15
1) Положение Банка России № 318-П от 24.04.2008 года «Положение о
порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и
инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на
территории Российской Федерации».[2]
2) Инструкция Банка России № 136-И от 16.09.2010 года «О порядке
осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов
банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками
(в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, с участием физических лиц». [3]
3) Указание Банка России № 2054-У от 14.08.2008 года «О порядке
ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в
уполномоченных банках на территории Российской Федерации». [4]
4) Инструкция Банка России № 131-И от 04.12.2007 года «О порядке
выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с
радиоактивным загрязнением». [5]
В перечисленных выше нормативных актах Банка России содержатся
обязательные требования по организации кассовой работы банковских
учреждений на территории Российской Федерации. Мы не будем сейчас
давать правовую оценку данным документам: вы можете поискать их в
интернете для самостоятельного изучения. [29 c. 115]
В свою очередь, коммерческие банки следят за соблюдением кассовой
дисциплины в обслуживаемых ими организациях. У них, как и у банков,
существует оборотная касса, которая формируется на основе установленных
совместно с банком лимитов.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно и
представляет собой максимально допустимый остаток наличных денег,
который может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Для установления
этого лимита предприятием осуществляется специальный расчет на основе
следующих показателей:
- налично-денежная выручка за последние 3 месяца;
16
- среднедневная выручка;
- среднечасовая выручка;
- выплаты наличными деньгами за последние 3 месяца ( кроме
расходов на заработную плату и выплаты социального характера);
- среднедневной расход наличных денег;
- сроки и время сдачи выручки.
Затем этот расчет направляется в банк, где он изучается. В результате,
при признании этого расчета целесообразным и соответствующем
действующему законодательству банк устанавливает рассчитанный
предприятием лимит. При несоблюдении же данных условий банк требует от
предприятия пересчета лимита с учетом законодательных ограничений.
Для пополнения своей оборотной кассы предприятия получают
наличные деньги в коммерческом банке. Для этого им необходимо в заранее
установленные сроки представить в банк расчеты лимита своей кассы,
календарь выплат средств на заработную плату и другие цели, составленные
на основе прогнозов кассовых оборотов (кассовых планов).
В кассовых планах указываются:
- поступление денег в организацию ( кроме денег, получаемых в банке)
и их распределение ( расходуются на месте, сдаются в банк и т.п.);
- расходы организации;
- расчет оплаты труда и составленный на его основе календарь выдачи
заработной платы рабочим и служащим.
На основе этих документов банк рассчитывает потребность
обслуживаемых им предприятий в наличных деньгах и имеет право получать
соответствующую сумму в оборотной кассе РКЦ ЦБ. Таким образом выпуск
в оборот наличных денег осуществляется в несколько этапов. Система
коммерческих банков играет в нем существенную роль путем проведения
кассовых операций.
Существует комплекс правил, регулирующих проведение
коммерческими банками кассовых операций.
17
Эти правила закреплены в Положении «О порядке ведения кассовых
операций в кредитных организациях на территории РФ» от 25 марта 1997
года N 56. В нем рассмотрены как общие вопросы организации кассовой
работы в банке, так и частные, касающиеся, например, использования
банкоматов, порядка хранения драгоценных металлов и т.п. Рассмотрим этот
документ.
Для осуществления кассовых операций, в частности, кассового
обслуживания физических и юридических лиц, кредитные организации
создают кассовый узел по месту своего расположения. Однако кредитная
организация имеет право открывать операционные кассы вне кассового узла
для осуществления более оперативного кассового обслуживания населения.
В этих кассах могут совершаться операции по приему и выдаче вкладов,
продаже и покупке ценных бумаг, приему платежей от физических лиц, а
также выдаче средств на заработную плату. Кроме того, кредитная
организация имеет право устанавливать банкоматы и иные устройства для
выдачи наличных денег. [22 c. 89]
Для кассового обслуживания клиентов, а также для обработки
денежной наличности в кредитной организации создается кассовое
подразделение. В его состав входят приходные, расходные, приходно-
расходные, вечерние кассы, кассы пересчета и другие. Их количество и
точный перечень устанавливается руководством кредитной организации.
Руководителем кассового подразделения назначается заведующий кассой,
заведующий хранилищем ценностей или старший кассир.
Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями
наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам
граждан территориальные учреждения Банка России или по их поручению
РКЦ устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов
сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной
кассе на конец дня.
18
Установление лимитов оборотных касс расчетно-кассовых центров и
их подкрепление осуществляются в соответствии с «Инструкцией по
эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России» в ред. указания
ЦБ РФ от 27 февраля 2010 г. № 2405-У.
Ранее лимит остатка кассы устанавливался банками (финансовыми
органами) по согласованию с руководителями учреждений ежегодно и при
необходимости пересматривался.
Теперь в соответствии с п. 1.2 Положения № 373-П учреждение
самостоятельно устанавливает максимально допустимую сумму наличных
денег, которая может храниться в кассе. При этом лимит остатка наличных
средств утверждается внутренним распорядительным документом (приказом,
распоряжением), который хранится в определенном в учреждении порядке.
