис организации"кредитный счет 51" Расчетный счет
" - 300 000 руб.
Второе - 01 мая 2018 денежных средств организации был выдан в
подотчет Смирновой М. 1500 рублей на хозяйственные нужды. Денежные
средства выдавались в кассовом чеке в виде РКО. Операция кассового отчета
в бухгалтерском учете отражает хозяйственные операции: начислено на счет
71 " Расчеты с подотчетными лицами "Кредит счета 50" кассы "субсчеты 1"
офис организации " - 1500 руб.
Третье - 01 мая 2018 года ответственное лицо Смирнова М. М. вернула
в кассу организации ИП Переломова Р. В. выручку в размере 43476,98 руб.
Возврат был выдан приходным кассовым ордером № 2085. В области
47
бухгалтерского учета, возврат неиспользованных сумм отражается: дебет
счета 50 "Касса" субсчет 1 "Управление организацией" Кредит счета 71
"Расчеты с подотчетными лицами" - 4376,98 рублей.
Четвертое - 17 апреля 2018 года выдана заработная плата главному
бухгалтеру в размере 15200 рублей. Выплата заработной платы произведена
по РКО № 2. В области бухгалтерского учета выплата заработной платы
отражает следующую учетную запись: Дебет счета 70 " Расчеты с
персоналом по оплате труда "Кредит счета 50" денежные средства "субсчета
1" офис организации " -15200 руб.
Для более детального и наглядного анализа мы составим таблицу 2.4, в
которой проанализируем движение денежных средств в кассе организации
Таблица 2.4
Движение денежных средств в кассе организации ИП Переломова Р.В.
за 2016 и 2017 годы
Источник, руб..
2016
2017
Изменение
Руб.
%
Поступление
804343
922071
+117728
+4,9
Арендные
платежи
788
1593
805
+1,6
Возврат с
подотчета
89000
92000
+3000
+3
Расход (платежи)
750846
833329
82483
+2
Выдано в
подотчет
150000
170000
-20000
-13
Выданы
командировочные
220000
250000
-30000
-0,13
Оплата труда
234210
246237
12027
113
Возврат в банк
41000
2000
+39000
+95
Из таблицы 2.4 видно, что поступление и использование денежных
средств в кассах за отчетный период в 2016 году больше, чем в 2017 году на
4,9%, а это значит, что И.П. Переломов Р. В. перешел на безналичный расчет
наличными, и большая часть операций стала осуществляться по
безналичному порядка расчету. Основные статьи получении движения получении денежных средств безналичному в кассе
предприятия были были порядка расходы, связанные с инвестиционной доставкой денежных средств на
48
субсчет и стоимости проезда. Данные показатели в отчетном периоде
2017 года снизились на 13% по сравнению с 2016 годом. Все суммы,
превышающие лимит остатка денежных средств организации ИП Р. В.
Переломова, которая равна 50 000 рублей, кассир ежедневно сдает для банка,
где общая сумма с возвратом за первое полугодие составила 41000 рублей.
Анализ движения денежных средств на расчетном счете ИП
Переломова Р. В. за 2016-2017 гг. представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
годы Анализ таблица движения денежных поступление средств на расчетном чистый счете таблица ИП
Переломова Р.В. за 2015-2017 гг., в тыс. руб.
расчетном Наименование
показателя
2015 г.
остаток 2016 наличных г.
2017 г.
Остаток переломова денежных
средств на переломова начало прочие
отчетного года
25
16
28
наименование Поступления от
клиентов
17168
наличных 13462 наименование
34127
Прочие чистый поступления
6982
наименование 9735 прочие
24338
Поступление
таблица наличных денежных
средств из наличных кассы прочие
предприятия
40
-
-
Поступление расчетном
средств на бизнес-
счет
таблица 4440 итого
4226
1200
прочие Итого поступлений:
28630
платежи 27423 наименование
59665
Денежные расчетном средства,
направленные:
наименование (9885) наименование
(11607)
(50900) изменение
на поступление оплату расчетном
поставщикам
(183)
(90)
(160)
на отчисления на
возврат социальные нужды
на платежи в
расчетном бюджет таблица
(574) возврат
денежные (710)
(762)
на получение
наличных итого денег в
кассу таблица предприятия платежи
(522)
(4481)
расчетном (1187) денежные
на прочие выплаты
(13035)
(5774)
(5222)
на платежи бизнес-счет
расчетном (4440) годы
поступление (4226) оплату
(1200)
49
на выплату зарплаты
-
(223)
расчетном (514)
Чистые денежные средства в 2015 году (-9) тыс. руб., в 2016 году 12
тыс. руб. Чистые денежные потоки по расчетному счету компании в 2015 и
2017 годах отрицательные. В 2016 году произошло чистое увеличение
денежных средств на 12 тысяч рублей, в 2017 году произошло чистое
уменьшение денежных средств на 3 тысячи рублей.