Заметим, в данном положении, в отличие от прежнего порядка, не указано, с
какой периодичностью должен пересматриваться (устанавливаться) лимит
остатка кассы.
1.2 Организация расчетно-кассового обслуживания в банке
Порядок осуществления российскими банками расчётно-кассового
обслуживания юридических лиц регламентируется следующими правовыми
нормами:
ФЗ «О банках и банковской деятельности»,
Гражданский кодекс РФ,
ряд Положений Центробанка РФ.
Помимо этого, соответствующие взаимоотношения между банком и его
клиентом регулируются посредством подписанного обеими сторонами
договора об РКО. Заключить такой договор с выбранным банком имеет право
любая коммерческая и некоммерческая организация вне зависимости от
формы собственности, имеющая статус юрлица или предпринимателя.
Открыв расчетный счёт в рублях или иностранной валюте (долларах, евро),
его владелец может распоряжаться средствами для ведения коммерческой и
19
некоммерческой деятельности (именно этим счёт расчётный отличается от
текущего).
В рамках договора банк берёт на себя обязанность по хранению
денежных средств клиента, своевременному зачислению поступающих сумм,
их перечислению и выдаче по распоряжению руководства предприятия, а
также по оперативному, корректному совершению прочих действий,
определённых договором и не противоречащих законодательным нормам.
Структурное деление расчетно-кассового обслуживания.
Система расчетно-кассового обслуживания финансового учреждения
можно разделить на расчетное и на кассовое обслуживание.
Обслуживание по счетам подразумевает под собой операции,
производимые непосредственно по расчетному счету клиента (другими
словами, его называют безналичным расчетом).
Расчетное обслуживание.
К операциям расчетного обслуживания может относиться перевод
оговоренной суммы денежных средств, указанных в валюте страны, на
территории которой был открыт счет. Средства в безналичной форме
перечисляются со счета, на котором они находятся, на счета других лиц и
организаций (например, единовременная оплата страховки или
пожертвование в благотворительный фонд). Под категорию расчетного
обслуживания попадают безналичные переводы средств, оформленных в
валюте иностранного государства в другие страны по всему миру (по системе
SWIFT) (например, покупка недвижимости за рубежом).
Также к описанным выше операциям зачастую относят автоматическое
(при заключении договора) перечисление денежных средств, находящихся
ранее на счету клиента (например, оплата коммунальных платежей);
удаленное обслуживание клиента (например, во время отпуска).
Осуществление безналичных расчетов.
Данные расчеты (платежи) осуществляются с помощью перечисления
денежных средств со счета плательщика на счет клиента-получателя этих
20
средств. Списание средств производится исключительно при наличии
распоряжения владельца счета в письменной форме (например, поручение по
платежам, расчетный чек). Согласно инструкциям, этими операциями
занимается определенное структурное подразделение финансового
учреждения.
Кассовое обслуживание.
Данный вид обслуживания включает в себя несколько разновидностей
операций, производимые непосредственно с наличностью (т. е. наличный
расчет). К данным операциям могут относиться прием и перечисление
наличных средств, которые принадлежат клиенту, на его личный счет путем
обращения в отделение кассы финансового учреждения (банка) (например,
денежная помощь или доход (выручка) предприятия); выдача в кассе
наличных средств, находящихся на электронном счету клиента (например,
выдача пенсий, детских пособий, командировочных расходов).
В список операций, которые проводятся в кассах банков, также
включают внос наличных в кассе банковского учреждения (в счет платежей
за оказанные услуги), при котором денежные средства перечисляются от
клиента (например, оплата коммунальных платежей); прием непригодных к
дальнейшему обращению банкнот.
Проведением кассового обслуживания занимается кассовый аппарат
(Касса) – структурное подразделение финансового учреждения (Банка). Все
наличные средства, которые поступают в кассовый отдел в течение дня,
приходуются и переход на счета, принадлежащие клиентам-контрагентам.
Для упорядочения кассового обслуживания существуют
соответствующие инструкции, которые разрабатываются Центральным
Банком конкретно взятой страны. Данные инструкции являются
обязательными, поэтому все без исключения финансовые учреждения
обязуются приводить их в исполнение. Этот контроль дает определенные
гарантии стабильности клиенту.
21
Если компания желает осуществлять деятельность не только в рублях,
то ей необходимо открыть валютный счёт, точнее, три: текущий (для
распоряжения имеющейся у юрлица иностранной валютой), транзитный (для
учёта поступающей выручки) и для учёта приобретенной на внутреннем
рынке иностранной валюты.
В состав услуг по РКО валютных счетов входит:
-приобретение/реализация валюты по поручению компании;
-продажа обязательной части валютной выручки;
-конверсионные операции;
-перечисление/получение средств в инвалюте по экспортно-импортным
сделкам клиента.
Если предприятие находится на расчётно-кассовом обслуживании в
кредитном учреждении, ему может быть доступна (после подписания
отдельного договора) услуга по приему банковских карт для оплаты товаров
в торговой точке – эквайринг. Финансовая организация, осуществляющая
такую деятельность, называется банком-эквайером. При этом она должна не
только установить соответствующее оборудование в магазине, но и
своевременно проводить все мероприятия, связанные с использованием карт.
Аналогичная услуга предоставляется при приёме оплат с
использованием платёжных карт в сети Интернет. В этом случае терминалы
для считывания информации о карте заменяет специальная форма, которую
заполняет покупатель, а деятельность называется интернет-эквайрингом.
После подписания договора на РКО организация может оформить в
обслуживающем банке чековую книжку. Она служит для получения
наличных денег на финансирование хозяйственной стороны деятельности
компании, выдачу заработной платы, оплату поставщикам.
Альтернативой чековой книжке служит корпоративная банковская
карта. Её оформление сопровождается открытием специального счёта, по
которому кредитная организация ведёт реестр операций, выдаёт выписки с
оборотами и остатками.
22
В состав РКО входит и приём наличных денег. Уполномоченный
сотрудник предприятия вносит их на счёт, оформляя при этом приходный
кассовый ордер.
Если предприятию систематически требуется вносить/получать
большие суммы денег, то в целях безопасности оно может воспользоваться
услугой инкассации, доступной после открытия расчётного счёта и
подписания соответствующего договора.
Расчётно-кассовое обслуживание – платная услуга, стоимость которой
для юридического лица будет складываться из двух слагаемых. За базовый
комплект взимается фиксированный тариф (некоторые позиции могут быть
бесплатными для клиента – зависит от выбранного кредитного учреждения).
Открытие рублевого расчётного счёта обходится в 900–3500 рублей, цена за
ведение документации по дебетовым, кредитовым оборотам с выдачей
выписок колеблется от 350 до 1100 рублей ежемесячно. Стоимость
дополнительных услуг обычно составляет фиксированный процент от суммы
операции. В частности, эквайринг или пользование системой БЭСП
обойдется предприятию в 1,5-4% от суммы транзакции (размер
комиссионного вознаграждения устанавливается банком).
По результатам приходных и расходных операций кассовым
работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.
Прием наличных денег от населения осуществляется по приходным
кассовым ордерам. В них проставляются следующие обязательные
реквизиты:
- дата;
- фамилия, имя, отчество клиента;
- номер счета в кредитной организации;
- сумма денег, подлежащих зачислению на счет;
- подписи клиента, операционного работника и кассового работника.
Прием коммунальных, налоговых и других аналогичных платежей
производится по извещениям и квитанциям установленных форм.
23
Прием денег на счета по вкладам граждан подтверждается
соответствующей записью в документе, остающемся у клиента ( например, в
сберегательной книжке).
Выдача наличных денег населению происходит таким же образом с
использованием расходного кассового ордера с аналогичными реквизитами.
Также выдача денег населению может производится с помощью
банкоматов, установленных кредитной организацией. Деньги для загрузки
банкомата выдаются заведующим кассой по расходному кассовому ордеру.
Деньги, оставшиеся в банкомате на конец рабочего дня, принимаются в кассу
по приходному кассовому ордеру, а деньги, выданные клиентам, на
основании распечатки банкомата и мемориального ордера отражаются по их
картсчетам.
К кассовым операциям кредитных организаций относятся также
операции по доставке и инкассации денег и других ценностей и по их
хранению.
Операции по доставке и инкассации денег осуществляются бригадами
инкассаторов. Накануне доставки наличных денег получатель предъявляет в
кредитную организацию денежный чек. Заведующий кассой или другой
кассовый работник предварительно подготавливает денежную наличность
для доставки и выдает ее инкассаторам при предъявлении соответствующих
документов. Прием денег в организации осуществляется кассиром или
комиссией уполномоченных лиц. Они получают деньги от инкассаторов
после взаимной проверки удостоверений личности и документов, дающих им
право на проведение данной операции. Подобным же образом
осуществляется инкассация денег и других ценностей.
Полученные операционной кассой деньги и другие ценности кредитная
организация хранит в хранилищах ценностей, опечатанных ответственными
за сохранность ценностей должностными лицами.
В операционной кассе кредитной организации должна проводится
ревизия.
24
Она производится:
- не реже 1 раза в квартал, а также по состоянию на 1 января;
- при смене должностных лиц, ответственных за сохранность
ценностей;
- в других случаях по решению руководства кредитной организации.
Вместе с ревизией ценностей может проводиться проверка организации
кассовой работы.
По результатам ревизии составляется акт, в котором указываются
следующие данные:
- фактические и учетные суммы денег и ценностей;
- обнаруженные излишки и недостатки денег и ценностей;
- правильность ведения кассовых операций;
- правильность оформления кассовых документов и другие.
Кредитные организации также имеют право совершать операции с
драгоценными металлами на основании договоров, заключенных с
клиентами. Прием и выдача драгоценных металлов осуществляются по
спецификациям. В них указываются:
- номер;
- масса и проба каждого слитка;
- количество слитков.
Операции по приему и выдаче драгоценных металлов оформляются
актом приема-передачи, в котором указываются
· номер договора купли-продажи;
· наименование метал
· вид слитков;
· масса;
· проба;
· дата;
· наименование кредитной организации и клиента.