В таблице 2.6 представлен анализ состава и динамики денежных
потоков индивидуального предпринимателя Переломова Р. В. за 2015-2017
годы.
Таблица 2.6
Показатели денежных поступление потоков ИП Переломова Р.В. за выплату 2015-2017 итого гг., в
тыс. руб.
Показатели
денежных
итого потоков
2015 г.
2016 г.
прочие Изменение переломова
Темп
роста таблица, в
%
2017 г.
Изменение
чистый Темп поступление
роста, в
%
Положительный
- показатели всего
8630
7423
возврат -1207 платежи
95,78
9665 чистый
2242
217,57
переломова Отрицательный прочие
- всего
8639
поступления 7111
-1528
94,66
темп 9945 чистый
2834
221,11 прочие
Чистый - всего
- 9
312
321
-
- 280
поступление -592 положительный
-
Чистый денежный поток по текущему счету в 2016 году увеличился на
321 руб. В 2017 году чистый денежный поток с расчетного счета уменьшился
до 280 рублей; положительный денежный поток с расчетного счета
увеличился до 2245 рублей в 2017 году или на 117,57%, что является
положительным фактом в работе компании.
Таблица 2.7 показывает динамику поступления и оттока денежных
средств с банковского счета компании за 2015-2017 годы.
50
Таблица 2.7
Динамика движения денежных таблица средств чистый на расчетном счете наименование ИП
Переломов Р.В. за 2016-2017 гг., в тыс. руб.
прочие Наименование поступление
показателя
2016 г.
наименование 2017 г.
Изменение
Темп темп роста прочие, в
%
Изменение
Темп поступление роста, в %
Поступления
от итого клиентов оплату
-3703
78,41
наименование 20665
253,51
Прочие
остаток поступления поступление
2753
139,69 таблица
14603
250,01
темп Поступление поступление
наличных
денежных
денежные средств из
кассы
предприятия
-40
-
-
-
социальные Поступление изменение
средств на
бизнес-счет таблица
-214
95,18
изменение -3026 таблица
28,40
Итого
клиентов поступлений:
-1207
95,78
итого 32242 платежи
217,57
Денежные изменение
средства,
направленные:
остаток 1722 положительный
117,42
39293
438,53
на итого оплату таблица
поставщикам
на
отчисления на
поступление социальные
нужды
на платежи в
денежные бюджет наличных
-93
клиентов 49,18 социальные
70
178,78
на получение
наличных таблица денег
136
123,69
52
социальные 107,32 поступление
в кассу
темп предприятия прочие
3959
858,43
прочие -3294 возврат
26,49
на прочие
выплаты
-7261 расчетном
таблица 44,30
-552
90,44
на
кассу бизнес-счет
-214
95,18
-3026 возврат
изменение 28,40
на выплату
зарплаты
223
-
291
230,49
Итого
наименование списаний итого:
-1528
94,66 клиентов
32834
221,11
51
Выручка от клиентов увеличилась в 2017 году на 20665 тыс. рублей
или 153,51%, также увеличились прочие доходы от текущего счета в 2017
году на 14603 тыс. рублей или на 150,01%. Общая выручка в 2017 году
увеличилась на 32242 тыс. рублей или на 117,57%. В 2016 году выручка от
клиентов снизилась на 3703 тыс. руб. или 21,59%. Вывод средств с текущего
счета также увеличился на 32834 тысячи рублей в 2017 году или на 121,11%.
Наибольший рост наблюдался в списании средств, направленных на оплату
услуг поставщиков. В 2017 году увеличился на 39,293 тыс. рублей. или
338.53%. В 2016 году произошло уменьшение средств, списанных с текущего
счета.
Анализ денежных потоков играет важную роль в организации
операций. От управления денежными средствами не требуется накапливать
как можно больше денег, но если хотеть оптимизировать свои резервы, в
стремлении к такому планированию денежных потоков, и так, чтобы для
каждого другого платежного предприятия по обязательствам, то можно
получать деньги от покупателей и других должников, и в то же время
поддерживать необходимые резервы.
Информация о движении денежных средств полезна для пользователей
финансовой отчетности, поскольку она помогает им оценивать потребности в
денежных средствах и способность создавать денежные средства и их
эквиваленты. Движение денежных средств в финансовой отчетности
отражается в финансовой отчетности: "баланс" и "отчет о движении
денежных средств". Отчет о движении денежных средств не допускается, для
обеспечения малого бизнеса [44].
Для анализа денежных потоков можно использовать два метода:
прямой и косвенный. При использовании прямого метода абсолютные суммы
денежных доходов и расходов сравниваются с видом деятельности: текущей,
течение инвестиционной инвестиционной и финансовой. Под текущей течение деятельностью понимается
книгу деятельность течение организации, заключающаяся в инвестиционной получении прибыли в качестве